Диплом: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса на примере ООО "ЛЕО", страницы 64-70

Н5% = (В+Вт+Вфи)*5/100, где:

- В – выручка от реализации товаров, работ и услуг;

- Вт – выручка от текущей деятельности;

- Вфи – выручка от финансовой и инвестиционной деятельности.

Таким образом, в 2018 году сумма налоговой нагрузки для Общества с

ограниченной ответственностью «ЛЕО» составит 6729 тысяч рублей.

Сравнение налоговой нагрузки при действующей системе налогообложения и

рекомендованной упрощенной системой исчисления и уплаты налогов по

принципу «Доходы – Расходы» можно рассмотреть в Таблице 13.

Таблица 13.

Сравнение налоговой нагрузки Общества с ограниченной

ответственностью «ЛЕО» в 2018 году.

тыс. руб.

Показатель

Упрощенная система

налогообложения

(действующая)

Общий порядок исчисления и

уплаты налогов

(рекомендованная)

Откл.

Налоговая

нагрузка

6729

2344

-65,2

Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью

«ЛЕО».

Исходя из расчетов, проведенных в Таблице 13, можно сказать, что,

следуя рекомендации и переходе на жесткое налоговое планирование, а также

на упрощенную систему налогообложения по принципу «Доходы-Расходы»

налоговая нагрузка на Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕО»

снизится на 65,2% или 4385 тысяч рублей в год.

Общества с ограниченной ответственностью «ЛЕО» использует

упрощенную систему налогообложения с 2011 года. В качестве объекта

налогообложения выбрана валовая выручка предприятия. На сегодняшний

момент данная система выгодна, по сравнению с другими системами

налогообложения, однако она не подразумевает четкого налогового

планирования.

Применяемый налоговый режим в виде упрощенной системы

налогообложения однозначно актуален, так как в условиях существующего

кризиса малого бизнеса в Российской Федерации – унитарным предприятиям и

малым хозяйственных обществам, составляющим основу экономики

Российской Федерации, очень сложно удержаться «на плаву» и не

обанкротиться. Упрощенная система налогообложения с ее изменениями, дает

возможность предприятиям малого и среднего бизнеса (вчерашних

индивидуальных предпринимателей) снизить свои издержки на организацию

учета и направить часть денежных средств на развитие своей деятельности.

Выводы по главе 3

Проводя аудит бухгалтерского учета Общества с ограниченной

ответственностью «ЛЕО» можно сделать вывод, что учет соответствует всем

действующим законам и нормам. В Обществе с ограниченной

ответственностью «ЛЕО» соблюдаются в полном объёме все положения,

указанные в учетной политике.

В 2016 и 2017 годах наблюдается увеличение налоговой базы по

сравнению с 2015, соответственно – имеет смысл рассмотрения перехода на

упрощенную систему налогообложения уплаты налогов в размере 10% по

принципу «Доходы-Расходы» Обществом с ограниченной ответственностью

«ЛЕО».

Данный вывод в результате проведенного в настоящей работе

исследования упрощенной системы налогообложения является подтверждения

того, что Обществом с ограниченной ответственностью «ЛЕО» несомненно

лучше применять упрощенную систему налогообложения с объектом

налогообложения "выручка за минусом расходов", а не "выручка".

Если бы администрация Обществом с ограниченной ответственностью

«ЛЕО» выбрало в анализируемом периоде упрощенную систему исчисления и

уплаты налогов – 10% с уплатой налога по принципу «Доходы – Расходы», то

за анализируемый период величина налоговой нагрузки была бы на 41,5 %

ниже.

Выручка от реализации товаров, работ и услуг увеличится на 15%,

выручка от текущей деятельности на 10%, выручка от финансовой и

инвестиционной деятельности на 15%.

Материальные затраты увеличились на 37,5% - за счет подорожания цен

на энергоносители и коммунальные платежи.

При переходе на жесткое налоговое планирование, а также на

упрощенную систему налогообложения по принципу «Доходы-Расходы»

налоговая нагрузка на Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕО»

снизится на 65,2% или 4385 тысяч рублей в год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе проведено исследование особенностей бухгалтерского учета и

налогообложения на предприятиях малого бизнеса.

Первая глава посвящена анализу теоретических вопросов организации и

ведения бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях.

Важнейший источник информации, отражающей результаты

экономической деятельности предприятия - это данные, которые содержатся в

бухгалтерском учете.

Бухгалтерским учетом формируется информация о деятельности

предприятий малого бизнеса. В бухучете фиксируются все изменения, которые

происходят в снабженческой, производственной, а также сбытовой

деятельности, т.е. отражаются данные о кругообороте средств на малом

предприятии.

В соответствии с нормативными документами главными задачами

бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса являются:

- обеспечение контроля над наличием и движением имущества,

использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-

финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных

резервов;

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных

процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для

оперативного руководства и управления, а также для ее использования

инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми,

финансовыми и банковскими органами.

Во второй главе проведен анализ состояния бухгалтерского и налогового

учета в ООО «ЛЕО».

Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕО» специализируется на

производстве детского нижнего белья и трикотажа, а также реализацию

продукции через розничную сеть и интернет-магазин.

Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕО» ведет бухгалтерский

учет имущества предприятия, хозяйственным операциям, обязательствам

предприятия с помощью применения метода двойной записи, которая

определяется Планом счетов бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета используется единый рабочий План

счетов организации, который включается в себя:

- синтетические счета,

- аналитические счета,

- аналитические признаки, которые разработаны с учетом требований,

необходимых для управления, и являются обязательными для применения

бухгалтером предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕО» - является

плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения в размере 5%

от валового дохода без уплаты налога на добавленную стоимость.

В период 2015 – 2017 годы структура выручки Общества с ограниченной

ответственностью «ЛЕО» достаточно однородна, максимальное отклонения в

структуре составило 2,8 процентных пункта. Наиболее крупным источником

выручки в организации является выручка от реализации продукции, работ и

услуг в пределах 90,4% - 94,4% в период 2015-2017 годы.

Такой источник, как выручка от текущей деятельности занимает 4,5% -

7,3%. Удельный вес такого источника, как выручка от финансовой и

инвестиционной деятельности в указанном периоде времени оказался в

пределах 1,1%-2,3% в общем полученной выручки Общества с ограниченной

ответственностью «ЛЕО».

В работе также проанализированы основные показатели деятельности за

последние три года – 2015-2017 гг. Необходимо отметить, что существенных

изменений структура баланса за данный период не претерпела.

Третья глава посвящена разработке направлений совершенствования

бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии.