32
малого и среднего бизнеса смогут создать свою систему управления
налоговыми потоками и оценить результат ее внедрения.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ УЧЁТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ООО
«АКСИОМА¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
малого предприятия ООО «АКСИОМА¬
Общество c ограниченной ответственностью «АКСИОМА¬ создано в
2006 г. решением учредителей, для осуществления хозяйственной и иной
коммерческой деятельности на территории Российской Федерации и за её
пределами.
Целью деятельности общества является получение прибыли путем
организации сбыта товаров, осуществления работ.
Предметом деятельности ООО «АКСИОМА¬ является крупнооптовая и
мелкооптовая торговля прочими машинами, приборами, аппаратурой и
оборудованием общепромышленного и специального назначения. Данный вид
деятельности осуществляется в соответствии с Уставом и действующим
законодательством Российской Федерации.
Основной вид деятельности ОКВЭД: торговля оптовая прочими
машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и
специального назначения (46.69.9)
Кроме того, ООО «АКСИОМА¬ имеет лицензию на право осуществления
деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств
обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. Осуществляет
полный комплекс работ по организации и поддержке инженерной
инфраструктуры центров обработки данных и иных специализированных
площадок для высокотехнологичного оборудования, а также систем
жизнеобеспечения архитектурных объектов общего и промышленного
назначения.
В соответствии с целями своей деятельности ООО «АКСИОМА¬
34
осуществляет:
взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе
договоров на изготовление и поставку продукции, оказание услуг,
выполнение работ, а также иных договоров;
самостоятельно финансово-хозяйственную деятельность на основе
устанавливаемых учредителем экономических и иных показателей,
доведенных до него официально;
эффективное использование материальных ресурсов, денежных средств;
надлежащий учет результатов своей деятельности, оперативный
бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.
Инструментарий управления ООО «АКСИОМА¬ состоит из ряда
взаимосвязанных подсистем:
1. Финансовой информации:
Основной формой при анализе эффективности деятельности являются
Бухгалтерский баланс (Приложение 1) и Отчет о финансовых результатах
(Приложение 2).
2. Финансового планирования (прогнозирования):
Финансовое планирование ООО «АКСИОМА¬ частично реализуется
бухгалтерией.
В ООО «АКСИОМА¬ финансовый план направлен на повышение основных
коэффициентов деятельности: рентабельности, платежеспособности,
ликвидности и др.
3. Финансового права:
Основными документами, регулирующими деятельность ООО
«АКСИОМА¬, согласно российскому законодательству являются:
Конституция РФ;
Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ;
Трудовой кодекс РФ;
Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и
35
индивидуальных предпринимателей¬ от 28.08.2001 № 129-ФЗ;
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)¬ от 26.10.2002
№ 127-ФЗ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете¬ от 06.12.2011 № 402-ФЗ [1];
Иные нормативные акты.
4. Финансового контроля:
Бухгалтерия ООО «АКСИОМА¬ проводит контроль и анализ исполнения
годового бюджета компании, осуществляет бюджетный и финансовый
контроль заключаемых договоров, осуществляет управление финансовыми
рисками в части соблюдения бюджетных ограничений, мониторинга
финансовых условий заключаемых договоров и др.
5. Финансового регулирования.
Юридические лица действуют на основании учредительных
документов: договора или устава в зависимости от организационно-правовой
формы участника предпринимательской деятельности, либо договора и устава.
Так же ООО «АКСИОМА¬ регламентирует деятельность внутренними
документами: приказами, регламентами и т.д.
Основными учредительными документами общества является Устав и
учредительный договор, зарегистрированные в местной налоговой инспекции,
и соответствующие законодательству Российской Федерации.
Согласно Уставу, общее руководство ООО «АКСИОМА¬ осуществляет
генеральный директор (рис. 2.1), он является главным руководителем
предприятия, который занимается анализом и контролем всеобщей работы
своих подчиненных, также он поручает задания сотрудникам высшего звена
для их реализации с целью достижения общих целей фирмы.
Для эффективной и налаженной работы организационной структуры
управления организацией, Генеральному директору необходимо четко
распределять обязанности, функции и задачи среднего уровня управления
(начальников отделов) и осуществлять контроль над их выполнением.
Организационная структура управления организациям представлена на рисунке
36
2.1.
Рис. 2.1 Организационная структура ООО «АКСИОМА¬
В ООО «АКСИОМА¬ используется линейно-функциональная структура
управления.
В 2022 году в штате ООО «АКСИОМА¬ числилось 14 чел.
Наибольшее количество в структуре персонала составляют продавцы-
консультанты, и специалисты сервисной службы, что объясняется спецификой
предприятия.
Хорошо видна динамика численности персонала за 2020-2022 годы на
рисунке 2.2
Рис. 2.2 Динамика трудовых ресурсов ООО «АКСИОМА¬ по уровню
должностей за 2020-2022г.г., чел.
Численность персонала компании небольшая, при увеличении объемов
привлекается персонал на условиях аутсорсинга.
В таблице 2.1 представлен анализ основных технико-экономических
Генеральный
директор
Продавцы-
консультанты
Сервисная
служба
Бухгалтер
Секретарь Юрисконсульт
3 3 3
8
9
7
4
3
4
0
2
4
6
8
10
2020 год 2021 год 2022 год
человек
руководители специалисты рабочие
37
показателей деятельности ООО «АКСИОМА¬ за 2020-2022 гг.
Таблица 2.1
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «АКСИОМА¬ за 2020-
2022 г.г.
Показатели
2020г
2021г
2022г
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г
к
2020г
2022г
к
2021г
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
215504
394001
56739
178497
-337262
182,8
14,4
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
213277
399873
64 791
186596
-335082
187,5
16,2
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
2 227
- 5872
-8052
- 8099
- 2180
-263,7
137,1
Чистая прибыль,
тыс. руб.
-5130
1 099
3 464
6 229
2 365
-21,4
315,2
Среднесписочная
численность, чел.
15
15
14
-
- 1
100,0
93,3
Годовой фонд
оплаты труда, тыс.
руб.
4 413
6 273
6 487
1 860
214
142,2
103,4
Среднемесячная
заработная плата,
руб.
24 516
34 852
38 614
10 336
3 762
142,2
110,8
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
14 367
26 267
4 053
11 900
- 22 214
182,8
15,4
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. р
2450,0
4281,5
6742,5
1 832
2 461
174,8
157,5
Фондоотдача, р./р.
88,0
92,0
8,4
4,063
- 83,609
104,6
9,1
Среднегодовая
стоимость
оборотных средств,
тыс. руб.
218 944
391291
496 608
172185
105 479
178,6
127,0
Удельные затраты,
руб./руб.
0,990
1,015
1,142
0,025
0,127
102,6
112,5
Оборачиваемость
оборотных средств,
обороты.
0,984
1,007
0,114
0,023
-
0,893
102,3
11,3
Рентабельность
продаж, %
1,033
-1,490
-14,191
- 2,524
- 12,701
-144,2
952,2
Рентабельность
деятельности, %
1,044
-1,468
-12,428
- 2,513
- 10,959
-140,6
846,3
Основная деятельность ООО «АКСИОМА¬, была прибыльной только в
2020 году, В 2021 году, несмотря на рост выручки на 82,8%, был получен
38
убыток от продаж, также как и в 2022 году.
Причиной получения убытка в 2021 году является опережающий рост
себестоимости продаж – на 87,5% относительно 2022 года, что видимо
объясняется желанием менеджмента предприятия занять большую долю на
рынке, за счет низких цен, что в итоге привело к получению убытка в размере
5872 тыс.руб.
Более объяснима ситуация с получением убытка в 2022 году, уровень
продаж составил 14,4% к 2021 году, себестоимость при этом упала только до
16,2%. Столь резкое снижение деловой активности вызвано в том числе
перестройкой деятельности, поиском новых поставщиков, часть которых была
потеряна в связи с введением санкций.
На 1 рубль продукции в 2020 году потрачено 0,99 руб., в 2021 году –
1,015 руб., в 2022 году уже 1,142 руб., рост удельных затрат в 2021 году
составил 2,5 коп., по итогам отчетного 2022 года рост 12,7 коп., тогда как в
целом за три года они выросли на 15,2 коп.
Как видно из приведенных данных, объемы и масштабы деятельности
ООО «АКСИОМА¬ за 2020-2022 г.г. имеют отрицательную динамику (рис.2.3).
Рис. 2.3 Основные показатели деятельности ООО «АКСИОМА¬ за 2020-
2022 г.г., тыс.руб.
Прибыль от продаж была получена организацией только в 2020 году,
далее в 2021 и 2022 годах результат по основной деятельности отрицательный,
но за счет итогов по прочим доходам и расходам в 2021 и 2022 годах удалось
получить чистую прибыль.
-100000
0
100000
200000
300000
400000
2020г 2021г 2022г
215 504
394 001
56 739
213 277
399 873
64 791
2 227
-5 872 -8 052
Выручка от реализации, тыс. руб. Себестоимость продаж, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб.
39
Наглядно динамика показателей прибыли ООО «АКСИОМА¬ по
состоянию на конец периода за 2020-2022 г.г. представлена на рисунке 2.4.
Рис. 2.4 Основные показатели прибыли ООО «АКСИОМА¬ за 2020-
2022 г.г., тыс.руб.
Рост чистой прибыли экономического субъекта ООО «АКСИОМА¬ в
2022 г. по сравнению с 2021 г. составило 2365 тыс. руб. или 215,2 %, в 2020
году окончательный итог – убыток после налогообложения, но итогом
основной деятельности была прибыль. Результатом работы ООО «АКСИОМА¬
за 2022 год стала прибыль в размере 3464 тыс. руб.
Динамика производительности труда и среднемесячной заработной платы
ООО «АКСИОМА¬ за 2020 – 2022 гг. представлена на рис. 2.5.
Рис.2.5 Динамика производительности труда ООО «АКСИОМА¬ за 2020 –
2022 гг.
На рис. 2.5 видно, что среднемесячная заработная плата стабильно расчет,
в отличии от производительности труда в ООО «АКСИОМА¬, которая выросла
2 227
-5 872
-8 052
-5 130
1 099
3 464
-10 000
-8 000
-6 000
-4 000
-2 000
-
2 000
4 000
6 000
2020г 2021г 2022г
Прибыль от продаж, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб.
24 516
34 852
38 614
14 367
26 267
4 053
-
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
2020г 2021г 2022г
Среднемесячная заработная плата, руб. Производительность труда, тыс. руб./чел.
40
в 2021 году, но резко снизилась в 2022 году.
Среднегодовая стоимость основных средств за 2020-2022 года расчет в
течении всего анализируемого периода. При этом как видно из таблицы 2.1,
объем продаж на 1 рубль стоимости основных средств в 2022 году, резко
снизился относительно 2020 года, с 88 руб./руб. до 8,4 руб./руб., что связано с
падением выручки от продаж.
Среднегодовая стоимость оборотных средств за 2020-2022 года повысилась
очень существенно на 277664 тыс.руб. Как видно из таблицы 2.7, скорость
оборачиваемости оборотных средств снизилась с 0,984 оборотов в 2020 году до
0,114 оборотов в 2022 году, в целом за 2020-2022г.г. скорость обращения
уменьшилась на 88,4%, что очень отрицательно сказывается на финансовом
состоянии.
Наглядно показатели использования оборотных средств ООО «АКСИОМА¬
представлены на рисунке 2.6.
Рис. 2.6 Основные показатели использования оборотных средств ООО
«АКСИОМА¬ за 2020-2022 г.г.
В целом по итогам деятельности следует отметить, что за период 2020-
2022 годы у ООО «АКСИОМА¬ растет величина активов, в больше степени в
абсолютном размере за счет оборотных активов.
При этом в 2022 году, в большей степени по причинам внешнего
характера резко снижается выручка от продаж и получить положительный
218 944
391 129
496 608
0,984
1,007
0,114
-
0,200
0,400
0,600
0,800
1,000
1,200
-
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
600 000
2020г 2021г 2022г
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
Оборачиваемость оборотных средств, обороты.
41
результат по итогам работы удается только за счет прочей деятельности.
Все это сказывается на показателях интенсивности работы, а именно на
снижении и даже резком падении фондоотдачи, оборачиваемости,
производительности труда, получены отрицательные значения рентабельности
по основной деятельности.
В целом можно отметить, что в деятельности ООО «АКСИОМА¬ в 2022 году
много негативных моментов, для уменьшения которых необходимо разработать
мероприятия, способствующие более эффективной работе.
2.2 Организация бухгалтерского учета на малом предприятии ООО
«АКСИОМА¬
Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «АКСИОМА¬ осуществляется
бухгалтерией в соответствии с действующими в Российской Федерации
правилами бухгалтерского учета и отчетности: Федеральным законом от
06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬ [4], Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Инструкцией по
применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций', а также локальными нормативными документами.
Рабочий план счетов разработан на основе утвержденного Приказом МФ
России от 31.10.2000 г. №94н [7] с добавлением субсчетов (счетов
аналитического учета), необходимых для ведения бухучета и исключением
неиспользуемых счетов (субсчетов).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и представление
бухгалтерской отчетности ООО «АКСИОМА¬, соблюдение законодательства
при выполнении хозяйственных операций, обеспечение проведения
обязательного аудита несет Генеральный директор данного общества.
Бухгалтерский учет в ООО «АКСИОМА¬ ведется силами структурного
подразделения организации - бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером.