65
Минсвязи
как
России.
Так
что
что прочитать
он
отчетность налогоплательщика
на
может только
на
второй
участник
как
информационного обмена -
но
налоговая инспекция,
на
имеющая вторую
тот
половинку ключа-
тот
дешифратора. Большим
но
преимуществом электронного
не
обмена
является
что
оперативное информирование.
он
Если налогоплательщик
не
переходит на
но
сдачу отчетности
но
по
телекоммуникационным
но
каналам связи,
что
его информационные
как
запросы будут
это
рассматриваться налоговой
не
инспекцией в
как
первую очередь,
он
и ответы
на
будут
предоставляться,
что
согласно Регламенту
это
организации работы
но
с
налогоплательщиками,
но
в два
но
раза быстрее.
тот
Можно отметить
не
следующие преимущества
тот
системы сдачи
он
отчетности в
это
электронном виде
это
по каналам
это
связи:
1. Сдача
он
бухгалтерской и
но
налоговой отчетности
это
производится
непосредственно
на
из офиса,
но
без посещения
что
налоговой инспекции
он
и последующего
на
дублирования документов
тот
на бумажном
это
носителе;
2. Отчетность
тот
может быть
как
отправлена в
что
налоговые органы
как
круглосуточно
и
но
без выходных,
на
до 24 часов
это
последнего дня
что
сдачи отчетности;
3.
но
Формирование и
на
проверка отправляемых
как
документов производится
как
автоматически;
4. Гарантированное
тот
подтверждение доставки
но
отчетности, которое
но
имеет
юридическую
на
силу в
это
спорных ситуациях;
5.
тот
Присланные налогоплательщиком
на
отчеты в
на
налоговой инспекции
на
проходят входной
на
контроль и
тот
разносятся на
не
лицевые счета
это
автоматически, что
на
исключает технические
но
ошибки и
на
повышает оперативность
как
обработки
информации;
6.
но
Гарантия оперативного
тот
обновления форм
тот
отчетности;
7. Получение
на
налогоплательщиком по
как
электронной почте
что
от налогового
но
органа сведений
тот
об исполнении
не
налоговых обязательств
не
перед бюджетом
(
тот
информационные выписки);
66
8.
что
Получение по
как
электронной почте
тот
информации с
это
доски объявлений
это
налоговой инспекции,
но
а также
не
другой оперативной
как
информации.
Для
но
сдачи отчетности
он
в электронном
как
виде по
тот
каналам связи
он
необходимо
заключить
что
договор с
что
организацией, которая
но
предоставляет программный
это
продукт «СБиС++»
как
и электронно-
как
цифровую подпись.
не
Однако это
на
ведет к
он
дополнительным финансовым
но
расходам.
В
это
итоге ко
не
всему вышесказанному,
на
ООО «Агротехсистемы»
что
должно
помнить,
на
что, так
на
как общество
как
находится на
не
упрощенной системе
на
налогообложения, оно
он
может не
не
выполнять ряд
тот
бухгалтерских правил,
на
обязательных для
на
обычных компаний.
но
Например, разрешено
это
не применять
тот
ПБУ
18/02 «Учет
это
расчетов по
что
налогу на
тот
прибыль организаций»
что
и ПБУ 8/2010
«
не
Оценочные обязательства».
он
А План
тот
счетов можно
что
вовсе упростить,
но
избавившись от
он
лишних счетов.
он
Это позволяют
не
сделать Типовые
это
рекомендации
по
это
организации бухгалтерского
что
учета для
но
субъектов малого
не
предпринимательства, утвержденные
на
приказом Минфина
он
России от 21.12.1998
на
г
. № 64н.
на
Большинству экспертов
не
видится, что
что
даже обязанность
это
ведения
бухгалтерского
как
учета не
но
заставит отказаться
на
от упрощенной
но
системы
налогообложения.
не
Ведь даже
на
необходимость сдачи
он
бухгалтерских отчетов
как
не
осложнит
что
серьезно отчетность
что
на «упрощенке».
как
Альтернативы данному
тот
режиму
для
на
большинства предпринимателей
тот
нет, поэтому
это
остается только
как
привыкнуть к
что
нововведениям и
на
продолжать успешно
это
работать, тем
это
более правильно
это
выстроенная бухгалтерия,
это
никогда не
как
помешает уверенному
что
развитию бизнеса,
что
а
напротив,
это
придаст ему
на
сил для
что
движения вперед.
но
Также хотелось
как
бы отметить
он
отсутствие на
но
предприятии учетной
он
политики
на 2016
не
год. Это
как
необходимо исправить,
что
так как
на
утверждение налоговой
не
учетной
политики
не
не только
на
необходимо для
не
самой организации-
что
налогоплательщика в
что
соответствии с
что
требованиями налогового
что
законодательства, но
тот
и полезно
не
для
самой
как
организации, так
на
как ее
на
отсутствие может
на
повлечь за
не
собой санкции,
это
а
также
не
упущенные выгоды.
он
С помощью
тот
учетной политики
он
до налоговых
это
органов
67
доводятся
не
сведения, необходимые
это
для осуществления
что
налогового контроля
на
за
правильностью
но
исчисления и
не
уплаты налогов.
он
Кроме того,
как
учетная политика
но
закрепляет в
он
одном документе
как
все методики,
тот
которые организация-
на
налогоплательщик применяет
как
при исчислении
что
налогов. И,
он
наконец, учетная
тот
политика в
но
целях налогообложения,
он
являясь действенным
на
инструментом
налогового
это
планирования, позволяет
что
в определенных
не
размерах корректировать
но
величину налоговых
но
платежей организации.
он
И хотя
но
правила ведения
что
налогового
учета
не
едины, но
тот
в пределах
не
единых норм
но
существуют возможности
тот
для выбора
тот
методов учета,
это
дающих возможность
что
регулировать финансовые
тот
потоки
организации.
на
Для ООО «
не
Агротехсистемы» можно
тот
предложить составить
он
учетную
политику
он
с помощью
но
бухгалтерской программы «
тот
БухСофт». Образец
тот
формы
учетной
на
политики в
тот
программах «БухСофт»
как
содержит фактически
на
исчерпывающий перечень
не
вопросов, которые
на
необходимо отразить
не
в приказе
тот
об
учетной
как
политике. Отвечая
не
на вопросы,
на
как в
это
анкете, бухгалтер
что
предприятия
легко
но
может составить
это
свой пример
как
учетной политики
на
организации на 2016
что
год.
Причем
он
если какие-
на
то разделы
как
не отвечают
как
специфике конкретной
тот
организации
их
как
можно просто
тот
опускать. Например,
тот
сведения об
что
основных средствах,
на
товарах
, материалах
не
и порядке
не
формирования себестоимости
что
необходимо заполнять
не
фактически каждой
это
организации, а
это
вот порядок
что
работы с
как
ценными бумагами
но
или
создание
как
резервов для
не
многих могут
не
быть неактуальными.
он
Каждый вопрос
не
учетной политики
это
в программе
он
снабжен подробным
но
комментарием.
Комментарий
как
содержит информацию
как
о том,
на
почему тот
не
или иной
он
вопрос
включен
тот
в учетную
это
политику, ссылку
как
на нормативно-
он
правовой акт,
как
который его
это
регламентирует, а
не
также информацию
как
о степени
но
автоматизации данного
но
направления в
это
программе и
не
примеры оформления.
тот
По окончании
это
ввода
необходимой
что
информации программа
тот
сформирует полностью
это
готовый пакет
что
документов учетной
но
политики.
В
что
данной бакалаврской
это
работе рассмотрен
это
состав бухгалтерской
это
отчетности и
как
порядок ее
не
заполнения. Были
не
выявлены недостатки
как
в составлении
68
но
организации бухгалтерской
что
отчетности. В
это
данном случае
на
рекомендовано сдавать
не
бухгалтерскую отчетность
но
в электронном
не
виде по
это
телекоммуникационным
каналам
что
связи. Это
что
позволит бухгалтеру
что
сдавать отчетность
но
без посещения
он
налоговой инспекции
что
и внебюджетных
он
фондов, сократит
как
время для
это
формирования и
как
проверки отчетности,
он
т.к.
как
это производится
не
автоматически.
3.2 Совершенствование
тот
налогообложения субъектов
это
малого бизнеса
это
В условиях
не
сложившегося формата
но
рынка и
на
финансирования обществен-
ного
это
развития налоговая
как
система выступает
это
не только
тот
в качестве
что
источника для
как
выполнения государством
на
своих функций,
на
но и
на
является основой
что
механизма гос-
ударственного
не
регулирования народного
что
хозяйства страны.
не
Эффективное функ-
ционирование
что
всего хозяйственного
тот
комплекса государства
не
в целом
что
во многом
он
зависит от
на
того, насколько
он
грамотно и
не
обосновано построена
как
ее налоговая
на
система.
В
но
текущих экономических
что
условиях кризиса
не
на государственном
что
уровне
необходима
не
поддержка малого
что
и среднего
не
бизнеса, признание
не
особой роли
но
и цен-
ности
он
предпринимательства и
на
частной инициативы
он
как созидательной
как
силы об-
щества,
что
важнейшего внутреннего
это
ресурса долгосрочного
он
экономического роста,
это
повышения благосостояния,
тот
качества жизни
не
населения.
В
на
системе государственной
тот
поддержки малого
как
и среднего
на
предпринимательства важное
что
место занимает
но
система налогообложения.
что
От уровня
он
налоговой нагрузки
как
малого предпринимательства
это
зависит их
как
место в
тот
экономической системе
как
общества, перспективы
как
развития в
что
условиях кри-
зиса.
он
Согласно действующему
но
законодательству, предприятия
на
малого бизнеса
не
могут работать
на
по традиционной
это
системе налогообложения
что
и применять
что
специальные налоговые
не
режимы. По
но
мнению большинства
он
представителей ма-
лого
тот
предпринимательства, добросовестное
это
исполнение обязанностей
это
налогоплательщика заведомо
как
влечет нерентабельность
он
и убыточность
но
бизнеса.
69
Данная
тот
проблема особенно
но
актуальна для
что
начинающих бизнесменов,
на
которые
после
как
уплаты налогов
не
не способны
это
справляться с
но
высокой конкуренцией
как
на
рынке.
но
Необходимость оптимизации
не
системы налогообложения
не
малого бизнеса
но
признается и
не
законодателями. Совершенно
не
очевидно, что
но
без дальнейших
тот
реформ в
как
этой области
он
не обойтись,
это
так как
что
удобство, грамотность
как
и простота
на
уплаты налога
не
является ключевым
как
моментом не
не
только в
как
выполнении государ-
ством
это
в полном
не
объеме своей
это
фискальной функции,
как
но и
тот
в повышении
не
мотивации к
тот
развитию у
не
малого бизнеса,
это
без которого
но
невозможно повышение
но
конкурентоспособности страны
он
в целом.
не
В настоящее
тот
время совершенствование
но
налоговой системы
не
также следует
как
направить на
это
устранение недостатков,
тот
препятствующих обеспечению
он
полноты
поступления
не
в бюджетную
тот
систему финансовых
как
ресурсов.
Стабильный
это
рост и
на
развитие малых
тот
предприятий способствуют
как
улучшению уровня
что
и качества
на
жизни населения
на
любой страны.
это
Как наиболее
как
адаптируемые, гибкие
на
и динамичные
это
к конъюнктурным
тот
колебаниям рынка
не
формы бизнеса
как
они обеспечивают
но
национальный и
как
мировой рынок
тот
такой про-
дукцией,
тот
товарами, работами
тот
и услугами,
это
которые не
это
производятся крупными
но
организациями в
это
силу экономических
на
причин, но
тот
без которых
на
они не
не
могут осу-
ществлять
но
своей производственной
он
деятельности на
как
современном и
тот
качественном уровня.
на
Становление и
это
развитие малого
тот
бизнеса во
не
многом зависит
это
от эффектив-
ности
что
методов государственного
что
управления, регулирования
тот
и контроля.
тот
Важными направлениями
не
сложившейся системы
не
государственной поддержки
что
малого предпринимательства
он
являются: формирование
как
благоприятного пред-
принимательского
что
климата; устранение
на
нормативно-правовых,
как
административных и
это
организационных барьеров;
на
расширение доступа
не
к финан-
совым
но
ресурсам; системное
но
развитие инфраструктуры
он
для предоставления
как
предприятиям интегральной
не
финансовой, материальной,
но
информационной, кон-
сультационной
как
и организационно-
как
методической помощи.
он
Отлаженная и
70
тот
последовательная работа
на
в данных
как
направлениях позволит
он
осуществить каче-
ственные
тот
изменения предпринимательской
как
среды и
не
повысить эффективность
тот
функционирования предприятий
как
малого бизнеса.
на
На протяжении
не
ряда лет
что
российские законодатели
тот
уделяют большое
это
внимание совершенствованию
что
этой сферы
это
законодательства. Одним
он
из подтвер-
ждений
как
этого служит
как
принятие Федерального
это
закона от 25.06.2012 № 94-
это
ФЗ «О
тот
внесении изменений
но
в части
не
первую и
на
вторую Налогового
тот
кодекса Российской
но
Федерации и
как
отдельные законодательные
но
акты Российской
но
Федерации», кото-
рый
на
не только
как
устанавливает ПСН,
он
но и
как
вводит уведомительный
как
характер пере-
хода,
но
а также
это
ряд других
тот
положений, еще
но
больше повышающих
что
привлекательность специальных
это
режимов налогообложения.
не
В целях
не
поддержки развития
на
малого предпринимательства
тот
можно реко-
мендовать
что
для начинающих
он
ИП, не
но
производящих выплат
он
и иных
на
вознаграждений физическим
это
лицам, разрешить
он
на первые
но
два - три
но
года осу-
ществления
но
предпринимательской деятельности
как
уменьшать сумму
на
рассчитанного упрощенного
не
налога при
он
применении УСН
что
с объектом
на
налогообложения «доходы»,
как
ЕНВД и
тот
ПСН на
не
всю сумму
это
уплаченных страховых
что
взносов в
тот
Пенсионный фонд
как
РФ и
он
Федеральный фонд
как
обязательного медицин-
ского
тот
страхования.
В
что
связи с
не
предполагаемой отменой
это
с 01.01.2018 системы
но
налогообложения
в
он
виде ЕНВД
что
для отдельных
не
видов деятельности
как
и ее
это
заменой ПСН
как
необходимо
расширить
это
перечень видов
что
предпринимательской деятельности,
это
подпадающих
под
это
ПСН, видами
не
деятельности, облагаемыми
это
ЕНВД.
Останавливаясь
тот
на рациональном,
как
с вышеизложенной
он
точки зрения,
что
перечне мер,
это
направленных на
на
устранение несовершенств
это
действующего по-
рядка
тот
налогообложения малого
это
предпринимательства с
как
точки зрения
что
критериев
(размещения
что
ресурсов, справедливости
не
налогообложения, снижения
это
барьеров
входа
как
в отрасль,
тот
снижения издержек
на
администрирования и
что
потерь бюджета
что
от
уклонения
это
от налогообложения)
не
существуют основания
тот
установить переходный
что
период.
71
Налоговые
что
каникулы в
не
мировой практике
что
были одним
это
из популярных
это
инструментов налогового
но
стимулирования малого
тот
бизнеса в 80-90-
как
е годы
что
прошлого столетия.
тот
Эта льгота
тот
обычно вводилась
на
для малых
тот
предприятий с
как
момента их
как
регистрации. Однако
тот
впоследствии практика
не
показала ее
он
неэффективность.
Правительство
не
уже многое
тот
сделало для
что
упрощения системы
он
налогообложения (налоговые
что
каникулы, амнистировала
не
капиталы), но,
на
этого, к
на
сожалению, недостаточно.
как
Не все
но
существующие малые
но
предприятия уклоняются
он
от налогообложе-
ния.
он
Те, кто
как
инвестировал средства
на
в расчете
это
на сохранение
на
действующего ре-
жима,
он
могут понести
что
серьезные убытки
тот
вплоть до
это
разорения, если
это
внезапно ре-
жим
но
будет изменен.
он
Поэтому следует
тот
спланировать алгоритм
он
перехода.
После
на
окончания переходного
это
периода возможно
он
рассмотрение разреше-
ния
на
регистрации налогоплательщиков,
что
применяющих упрощенный
это
режим, в
как
качестве плательщиков
но
НДС.
Необходимо
не
оказывать малому
это
бизнесу консультационные
тот
услуги в
что
части
применения
тот
налогового законодательства,
не
ведения учета,
на
использования бухгал-
терских
как
программ.
При
но
перестройке налоговой
на
системы должна
но
быть создана
но
целостная и
но
активно действующая
он
система регуляторов
тот
экономики, формирующая
тот
цели и
на
выбор стратегии,
тот
методов и
это
средств хозяйственной
но
деятельности каждым
он
предприятием. При
это
этом необходимо
на
не забывать
на
приоритет общегосударствен-
ных
тот
интересов.
В
он
качестве основных
это
мер по
тот
снижению доли
на
неформального сектора
он
в эко-
номике,
что
а также
что
по снижению
как
потенциальных негативных
на
последствий от
на
повышения налоговой
на
нагрузки необходимо:
-
он
сохранить льготы
но
по уплате
как
страховых взносов
на
для отдельных
тот
категорий
малых
но
предприятий (в
как
производственной, социальной
не
сферах);
- ввести
не
режим максимально «
он
простого» налогообложения
это
самозанятых
граждан
это
на основе
но
патента.
72
Необходимо
что
минимизировать издержки
что
на формирование
на
и сдачу
как
бухгалтерской отчетности.
что
В целях
но
стимулирования предприятий
тот
к качественному
не
росту и
он
достижению целевых
тот
показателей развития
тот
необходимо сформировать
не
на базе
как
действующей инфраструктуры
не
механизм «акселерации»
на
малых и
но
средних пред-
приятий.
как
Акселерация бизнеса
но
должна стимулировать
это
население к
он
реализации
своих
что
предпринимательских инициатив,
не
малых предпринимателей –
как
к росту,
это
увеличению количества
как
рабочих мест,
тот
повышению объема
он
производства, даль-
нейшему
тот
развитию и
тот
укрупнению, переходу
как
в разряд
не
среднего предприниматель-
ства.
это
Необходимо рассматривать
тот
процесс развития
это
предпринимательства как
он
единое целевое
тот
пространство, в
на
которое включены
как
три этапа
но
развития бизнеса:
но
новый бизнес (
тот
микро бизнес) -
он
малый бизнес -
это
средний бизнес.
он
При этом
он
на каж-
дом
не
этапе должен
но
применяться комплекс
как
мер, стимулирующих
на
предприятия к
что
достижению определенных
не
количественных целевых
на
показателей и
не
переходу на
тот
следующие этапы
он
развития.
Значительный
как
объем фискальной
тот
нагрузки на
тот
малые и
на
средние предприя-
тия
не
составляют обязательные
что
неналоговые платежи
не
и сборы,
тот
например утилиза-
ционный
не
сбор, плата
тот
за негативное
тот
влияние на
что
окружающую среду
не
и ряд
тот
других
. На
на
федеральном уровне
но
к числу
тот
таких обязательных
тот
платежей, имеющих
это
сходство с
это
налогами и
как
сборами, взимаемых
как
в настоящее
на
время на
тот
территории РФ,
но
относятся более 70
он
различных платежей
что
и сборов.
на
С целью
это
выявления неналоговых
на
платежей, обладающих
что
налоговой при-
родой,
на
и недопущения
но
роста их
но
числа, необходимо
на
отменить обязательные
но
неналоговые платежи
что
на федеральном,
он
региональном и
что
муниципальном уров-
нях.
но
Ежеквартальная сдача
это
налоговой отчетности
что
является существенной
на
нагрузкой для
но
индивидуальных предпринимателей
это
и микропредприятий.
это
Необходимо все
на
ежемесячные и
что
ежеквартальные обязательные
но
платежи и
это
отчеты
73
заменить
не
на годовые.
что
Реальная инфраструктура
он
поддержки малого
тот
предпринимательства даже
на
с
учетом
на
реализации программы
но
Минэкономразвития России,
он
финансовых влива-
ний
это
из региональных
не
бюджетов мизерна
но
по масштабам
но
и возможностям.
не
До
настоящего
на
времени не
но
создана универсальная,
не
единая для
на
всех регионов
что
модель
организации
как
инфраструктуры поддержки
но
малого предпринимательства.
тот
Ряд мер
он
должен быть
тот
направлен на
это
создание налоговых
не
стимулов для
это
повышения конкурентоспособности
он
малых и
тот
средних предприятий.
не
К таким
это
мерам могут
тот
относиться следующие.
1.
не
Предоставление отсрочки
как
по уплате
он
федеральных налогов
тот
субъектами
малого
это
и среднего
что
бизнеса с
это
целью исключения
что
возможных банкротств.
что
В связи
на
со сложной
он
макроэкономической ситуацией
как
сложилась тяжелое
на
финансовое по-
ложение
что
во многих
тот
субъектах малого
на
и среднего
но
бизнеса. Необходимо
как
предоставлять отсрочку
что
по уплате
что
налогов в
он
случае, если
он
их выплата
он
может при-
вести
не
к банкротству
что
предприятия.
2. Введение
на
механизма вычета
тот
сумм страховых
тот
взносов в
он
государственные
внебюджетные
не
фонды для
как
отдельных категорий
тот
налогоплательщиков. В
он
целях
дополнительного
это
стимулирования инвестиционной
но
деятельности предлагается
не
рассмотреть вопрос
что
о предоставлении
не
субъектам малого
это
и среднего
как
предпринимательства – права
но
на вычет
но
сумм страховых
не
взносов в
что
государственные внебюджетные
но
фонды.
3. Введение
не
налоговых вычетов
не
по «специальным
что
налогам» организаций
не
на сумму
тот
произведенных капитальных
на
вложений. Для
на
решения данной
на
проблемы предлагается
тот
внести изменения
но
в НК
он
РФ, предусматривающие
тот
установление инвестиционной
как
льготы по
он
налогам, уменьшающую
на
налоговую
базу
тот
на сумму
это
произведенных капитальных
не
вложений.
Одним
не
из параметров,
это
наиболее полно
он
характеризующим экономическую
это
выгоду от
что
перехода на
что
УСНО является
но
налоговое бремя.
как
Рассмотрим, каково
но
было налоговое
что
бремя ООО «
тот
Агротехсистемы» при
он
общей системе
как
налогообложения. Так
как
сумма налогов,
на
уплаченная ООО
74
«
это
Агротехсистемы» в 2017
что
г, складывается
на
из страховых
как
взносов, налога
что
на
добавленную
что
стоимость, налога
он
на прибыль,
не
страховых взносов
тот
в ПРФ.
тот
Полный перечень
тот
и суммы
он
полученных доходов
на
и осуществленных
как
расходов, а
не
также уплаченных
это
налогов и
что
взносов в 2017
на
приведены в
это
таблице 14.
Таблица 14
на
Сравнительная характеристика
тот
эффективности налоговых
но
режимов
ООО «
не
Агротехсистемы»
Показатель
что
ОСНО
УСНО
это
Доходы от
это
деятельности, тыс.
не
руб.
8552
8552
Налог
на
на доходы
как
предприятия,
тыс.
но
руб.
216
162
Налог
как
на имущество
как
предприятия, тыс.
на
руб.
28,5
-
НДС,
тот
тыс. руб.,
159
-
не
Налог на
но
доходы физических
но
лиц, тыс.
как
руб.
227,1
227,1
Отчисления
но
на социальные
на
нужды, тыс.
он
руб.
565,5
565,5
Итого
тот
налоги, тыс.
он
руб.
1196,1
954,4
Налоговая
это
нагрузка на
это
доходы
, %
13,99
11,16
Необходимо
он
отметить, что
не
если страхователь
на
выбрал в
это
качестве объекта
тот
обложения доходы,
он
уменьшенные на
тот
величину расходов,
как
то он
он
может в
как
соответствии с
на
подпунктом 7 пункта 1
но
статьи 346.16 НК
не
РФ уменьшить
тот
свои
доходы
не
на сумму
тот
страховых взносов.
на
Другими словами,
тот
взносы уменьшают
на
налоговую базу
не
по единому
он
налогу, так
но
как учитываются
на
в составе
тот
расходов.
После
как
рассмотрения данных,
тот
приведенных в
но
таблице 8, можно
но
сделать
следующие
как
выводы:
- в
что
результате увеличения
на
налогооблагаемой прибыли,
как
которая являлась
но
базой для
на
исчисления налога
тот
на прибыль
он
в 2018 г,
это
произойдет сокращение
как
налога