43
несет руководитель ООО «АЛЛОШИНА.РФ».
В регистрах ООО «АЛЛОШИНА.РФ» фиксируется и накапливается
вся информация, содержащаяся в первичных учетных документах,
оформляемых при совершении хозяйственных операций.
Формы регистров ООО «АЛЛОШИНА.РФ» утверждает генеральный
директор по представлению главного бухгалтера.
Для ведения регистров бухгалтерского учета в ООО «АЛЛОШИНА.
РФ» используются стандартные отчеты, формируемые в программе
автоматически на основании данных учета:
- Оборотно-сальдовая ведомость;
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- Обороты счета;
- Анализ счета;
- Карточка счета;
- Справки-расчеты;
- Анализ субконто;
- Обороты между субконто;
- Карточка субконто;
- Сводные проводки;
- Отчет по проводкам;
- Главная книга.
Регистром синтетического учета по счетам учета имущества и
обязательств в ООО «АЛЛОШИНА. РФ», ведущем учет с применением
программы 1С: Бухгалтерия 8.3, является анализ счета. В данных регистрах
отражаются общие обороты по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета
за отчетный период.
Аналитический учет в ООО «АЛЛОШИНА. РФ» ведется в разрезе
каждого объекта учета, по местам их эксплуатации, хранения и т.п., при этом
44
обеспечена возможность оперативно получать данные для составления
бухгалтерской отчетности о наличии и движении имущества и обязательств.
Данные из этих регистров затем переносятся в Главную книгу по
каждому счету или субсчету за каждый месяц. По каждому счету или
субсчету ежемесячно в Главной книге выводится сальдо на конец месяца.
Главная книга ведется ежегодно, и сведения по каждому счету или
субсчету в ней накапливаются нарастающим итогом в течение отчетного
периода – календарного года. На основании данных, отраженных в Главной
книге, составляется бухгалтерский баланс организации на отчетную дату.
Следовательно, при исследовании методики отражения операций в
системе счетов бухгалтерского учета в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» можно
сделать выводы о том, что надлежащая организация учета на предприятии
имеет важное значение, поскольку способствует упорядочению информации,
прозрачности и достоверности данных расчетных операций. Организация
бухгалтерского учета в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» соответствует нормам
российского законодательства в сфере регулирования налогового и
бухгалтерского учета.
2.4. Порядок исчисления и уплаты налога при УСН на малом
предприятии
Организация ООО «АЛЛОШИНА.РФ» применяет упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»
ставка 5%.
Учет налога при применении УСН ведется на счете 68, к специально
открытому субсчету 68-12.
Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот
момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу. В том числе
авансы, даже если они еще не отработаны.
На счете 90 «Продажи», дается информация по кредиту счета о доходах,
которые непосредственно связаны с обычными видами деятельности –
45
выручка от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг и
также товаров в связи со счетами 50 «Касса компании», 51 «Расчетные счета»,
счет 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками».
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» применяется для отражения
информации о прочих доходах организации, которые связаны с реализацией
прочих активов, безвозмездного получения имущества, денежных средств в
перечислении штрафов и других полученных сумм. Прочие доходы
отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетами, в зависимости
от источников поступления.
Учет расходов на выполнение работ, предоставление услуг и прочих
расходов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина
РФ от 06.05.1999г.№33н. [7].
При учете доходов при упрощенной системе налогообложения
используют метод кассового определения выручки (п.1 ст.346.17 НК РФ) [1].
Это означает выражение сумм в книге доходов и расходов в день, когда
средства поступают в кассу, на р/счет в банке или в момент получения
имущества или таковых прав.
Учесть расходы можно только тогда, когда выполнены два условия:
– услуги получены и есть закрывающие документы;
– деньги за услуги перечислены.
Учет расходов при упрощенной системе налогообложения должен
подчиняться особым требованиям. В ином случае компания не сумеет
уменьшить налогооблагаемую базу. Для этого нужно иметь определенное
представление о том, как происходит учет расходов при упрощенной системе
налогообложения, их состав, условия и момент признания.
Согласно НК РФ, расходами можно принимать к учету, если они
оформлены документально и затраты понесенные подтверждены.
Аналитический и синтетический учет доходов и расходов при УСН
представлен в таблице 2.7
46
Таблица 2.7
Аналитический и синтетический учет доходов, расходов и затрат при УСН
Счет
Субсчета
Характеристика счета
1
2
3
90 «Продажи»
90.1 «Выручка»
90.2 «Себестоимость
продаж»
90.9 «Прибыль/убыток от
продаж»
Счет предназначен для обобщения
информации о доходах и расходах,
связанных с обычными видами
деятельности организации, а также для
определения финансового результата по
ним. На этом счете отражаются, в
частности, выручка и себестоимость.
91«Прочие
доходы и
расходы»
91.1 «Прочие доходы»
91.2 «Прочие расходы»
91.9 «Сальдо прочих
доходов и расходов»
Счет предназначен для обобщения
информации о прочих доходах и
расходах отчетного периода.
20 «Основное
производство»
Счет предназначен для обобщения
информации о затратах для оказания
работ, услуг данной организацией.
Основной задачей главного бухгалтера ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
является организация процесса активного управления и разработка системы
бухгалтерского учета в структуре организационного управления.
Для официальной регистрации оказанной услуги применяется акт об
оказании услуги. Документ, согласно которому отображаются все виды
выполненных услуг, их общая стоимость, а также начальные и конечные
сроки.
Поскольку учет в организации автоматизирован, данные документы
формируются и хранятся в электронном виде.
Расчет налога при применении УСН «Доходы минус расходы» ставка
5% представлен в таблице 2.8.
47
Таблица 2.8
Расчет налога при применении УСН в 2021 -2022 годах, тыс. руб.
Наименование
Сумма, руб.
2021 год
Доходы
36 447
Расходы
31 259
Налогооблагаемая база
5 188
Налоговая ставка
5%
Сумма налога
259,40
Сумма минимального налога 1%
51,88
Сумма налога к уплате
259,40
2022 год
Доходы
33 347
Расходы
30 264
Налогооблагаемая база
3 083
Налоговая ставка
5%
Сумма налога
154,15
Сумма минимального налога 1%
30,83
Сумма налога к уплате
154,15
В таблице 2.9 проведен сравнительный анализ налоговой нагрузки с
применением разных режимов и ставок налогообложения для ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» за 2022 г.
Анализ налоговой нагрузки при различных системах налогообложения
показал целесообразность применения в ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» ставка 3%. (на
основании Закона Санкт-Петербурга от 28.04.2022 №235-28), так как
налоговая нагрузка при этом варианте самая низкая.
48
Таблица 2.9
Сравнение налоговой нагрузки с применением разных режимов и ставок
налогообложения в 2022 г., тыс. руб.
Показатели
Общая система
налогообложения:
ставка 20%
УСН с объектом
«доходы»:
ставка 3 %
УСН с объектом
«доходы минус
расходы»:
ставка 5%
Доходы
33347
33347
33347
Расходы
30264
30264
30264
Налогооблагаемая база
33347
3083
3083
Сумма налога
6 669,40
92,49
154,15
Минимальный налог 1 %
-
30,83
30,83
Эффект
+
При начислении налога при УСН используется следующая проводка:
Дт 99 Кт 68.
Отчет о финансовых результатах составляется на основе классификации
расходов предприятия. Определение прибыли или же убытка зависит от
оказанной услуги способом вычитания из выручки ее себестоимости.
Таким образом, автоматизированное документальное оформление
бухгалтерского учета расчетов доходов и расходов при УСН способствует
защите первичных документов в электронном виде и экономит время
сотрудников бухгалтерского учета, автоматизируя повторяющиеся действия.
Оплата налога по УСН в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» осуществляется не
позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
А также ООО «АЛЛОШИНА.РФ» выступает налоговым агентом по
уплате налога на доходы физических лиц. В исследуемом периоде ООО
«АЛЛОШИНА. РФ» применяло ставку 13% при удержании НДФЛ.
Кроме того, ООО «АЛЛОШИНА.РФ» уплачивает страховые взносы с
заработной платы работников. С 1 января 2023 г. порядок начисления
49
страховых взносов поменялся. Теперь оно происходит без распределения по
видам страхования по единому тарифу - 30%.
За 6 мес. 2023 г. ООО «АЛЛОШИНА.РФ» уплачивает страховые взносы
по стандартным ставкам, от фонда заработной платы работников, пониженные
ставки предприятие за 6 мес. 2023 года не применяло, так как выплаты
работникам не превышали установленный лимит.
Совокупный объем начисленных страховых взносов составляет 30,2% от
фонда заработной платы, что составляет существенную долю в составе затрат
предприятия.
Оптимизации данный платеж не подлежит, то есть в НК РФ для
предприятий, аналогичных ООО «АЛЛОШИНА.РФ» не предусмотрено
каких-либо льгот по начислению взносов во внебюджетные фонды.
Понижение ставок и окладов в данной экономической ситуации невозможно,
так как в условиях дефицита кадров в части рабочих специальностей снижение
заработной платы в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» приведет к оттоку работников,
что отрицательно скажется на его финансово-хозяйственной деятельности.
В таблице 2.10 приведена структура налогов, начисленных в ООО
«АЛЛОШИНА. РФ» за 2022 г.
Таблица 2.10
Сведения об уплаченных организацией суммах налогов и сборов за 2022 год
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения
154,15 тыс. руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда
обязательного медицинского страхования
16,3 тыс. руб.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
5,71 тыс. руб.
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование,
зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации
55,1 тыс. руб.
Итого
231,26 тыс. руб.
50
Налоговые обязательства, возникающие в процессе хозяйственной
деятельности и начисляемые в течение отчетного периода на счетах
бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению», погашаются в сроки,
установленные налоговым законодательством.
51
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
3.1. Выявление недостатков в организации учета на малом
предприятии и разработка рекомендаций по их устранению
Бухгалтерский учет занимается не только отображением хозяйственной
деятельности, но и оказывает влияние на нее. В процессе управления он
предоставляет важную информацию, которая может помочь:
- контролировать текущую деятельность предприятия;
- планировать его стратегию и тактику;
- оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты
деятельности;
- устранять субъективность при принятии решений.
Планирование и организация бухгалтерского учета на предприятии
должны быть более эффективными, слаженными и производительными. Они
должны обеспечивать эффективное использование материальных ресурсов,
сокращение затрат на их приобретение, а также повышение уровня
рентабельности.
В целях повышения качества бухгалтерского учета на предприятии
необходимо повысить его оперативность и аналитику. В первую очередь
необходимо упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс
документирования, при этом учитывая требования к автоматизированной
обработке данных на ЭВМ. Необходимо избавиться от несоответствия
системы документов средствам управления и автоматизации учета,
максимально упростить первичные документы, объединить их с машинными
носителями, определить оптимальную периодичность их оформления.
Сокращение времени и трудозатрат на сбор, регистрацию, накопление,
хранение, обработку и передачу информации в условиях автоматизации может
52
быть достигнуто за счет непосредственного и широкого использования
современных средств в процессе совершенствования деятельности.
Использование компьютерной техники и разработки специальных методов
регистрации первичной информации позволяют осуществлять сбор исходных
данных, минуя стадию выписки бумажного документа.
Для ведения бухгалтерского учета компания ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
использует программу 1С: Бухгалтерия 8.3. Однако эта программа
предназначена для организаций, находящихся на общей системе
налогообложения. Бухгалтеру приходится вручную рассчитывать заработную
плату, больничные и отпуска сотрудников, а также вносить коммерческие
операции в книги учета доходов и расходов.
Для совершенствования организации учета на предприятии и упрощения
работы бухгалтера хотелось бы рекомендовать предприятию установить
программу «1С: Упрощенка 8» или другую программу, которая предназначена
для организаций, переведенных на упрощенную систему налогообложения
(УСН) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый
учет и подготовку регламентированной отчетности на небольших
предприятиях, где с программой работает один бухгалтер. В этой программе
на основании введенных хозяйственных операций автоматически
формируется бухгалтерская и налоговая отчетность малого предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии – это многогранный процесс,
направленный на постоянное и целенаправленное совершенствование. В его
состав входят несколько этапов:
- выстраивание, совершенствование и оптимизация структуры
бухгалтерии;