45
В
на
таблице 6 приведены
но
основные корреспонденции
но
кассовых операций,
тот
выписанных из
он
кассовой книги
на
общества за
на
период с 1
он
июля 2017 г.
он
по 31 июля
2017
он
г.
Таблица 6
на
Журнал регистрации
что
кассовых операций
как
ООО
«Агротехсистемы»
но
за июль 2017
на
г.
Содержание
но
операции
Корреспонденция
он
счетов
Сумма,
что
руб.
Дт
что
Кт
1. Выдано
на
под отчет
тот
Обманкину А.
что
Н.
71 «Расчеты
но
с
подотчетными
что
лицами»
50.1 «Касса
тот
организации»
50000,00
2. Получена
на
выручка
наличными
но
денежными
средствами
50.1 «
как
Касса
организации»
90.1 «
на
Выручка
»
10 000,00
3. Получены
тот
денежные
средства
тот
с расчетного
не
счета на
что
выплату
зарплаты
50.1 «
что
Касса
организации»
51.1
«
что
Расчетный
счет
это
организации»
101
740,16
4. Выдана
тот
заработная
плата
как
по платежной
он
ведомости
70 «Расчеты
но
с
персоналом
он
по
оплате
он
труда»
50.1 «Касса
как
организации»
108
500,50
5. Сданы
не
на расчетный
он
счет денежные
не
средства
51.1 «Расчетный
не
счет
организации»
50.1 «
как
Касса
организации»
32 700,00
как
В ООО «
на
Агротехсистемы» нет
не
специально оборудованной
тот
комнаты для
не
кассы, все
он
наличные деньги
как
и ценные
тот
бумаги хранятся
но
в несгораемом
это
металлическом сейфе.
не
Ключи и
это
печати хранятся
не
у бухгалтера-
это
кассира.
Прием
как
наличных денег
это
при осуществлении
как
расчетов с
он
покупателями
производится
как
с применением
как
контрольно-кассовой
на
машины. В
он
течение дня
на
бухгалтер-кассир
но
выдает покупателям
он
отпечатанный ККМ
он
чек за
но
покупку
(услугу),
это
подтверждающий исполнение
что
обязательств по
как
договору купли-
тот
продажи
между
как
покупателем и
как
соответствующей организацией.
как
В конце
на
рабочего дня
но
распечатывается суточный
тот
отчет с
это
гашением, на
тот
основании которого
он
выписывается приходный
как
кассовый ордер
тот
на сумму
46
но
поступивших наличных
это
денежных средств.
но
В целях
не
контроля за
он
правильностью отражения
он
в учете
на
кассовых операций
как
и сохранности
как
денежной наличности
не
в ООО «
как
Агротехсистемы» проводится
на
инвентаризация кассы.
что
Расчеты ООО «
не
Агротехсистемы» с
на
другими предприятиями,
он
учреждениями, а
что
также частными
он
предпринимателями без
не
образования
юридического
не
лица производятся
но
в безналичном
тот
порядке через
что
учреждения
банков.
что
Для хранения
как
свободных денежных
тот
средств и
он
кредитно-расчетного
это
обслуживания общество
не
имеет расчетный
не
счет в
что
Мордовском РФ
но
АО
«Россельхозбанк».
он
Зачисление средств
это
на расчетный
он
счет производится
что
на
основании
он
объявлений о
он
взносе наличными,
он
входящих платежных
он
поручений.
Списание
тот
и выдача
тот
денежных средств
но
с расчетного
тот
счета производятся
тот
по
платежным
но
поручениям, денежным
как
чекам и
что
документам, имеющим
тот
силу
принудительного
не
взыскания. Для
он
получения наличных
тот
денег в
на
банке владелец
но
счета получает
тот
в банковском
это
учреждении чековую
не
книжку.
Для
на
осуществления контроля
на
за фактами
тот
совершенных операций
что
по
расчетному
как
счету банк
на
выдает выписки
тот
из расчетного
не
счета.
Для
как
получения информации
тот
о наличии
не
и движении
он
средств на
как
расчетном
счете
он
используют активный
это
счет 51 «Расчетный
на
счет». По
он
дебету этого
но
счета
отражается
тот
поступление средств,
это
а по
как
кредиту – их
это
выбытие. Сальдо
тот
на этом
тот
счете может
что
быть только
что
дебетовое, которое
он
показывает остаток
не
денежных
средств
тот
на расчетном
но
счете. Схема
что
операций представлена
он
в таблице 7.
47
на
Таблица 7
Схема
он
записей хозяйственных
как
операций ООО
«
он
Агротехсистемы» по
тот
счету 51.1 «Расчетный
тот
счет организации»
это
за
11 августа 2017
что
г.
Содержание
тот
операции
Корреспонденция
это
счетов
Сумма,
что
руб.
Дт
но
Кт
1. Получены
что
денежные средства
не
от покупателей
51.1 «
это
Расчетный счет
на
организации»
62 «Расчеты
тот
с
покупателями
что
и
заказчиками»
15200,00
2.
он
На расчетный
не
счет сдана
на
выручка
из
он
кассы
51.1 «Расчетный
это
счет
организации»
50.1 «
как
Касса
организации»
4 500,00
3.
это
Оплачено за
тот
услуги банка
91.2 «
что
Прочие расходы»
51.1
«
это
Расчетный счет
тот
организации»
30,00
4. Оплачено
что
поставщику за
но
услуги
60 «Расчеты
на
с
поставщиками
тот
и
подрядчиками»
51.1
«
тот
Расчетный счет
это
организации»
201 318,80
Учет
это
расчетов за
это
товары и
на
оказанные услуги
тот
с поставщиками
что
у
покупателей
он
осуществляются на
как
счете 60 «Расчеты
не
с поставщиками
он
и
подрядчиками».
но
Аналитический учет
но
по счету
это
ведется по
но
каждому
предъявленному
не
счету, а
что
расчеты в
тот
порядке плановых
но
платежей – по
не
каждому
поставщику
тот
и подрядчику.
что
Основными документами
но
по расчетным
это
взаимоотношениям с
это
поставщиками и
не
подрядчиками является
но
счет–фактура
не
установленной формы,
тот
который выписывает
как
поставщик или
не
подрядчик и
тот
товарная накладная.
тот
Расчеты с
что
поставщиками и
не
подрядчиками происходят
тот
после
отгрузки
что
ими товарно-
на
материальных ценностей,
но
выполнения работ
не
и оказания
тот
услуг. По
он
этому счету
тот
периодически возникает
как
то дебетовое,
тот
то кредитовое
на
сальдо. Дебетовое
на
сальдо означает,
но
что оплата
как
поставщику произведена,
но
но
товары
как
находятся еще
как
в пути
тот
и не
это
оприходованы материально
как
ответственными
работниками.
он
Кредитовое сальдо
на
указывает на
это
то, что
он
товары оприходованы,
на
но
оплата
как
товара поставщику
это
еще не
тот
произведена. ООО «
что
Агротехсистемы»
приобрело
на
фильтра в
как
ООО «Техсистема-
что
М» на
тот
сумму 70000 рублей,
он
в том
это
числе
48
НДС (18%) – 10866
как
рублей. В
что
бухгалтерском учете
тот
были сделаны
это
следующие
проводки (
но
таблица 8).
Таблица 8
на
Проводки по
на
счету 60 «Расчеты
это
с поставщиками
как
и
подрядчиками»
не
ООО «Агротехсистемы»
на
за сентябрь 2017
как
г.
Содержание
что
операции
Корреспонденция
не
счетов
Сумма,
на
руб.
Дт
что
Кт
1. Оплачен
он
счет
поставщика
60 «
он
Расчеты с
не
поставщиками и
что
подрядчиками»
51.1 «Расчетный
что
счет
организации»
70000
2.
не
Поступили
фильтра
как
на
склад
41.1 «
но
Товары на
тот
складе»
60 «Расчеты
он
с
поставщиками
не
и
подрядчиками»
70000
но
Учет расчетов
как
с покупателями
он
и заказчиками
тот
ведется на
это
счете 62 «Расчеты
тот
с покупателями
но
и заказчиками».
не
Счет предназначен
что
для обобщения
что
информации
о
это
расчетах с
но
покупателями и
не
заказчиками.
Счет 62 «
что
Расчеты с
тот
покупателями и
тот
заказчиками» дебетуется
что
в
корреспонденции
на
со счетами 90 «
он
Продажи», 91 «Прочие
он
доходы и
на
расходы» на
это
суммы, на
но
которые предъявлены
не
расчетные документы.
что
Счет кредитуется
он
в
корреспонденции
но
со счетами
это
учета денежных
не
средств, расчетов
как
на суммы
как
поступивших платежей (
что
включая суммы
не
полученных авансов)
что
и т.
что
п. При
на
этом
суммы
на
полученных авансов
но
и предварительной
это
оплаты учитываются
но
обособленно.
ООО «
тот
Агротехсистемы» отгрузило
но
топливные фильтра
он
покупателю ООО
но
МАПО «Торбеево»
на
на сумму 53000,00
он
рублей. Схема
тот
проводок представлена
но
в
таблице 9
он
Учет расчетов
не
с покупателями
тот
и заказчиками
тот
в рамках
тот
группы
взаимосвязанных
но
организаций, о
тот
деятельности которой
как
составляется сводная
он
бухгалтерская отчетность,
на
ведется на
что
счете 62 «Расчеты
но
с покупателями
тот
и
заказчиками»
на
обособленно.
49
Таблица 9
что
Проводки по
не
счету 62 «Расчеты
что
с покупателями
как
и
заказчиками»
но
ООО «Агротехсистемы»
но
за сентябрь 2017
что
г.
Содержание
он
операции
Корреспонденция
что
счетов
Сумма,
но
руб.
Дт
это
Кт
1
2
3
4
1. Списана
как
себестоимость
реализованной
но
газеты
90.2 «Себестоимость
тот
продаж»
41.1 «Товары
но
на складе»
35000,00
2.
это
Получена выручка
тот
от покупателя
62 «
не
Расчеты с
это
покупателями и
но
заказчиками»
90.1 «Выручка»
42 000,00
3.
но
Поступили
денежные
что
средства
от
он
покупателя
51.1 «Расчетный
не
счет
организации»
62 «
тот
Расчеты с
это
покупателями и
это
заказчиками»
423 000,00
Для
он
учета операций
но
с разными
это
дебиторами и
не
кредиторами в
это
ООО
«Агротехсистемы»
тот
используется активно-
тот
пассивный счет 76 «
как
Расчеты с
на
разными
дебиторами
но
и кредиторами».
на
Аналитический учет
но
по счету
что
ведется по
но
каждому
дебитору
что
и кредитору
но
в отдельности.
как
На этом
это
счете обобщается
но
информация о
на
расчетах по
не
операциям с
на
дебиторами и
не
кредиторами: по
тот
имущественному и
он
личному страхованию;
как
по претензиям;
он
по суммам,
это
удержанным из
на
оплаты труда
это
работников предприятия
это
в пользу
на
других организаций
как
и лиц
как
на основании
что
исполнительных документов
не
или постановлений
что
судов, и
тот
др.
На счете 70 «
что
Расчеты с
как
персоналом по
как
оплате труда»
но
обобщается
информация
это
о расчетах
как
с персоналом
но
как состоящим,
на
так и
не
не состоящим
он
в
списочном
на
составе организации,
это
по оплате
он
труда (по
он
всем видам
не
заработной
платы,
не
премиям, пособиям
как
и другим
он
выплатам), а
он
также по
как
выплате доходов
тот
по
акциям
на
и другим
как
ценным бумагам
как
данной организации.
но
По кредиту
как
счета 70 «Расчеты
но
с персоналом
это
по оплате
на
труда» отражаются
как
суммы:
50
- оплаты
как
труда, причитающиеся
не
работникам, - в
не
корреспонденции с
тот
дебетом счетов
это
учета затрат
это
на производство (
что
расходов на
это
реализацию) и
это
других
источников;
-
не
оплаты отпусков
на
работников, начисленные
он
за счет
не
образованного в
тот
установленном порядке
но
резерва на
на
эти цели, -
тот
в корреспонденции
на
с дебетом
не
счета
96 «Резервы
он
предстоящих расходов»
но
в случае,
тот
если учетной
он
политикой
организации
тот
предусмотрено создание
что
резерва на
это
предстоящую оплату
тот
отпусков
работников,
это
или относятся
что
в дебет
не
счетов учета
как
затрат на
но
производство (если
тот
резерв на
он
оплату отпусков
на
не создается).
на
При этом
он
часть сумм,
но
начисленных за
как
дни отпуска,
но
приходящиеся на
не
следующие за
как
отчетным месяцы,
что
отражается по
не
дебету счета 97 «
тот
Расходы будущих
но
периодов»;
- начисленных
как
пособий за
но
счет отчислений
как
в Фонд
он
социальной защиты
что
населения и
но
других аналогичных
он
сумм - в
тот
корреспонденции с
это
дебетом счета 69
«
это
Расчеты по
тот
социальному страхованию
это
и обеспечению».
это
По дебету
это
счета 70 «Расчеты
тот
с персоналом
не
по оплате
не
труда» отражаются
не
выплаченные суммы
тот
оплаты труда,
как
премий, пособий
что
и т.
не
п., доходов
на
от участия
это
в
уставном
тот
фонде организации,
как
а также
на
суммы начисленных
но
налогов, платежей
но
по
исполнительным
тот
документам и
это
других удержаний.
он
Аналитический учет
на
по счету 70 «
как
Расчеты с
на
персоналом по
он
оплате труда»
как
ведется по
это
каждому работнику
не
организации.
Учет
это
выданных под
как
отчет денежных
тот
средств сотруднику
он
ведется на
это
счете
71 «Расчеты
это
с подотчетными
тот
лицами». Для
тот
получения подотчетной
но
суммы
работник
это
должен написать
но
заявление в
как
произвольной форме.
он
Это заявление
что
должно быть
что
в обязательном
но
порядке заверено
тот
руководителем организации,
но
также руководитель
тот
должен сделать
не
на заявлении
на
отметку о
тот
размере подотчетной
тот
суммы, которую
не
необходимо выдать
не
данному сотруднику
тот
и о
он
сроке, на
как
который
выдается.
это
Работник, получивший
не
подотчетную сумму,
он
должен за
не
нее отчитаться,
он
представив авансовый
тот
отчет с
он
приложенными документами,
но
подтверждающими
расходы.
на
Неизрасходованные средства
это
работник должен
не
вернуть в
но
кассу.
51
Например,
на
сотруднику выдано
на
под отчет
он
на хозяйственные
на
нужды
15000,00 руб.
на
Сотрудник представил
не
авансовый отчет
на
на сумму 12000
он
руб. В
но
таблице 10 отражены
это
проводки, сделанные
но
в бухгалтерском
что
учете.
Таблица 10
как
Проводки по
тот
счету 71 «Расчеты
это
с подотчетными
он
лицами»
ООО «
это
Агротехсистемы» за
не
апрель 2017 г.
но
Содержание операции
тот
Корреспонденция счетов
что
Сумма, руб.
на
Дт
Кт
1.
тот
Выданы денежные
на
средства под
как
отчет
71 «Расчеты
не
с
подотчетными
он
лицами»
50.1 «Касса
тот
организации»
15 000,00
2. Оприходованы
не
товары,
приобретенные
тот
через
подотчетное
не
лицо
41.1 «Товары
тот
на
складе»
71 «
он
Расчеты с
что
подотчетными
лицами»
12000,00
3.
не
Возвращены
неиспользованные
он
подотчетные суммы
50.1 «
не
Касса
организации»
71 «
на
Расчеты с
он
подотчетными
лицами»
3000,00
но
В экономической
как
теории есть
тот
понятия «поток»
он
и «запас».
на
В теории
но
бухучета им
он
соответствуют понятия «
не
оборот» и «
тот
сальдо». Для
но
управленческого
и
как
финансового контроля
он
необходимо знать
но
динамику данных
тот
показателей.
Оборотно-
он
сальдовая ведомость
тот
может составляться
как
по отдельным
не
счетам и
не
по
укрупненным (
как
обобщенным) счетам
это
бухучета, что
но
необходимо для
он
глубокого
анализа
он
финансовых результатов.
что
Оборотно-сальдовая
он
ведомость – это
но
отчет, содержащий
на
информацию об
но
остатках и
это
движении денежных
но
средств между
как
счетами на
не
начало и
но
конец
отчетного
но
периода. Оборотно-
он
сальдовая ведомость
но
ООО «Агротехсистемы»
тот
представлена в
что
таблице 11.
52
Таблица 11
тот
Оборотно-сальдовая
это
ведомость за 2017
это
г., руб.
тот
Счет
Оборот
но
за период
это
Сальдо на
он
конец пери-
ода
но
Дебет
Кредит
это
Дебет
Кредит
10
299 075,25
299 075,25
26
81 607,57
81 607,57
41
7 236 090,22
6 786 575,38
449 514,84
44
577 103,77
577 103,77
50
7 644 829,80
7 644 829,80
51
8 950 088,00
8 597 042,08
353 045,92
60
11 710 852,29
11 829 340.41
118488,12
62
10 991 058,08
10 084 529,02
906 529,06
66
900 000,00
1 415 000,00
515 000,00
68
35 239,91
51 939,00
16 699,09
69
15 909,83
18 928,95
3 019,12
70
57 614,62
62 678,62
5 064,00
71
6 480 729,80
6 480 212,95
516,85
75
15 000,00
14 100,00
900,00
76
7 664,00
7 664,00
80
15 000,00
15 000,00
90
8 637 008,36
8 637 008,36
91
32 753,00
32 753,00
99
162 149,30
1 199 385,64)
1 037 236,34
что
Итого
63 834 773,80
Частью 2
но
ст. 1 Закона № 402-
тот
ФЗ определено,
не
что бухгалтерский
не
учет под-
разумевает
тот
формирование документированной
не
систематизированной информа-
ции
он
об объектах
но
в соответствии
тот
с установленными
не
требованиями, и
как
составление
на
на
ее основе
но
бухгалтерской (финансовой)
как
отчетности.
ООО «
это
Агротехсистемы», как
что
организация, применяющая
но
упрощенную си-
стему
он
налогообложения, ведет
что
бухгалтерский учет
но
в полном
что
объеме, однако
он
формирует отчетность
на
в упрощенном
но
порядке, в
но
соответствии с
что
п. 6 Приказа №
не
66н. В
не
частности в
не
бухгалтерский баланс
но
и отчет
что
о прибылях
но
и убытках
не
включают показатели
что
только по
как
группам статей (
как
без детализации
на
показателей по
что
статьям).
Годовую
что
отчетность ООО «
не
Агротехсистемы» сдает
но
до 31 марта (
тот
в соответ-
ствии
тот
с пп. 5
он
п. 1 ст. 23
как
НК РФ
это
в редакции
как
Закона № 97-ФЗ).
53
на
В ООО «
как
Агротехсистемы» составляется
он
две формы
это
бухгалтерской отчет-
ности:
он
бухгалтерский баланс
он
и отчет
не
о финансовых
но
результатах. Данные
как
бухгалтерской отчетности
не
приводятся в
как
тысячах рублей.
что
Главной формой
как
в системе
он
бухгалтерской отчетности
он
предприятия явля-
ется
это
баланс. Бухгалтерский
что
баланс характеризует
но
финансовое положение
как
организации по
но
состоянию на
но
отчетную дату (
на
п. 18 ПБУ 4/99).
но
В нашем
как
случае –
это 31.12.2017
тот
г.
В
не
заголовочной части
он
баланса ООО «
но
Агротехсистемы» указываются:
1)
что
наименование составляющей
он
части бухгалтерской
это
отчетности (ООО
«
это
Агротехсистемы»);
2) идентификационный
на
номер налогоплательщика (
тот
ИНН) (указывается
он
присвоенный налоговым
это
органом в
это
установленном порядке
но
идентификационный
номер
тот
налогоплательщика);
3) вид
что
деятельности (оптовая
тот
торговля);
6) организационно-
что
правовая форма/
на
форма собственности (
но
Общество с
это
ограниченной ответственностью/
он
частная собственность);
7)
на
единица измерения (
тот
тыс. руб.);
8)
это
местонахождение.
Стоит
не
отметить, что
что
для укрупненных
но
показателей упрощенного
на
баланса
коды
как
статистики не
как
установлены. Однако
как
Минфин обязывает
что
бухгалтеров
проставлять
это
коды самостоятельно
но
по показателю,
тот
имеющему наибольший
но
удельный вес
тот
в составе
не
группы, объясняя
на
это тем,
как
что такой
не
подход позволит
тот
пользователям отчетности
но
понимать, из
не
каких компонентов
что
преимущественно
сформирован
тот
итоговый укрупненный
что
показатель.
Поясним
это
каждую из
тот
строки актива
что
баланса. Данные
это
приведены за 2017
но
года (приложение 1).
«
что
Внеоборотные активы».
что
По этой
он
строке показана
на
стоимость основных
тот
средств по
что
остаточной стоимости,
не
то есть
он
здесь отражена
не
стоимость имущества,
что
учет которого
но
ведется на
он
счете 01 «Основные
что
средства» за
что
минусом амортизации
54
(
на
счет 02 «Амортизация
что
основных средств»).
но
У анализируемого
на
предприятия нет
как
собственных основных
но
средства.
Раздел
как
оборотных активов
на
предприятия представлена
это
запасами, дебитор-
ской
это
задолженностью и
он
денежными средствами.
«
как
Запасы». Здесь
тот
показаны остатки
не
по сырью,
тот
материалам, готовой
он
продукции и
на
товару, то
как
есть, отражены
что
остатки по
на
счетам: 10 «Материалы», 41
«
тот
Товары», 43 «Готовая
это
продукция», 20 «Основное
но
производство», 44 «Расходы
как
на продажу».
он
По данной
не
строке сумма
как
составляет 450 тыс.
тот
руб.
«Дебиторская
на
задолженность» ООО «
что
Агротехсистемы» составила 909
тот
тыс
. руб.,
но
т.е.
но
за поставленные
что
товары предприятию
не
покупатели должны
как
на 31 де-
кабря 2017
он
года 909 тыс.
как
руб.
«Денежные
как
средства». По
но
этой строке
не
отражаются денежные
это
средства и
это
денежные эквиваленты,
но
имеющиеся в
тот
распоряжении предприятия.
тот
Денежные эк-
виваленты –
он
это высоколиквидные
как
финансовые вложения,
тот
которые могут
как
быть
легко
тот
обращены в
тот
заранее известную
это
сумму денежных
не
средств и
тот
которые под-
вержены
как
незначительному риску
на
изменения стоимости.
но
Здесь указано
но
дебетовое
сальдо
что
по счету 50 «
он
Касса» и
тот
счету 51 «Расчетный
тот
счет». В
как
балансе сумма
он
сложилась в
как
размере 353 тыс.
как
руб.
Итого
тот
по активу
как
баланса 1711 тыс.
как
руб.
Пассив
как
баланса:
«Капитал
что
и резервы».
он
По данной
не
строке указывается
это
суммы уставного,
как
добавочного и
на
резервного капиталов.
он
Также здесь
как
показывают сумму
на
нераспределенной прибыли (
тот
непокрытого убытка).
он
Сумма по
тот
данной строке
тот
сложилась в
тот
размере 1052 тыс.
тот
руб.
«Долгосрочные
как
обязательства». Здесь
он
отражают задолженность
как
по креди-
там
но
и займам (
он
вместе с
как
процентами), срок
он
погашения по
это
которым на
он
отчетную
дату
как
превышает 12 месяцев.
он
Однако в
это
ООО «Агротехсистемы»
как
данная строка
но
не
заполнена,
что
так как
не
долгосрочных заемных
на
средств нет.
на
Раздел «Краткосрочные
но
обязательства» состоит
что
из заемных
как
средств и
на
кредиторской задолженности. «
это
Краткосрочные заемные
это
средства». Здесь