63
При выборе системы налогообложения надо учитывать региональные
особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН или размер
региональной налоговой ставки для УСН устанавливается местными
властями. Иногда в соседних городах, схожая сфера деятельности, но
находящаяся на территории разных муниципальных образований, суммы
налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз.
Таким образом, выбор налогового режима зависит от множества
нюансов. В каждом конкретном случае рекомендуется обращаться к
специалистам, которые предложат подходящий вариант налогообложения .
3.3. Рекомендации по совершенствованию учетной политики ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» на 2024 год
Новые правила уплаты налога с 01.01.2024 года
С 1 января 2024 года вводятся новые правила уплаты налога, компании
на УСН должны платить налоги только в составе ЕНП. С 1 января 2024 года
прекращает действовать переходный период, в котором можно перечислять
налоги и взносы отдельными платежками со статусом 02. С 1 января суммы
перечисляют только платежками со статусом 01 на КБК ЕНП – 182 0 10 61201
01 0000 510.
Новые сроки уплаты УСН в 2024 году
Налог по УСН по итогам года или минимальный налог организации
должны перечислять не позднее 28 марта следующего года. Авансовые
платежи – не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным
периодом (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК). Налог по УСН по итогам года
должны перечислять не позднее 28 апреля следующего года. Авансовые
платежи по УСН предпринимателю надо платить в те же сроки, что и
организации, — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за
64
отчетным периодом. Срок уплаты налогов и взносов, который приходится на
выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день по российскому
законодательству или по указу Президента, переносится на ближайший
следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
В НК не сказано, переносится ли срок уплаты налогов и взносов из-за
нерабочего праздника в субъекте РФ. На практике такие сроки тоже переносят.
Правительство подписало итоговое постановление «О переносе выходных
дней в 2024 году» (от 10.08.2023 №1314). По документу перенесли следующие
дни: с субботы 6 января на пятницу 10 мая; с воскресенья 7 января на вторник
31 декабря; с субботы 27 апреля на понедельник 29 апреля; с субботы 2 ноября
на вторник 30 апреля; с субботы 28 декабря на понедельник 30 декабря.
С 2024 г. обязателен для применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные
активы». Если организация не применяла его досрочно, необходимо
скорректировать учетную политику сейчас. Также следует учесть изменения,
внесенные в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» в отношении
капитальных затрат на НМА, в том числе на НИОКиТР. Необходимо
исключить из учетной политики положения об учете НИОКР, основанные
на ПБУ 17/02.
Кроме того, организации вправе принять решение о досрочном
применении ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (обязательным новый с
стандарт станет с 1 апреля 2025 года).
31 декабря 2023 года заканчивается переходный период и с 2024 года
применяемая ставка НДФЛ (13% или 15%) определяется по сумме налоговых
баз, а не по каждой налоговой базе отдельно (ст. 2 Федерального закона от
19.12.2022 N 523-ФЗ). Кроме того, с 1 января 2024 года меняются порядок
уплаты НДФЛ и правила представления соответствующих уведомлений. В
связи с этими изменениями нужно внести корректировки в регистр по НДФЛ.
65
Если применяется регистр учета, предусмотренный бухгалтерской
программой компании, необходимо отследить, чтобы разработчики изменили
его форму. Тогда компании останется только распечатать его и приложить к
новой редакции учетной политики (приказу о внесении изменений в нее и
утверждении новой формы регистра).
Для организаций, применяющих УСН, необходимо также учесть
обновление формы книги учета доходов и расходов и Порядка ее заполнения.
Новые форма и Порядок действуют с 1 января 2024 года. В связи с этим нужно
внести технические изменения в учетную политику.
Страховые взносы в 2024 году
Предприятия на УСН должны платить за себя страховые взносы. В 2024
году фиксированная сумма составит 49 500 рублей, которые надо перечислить
не позже 31 декабря. Дополнительный взнос рассчитывается, как и раньше,
то есть 1% с дохода свыше 300 000 рублей, крайний срок уплаты — 1 июля
2025 года.
Ставки взносов при этом остались прежними:
30% в пределах лимита базы;
15,1% свыше лимита базы.
Для малого и среднего бизнеса сохранили возможность применять
ставку 15% на выплаты свыше МРОТ.
В 2024 году в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» необходимо изменить учетную
политику в соответствии с последними изменениями в бухгалтерском и
налоговом законодательстве. Это поможет предотвратить возможные
нарушения и снизить риски для организации.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выпускная квалификационная работа посвящена вопросам организации
бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях.
В процессе работы были рассмотрены вопросы нормативно-правового
регулирования деятельности субъектов малого бизнеса, которые применяют
как общий режим налогообложения, так и специальный налоговый режим в
виде упрощенной системы налогообложения. Согласно исследованиям,
проведенным в области правового регулирования деятельности малого
бизнеса, с 2008 года основным документом, регулирующим данную область,
является Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Как
сектор современной экономики, малый и средний бизнес имеет свои
особенности в налогообложении и бухгалтерском учете.
В ходе исследования выяснилось, что основным документом при
анализе является бухгалтерская отчетность предприятия. Она представляет
собой единую информационную систему, которая обеспечивает всем
заинтересованным лицам информацию о финансовом положении компании.
Кроме того, функционирование малых компаний требует особого подхода к
организации бухгалтерского учета.
В ходе проведенного исследования было выявлено, что ООО
«АЛЛОШИНА.РФ», как и другие малые предприятия, составляет
бухгалтерскую и налоговую отчетность в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации. На конец отчетного периода ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» является прибыльным и рентабельным предприятием,
несмотря на небольшое снижение доходов в 2022 году по сравнению с 2021
годом.
ООО «АЛЛОШИНА.РФ» применяет упрощенную систему
налогообложения «доходы минус расходы», ставка 5%. Произведенный
сравнительный расчет применения разных режимов налогообложения
67
показал, что наиболее оптимальным вариантом системы налогообложения для
малого предприятия ООО «АЛЛОШИНА.РФ» является вариант УСН по
режиму «доходы» со ставкой 3 %.
В качестве совершенствования ведения бухгалтерского учета в ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» можно рекомендовать перейти на программу для
предприятий на УСН «1С: Упрощенка 8», а для оптимизации
налогообложения перейти на налоговый режим «доходы», со ставкой 3 %.
Также в 2024 году в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» необходимо изменить
учетную политику в соответствии с последними изменениями в бухгалтерском
и налоговом законодательстве. Это поможет предотвратить возможные
нарушения и снизить риски для организации. И так цель достигнута, все
задачи решены.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от
05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 01.01.2024) [Электронный ресурс] – Режим
доступа. – www.consultant.ru.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (в ред. от 12.12.2023) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
www.consultant.ru.
3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 10.07.2023) «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (в
ред. от 11.04.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008) утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008
№ 106н [Электронный ресурс] – Режим доступа. – www.consultant.ru.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99) утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (в ред. от
27.11.2020) [Электронный ресурс] – Режим доступа. – www.consultant.ru.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
(ПБУ 10/99) утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (в ред. от
06.04.2015) [Электронный ресурс] – Режим доступа. – www.consultant.ru.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности и Инструкция по его применению утвержден Приказом
Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (в ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс]
– Режим доступа. – www.consultant.ru.
9. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66 н (ред. от 19.04.2019)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в
силу с отчетности за 2020 год).
