АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: «Особенности
организации бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях
(на примере ООО «АЛЛОШИНА.РФ»)» рассмотрены основы организации
бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии, изучены
особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения в ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» и даны рекомендации по результатам проведенного
исследования.
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
литературы и приложений.
В первой главе изложены теоретические основы организации
бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии. Во второй
главе исследована организация бухгалтерского учета и налогообложения в
ООО «АЛЛОШИНА.РФ». Третья глава посвящена разработке рекомендаций
по совершенствованию организации бухгалтерского учета и оптимизации
налогообложения в ООО «АЛЛОШИНА.РФ».
Объём выпускной квалификационной работы составляет 70 страниц
печатного текста. В работе содержится 17 таблиц, 12 рисунков, 5 приложений.
Для написания ВКР было использовано 26 источников литературы.
Ключевые слова: налогообложение, налог, учетная политика, доходы,
расходы, бухгалтерский учет, аналитический и синтетический учет, прибыль,
рентабельность, УСН, малое предприятие.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ................................... 7
1.1. Особенности нормативно-правового регулирования развития малого
предпринимательства в Российской Федерации .............................................. 7
1.2. Применение стандартов бухгалтерского учета на малых
предприятиях…………………………………………………………………..13
1.3. Порядок формирования учетной политики при УСН ......................... 20
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «АЛЛОШИНА.РФ» ..................................... 29
2.1. Характеристика ООО «АЛЛОШИНА.РФ» .............................................. 29
2.2. Организационные аспекты учетной политики ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
.............................................................................................................................. 33
2.3. Методология ведения бухгалтерского учета в ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
.............................................................................................................................. 38
2.4. Порядок исчисления и уплаты налога при УСН на малом предприятии
на примере ООО «АЛЛОШИНА.РФ» ............................................................. 44
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «АЛЛОШИНА.РФ» ...... 51
3.1. Выявление недостатков в организации учета на малом предприятии и
разработка рекомендаций по их устранению ................................................. 51
3.2. Сравнение разных вариантов УСН на малом предприятии для
определения оптимальной системы налогообложения .................................. 55
3.3. Рекомендации по совершенствованию учетной политики ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» на 2024 год ....................................................................... 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………68
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной работы объясняется тем, что в условиях
сложившейся кризисной ситуации, санкций и возросшей конкуренции на
российском рынке, малые и средние предприятия постоянно ищут новые,
нетрадиционные пути повышения эффективности своей деятельности и
улучшения конкурентоспособности с целью формирования долгосрочных
устойчивых конкурентных преимуществ.
Малые и средние предприятия являются одним из ключевых факторов,
влияющих на экономическую ситуацию в стране или регионе. Их развитие
способствует развитию отраслей экономики, росту среднего класса, созданию
новых рабочих мест, освоению новых технологий и формированию
конкурентной среды.
Одним из факторов повышения конкурентоспособности малого бизнеса
является оптимизация налоговой системы (использование законных методов
снижения налогового бремени с целью увеличения прибыли субъектов).
В последние годы Правительство Российской Федерации провело ряд
важных реформ в области налогообложения МСП, признавая роль МСП и
предпринимательства в российском обществе и экономике страны.
На уровне субъектов Российской Федерации региональные и
муниципальные власти также ищут новые пути оптимизации
налогообложения МСП, предлагая как прямые методы, например, различные
налоговые льготы, так и косвенные, например, налоговые вычеты.
В качестве объекта исследования выбрано малое предприятие ООО
«АЛЛОШИНА.РФ». Основным видом деятельности которого является
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.
Предмет исследования – особенности организации бухгалтерского учета
и налогообложения на малых предприятиях на примере ООО
«АЛЛОШИНА.РФ»
6
Цель выпускной квалификационной работы - изучить особенности
организации бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях
на примере ООО «АЛЛОШИНА.РФ» и разработать рекомендации по
результатам проведенного исследования.
В соответствии с целью выпускной квалификационной работы
определены следующие задачи:
- изучить основы организации бухгалтерского учета и налогообложения
на малом предприятии;
- дать характеристику ООО «АЛЛОШИНА.РФ»;
- исследовать организацию бухгалтерского учета и порядок исчисления и
уплаты единого налога на малом предприятии ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
- разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета
и оптимизации налогообложения в ООО «АЛЛОШИНА.РФ».
Теоретическую базу выпускной квалифицированной работы составляют
законодательные и иные нормативные акты Российской Федерации,
инструктивные и методические материалы, регламентирующие порядок
ведения бухгалтерского и налогового учета, труды отечественных авторов,
первичные документы, учетные регистры и финансовая отчетность малого
предприятия ООО «АЛЛОШИНА.РФ».
Информационной базой выпускной квалификационной работы стали
данные учета и отчетности малого предприятия ООО «АЛЛОШИНА.РФ».
7
Глава 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Особенности нормативно-правового регулирования развития
малого предпринимательства в Российской Федерации
Под субъектом предпринимательства – малого и среднего бизнеса
подразумеваются предприятия, которые подлежат особым критериям,
утвержденным на уровне законодательства Российской Федерации.
В таблице 1.1 приведены критерии отнесения представителей
предпринимательства к объектам малого и среднего предпринимательства.
Таблица 1.1
Основные критерии отнесения предприятия к объектам малого и
среднего предпринимательства
Критерий
Малое
предпринимательство
Среднее предпринимательство
Доход
До 800 млн. руб.
До 2 млрд. руб.
Количество
сотрудников
не более 100 сотрудников
101-250 чел.
251 – 1000 чел. – хозяйственное общество,
партнёрство, входящее в перечень
предприятий легкой промышленности.
1001 – 1500 чел. с 2022 года для среднего
предпринимательство общественного
питания (класс 56 деятельность по
предоставлению продуктов питания и
напитков).
На основании Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от
10.07.2023) «О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации» [3], утверждающего выше приведенные требования к
отнесению представителя предпринимательства к малому и среднему
предпринимательству.
8
В данном документе так же прописаны предприятия, к которым данные
лимиты не относятся:
- лица, которые имеют акции экономического высокотехнологического
сектора;
- лица, принимающие участие в «Сколково»;
- лица, которые применяют новейшие технологии – инновации, которые
разработаны собственными усилиями, бюджетными и научными
учреждениями.
Как и все объекты предпринимательства, МСП имеют свои достоинства
и недостатки.
Перечень положительных сторон субъектов малого и среднего
предпринимательства:
- наличие небольшой потребности в первоначальном капитале. На
начальном этапе функционирования субъекты МСП несут потребность в более
наименьшем объеме начального капитала, чем организация более крупного
субъекта предпринимательства;
- сравнительно малые расходы во время осуществления
предпринимательской деятельности. Субъекты МСП осуществляют более
меньший объем расходов на обеспечение собственной деятельности, чем
субъекты крупного предпринимательства;
- наличие быстрой возможности реагирования на изменения в рыночной
сфере. Субъекту МСП более проще подстраиваться под изменение внешней
среды, так как его деятельность в локальных масштабах и изменение
потребует небольшого объема финансовых, трудовых и временных ресурсов.
У крупного экономического субъекта деятельность более широко развернута
и для изменения потребуется большой объем наличия ресурсов;
- наличие относительно быстрой оборачиваемости собственного
капитала. Субъекты МСП имеет небольшой цикл оборота собственного
капитала, это связано с более мелким масштабом деятельности;
- тенденция роста свободных вакансий, что благотворно влияет на
9
увеличение занятости населения. Расширение деятельности экономического
субъекта, как малого и среднего, так и крупного предпринимательства
сопровождается созданием новых рабочих мест, что благотворно влияет на
социализацию территории местонахождения экономического субъекта.
Основными направлениями деятельности МСП можно назвать
следующие сферы:
- торговые предприятия (магазины и пр.);
- небольшие производственные предприятия;
- частные медицинские учреждения;
- туристические компании;
- частные образовательные учреждения и многие другие.
Представители МСП не должны подтверждать свой статус (то есть то,
что они являются субъектами малого предпринимательства). Единственным
условием для функционирования МСП являются утверждение на уровне
законодательства условия отнесения субъекта предпринимательства к МСП.
Если все же установленные условия были нарушены в процессе
осуществления деятельности МСП (к примеру, превышен установленный
лимит выручки), то в течение трех календарных лет статус малого
предприятия будет сохранен за субъектом предпринимательства.
В Российской Федерации государственное регулирование
предпринимательства носит комплексный характер. Инструменты правового
регулирования предпринимательства можно найти в конституционном,
административном, бюджетном, налоговом, уголовном и других нормах
права.
Как показывает современная практика – рост роли малого
предпринимательства в экономике стран стал возможен благодаря
определенным преимуществам данной формы.
На основе изученных материалов данные преимущества можно
классифицировать следующим образом, и это представлено в таблице 1.2.
10
Таблица 1.2
Классификация преимуществ МСП
Категория
преимущества
Характеристика преимущества
Экономические
Для начала старта деятельности не требуется значительный объем
стартового капитала. Быстрая оборачиваемость средств.
Небольшие расходы на управление. Низкий уровень операционных
расходов. Возможность быстро перебросить ресурсы из одной
сферы деятельности в другую, исходя из изменений конъюнктуры
рынка.
Производственные
Использование местных источников сырья. Способны осваивать и
внедрять различные виды инноваций. Производства уникальных,
индивидуальных, эксклюзивных товаров и услуг. Оперативность,
гибкость в принятии решений, более глубокие знания
особенностей местного рынка.
Управленческие
Возможность быстро реагировать на изменение местного спроса.
Больше возможностей для индивидуума реализовать свои цели
проявит инновационный и творческий аспект, высокий уровень
личной мотивации в достижении успеха, независимость действий.
На основании вышеперечисленных черт МСП можно сделать выводы о
том, какие функции выполняет малое предприятие в экономике региона,
страны:
1. Функция формирования атмосферы конкуренции. Данная функция,
например, актуальна для современной России, где высок уровень
монополизации, доставшийся по наследству от командно-административной
системы.
2. Реализация структурной перестройки экономики и поворот к нуждам
потребителей. Данная функция выражается в недостающей мобильности
малого предпринимательства в процессе изменения среды функционирования.
3. Социальная функция, которая проявляется в обеспечении занятости
населения, роста товарной массы и потребительских услуг, роста доходов
11
населения, увеличение доли инициативного населения, способного
самостоятельно заботиться о своем будущем.
4. Инновационная функция – стимулирование инновационной
деятельности, предприятия малой формы оказывают значительное участие в
разработке и внедрении инновационных технологий и продуктов.
5. Бюджетная функция – стимулирование налоговых поступлений в
бюджет, особенно местный. Однако здесь нужен взвешенный подход,
поскольку большинство мелких предприятий жалуется на высокое налоговое
бремя.
Таким образом, развитие МСП для страны будет являться позитивным
явлением, которое способно решать многие государственные проблемы.
Кроме того, роль и значимость малого предпринимательства в условиях
переходной экономики России должна быть больше, чем в странах со
стабильными социально-экономическими условиями.
Регулирование деятельности и процесса функционирования малого
предпринимательства осуществляется законодательным документом -
Федеральным законом №209 «О развитии малого и среднего
предпринимательства». Так, ст. 3 указанного закона относит к малому
предпринимательству хозяйствующие субъекты, сведения о которых указаны
в едином реестре СМСП.
Большую часть данного сектора занимают индивидуальные
предприниматели, их доля во всем количестве субъектов равно 59,26%
Основными критериями, по которому предприятие относится к малому
предпринимательству, являются:
– численность сотрудников предприятия;
– объем реализованной продукции и услуг;
– величина уставного капитала;
– величина валового дохода.
Особенности нормативно-правового регулирования развития малого
предпринимательства в Российской Федерации включают:
12
1. Специальный правовой статус: Малые предприятия (МП) в России
имеют определенные правовые особенности и преимущества по сравнению с
крупными предприятиями. Обычно малое предпринимательство определяется
как предпринимательская деятельность, прибыль от которой не превышает
определенного уровня.
2. Разработка специальных законов: В России приняты законы и
нормативно-правовые акты, направленные на развитие и поддержку малого
предпринимательства. Например, Федеральный закон «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации» и Федеральный
закон «Об особенностях развития предпринимательства в Российской
Федерации в условиях переходной экономики».
3. Предоставление государственной поддержки: Государство
предоставляет ряд мер поддержки малому предпринимательству, включая
финансовую помощь, налоговые льготы, субсидии и кредиты.
4. Упрощенная система налогообложения: Малые предприятия имеют
возможность применять упрощенную систему налогообложения, которая
снижает и упрощает уплату налогов.
5. Содействие доступу к финансированию: существуют специальные
программы и инструменты, направленные на обеспечение доступа малых
предприятий к финансированию, включая гарантированные кредиты,
микрофинансирование и венчурный капитал.
6. Повышение информационной поддержки: Государство предоставляет
информационную поддержку малому предпринимательству, включая
разработку и распространение информационных материалов, консультации и
обучение предпринимателей.
7. Прозрачность и охрана прав собственности: для развития малого
предпринимательства важна защита прав собственности и обеспечение
прозрачности ведения бизнеса.
8. Содействие развитию ассоциаций и объединений предпринимателей:
Власти активно содействуют созданию и развитию ассоциаций и объединений