33
оценки эффективности управления налоговым процессом в организации.
Используя в качестве алгоритма предложенный вариант действий, организации
малого и среднего бизнеса смогут создать свою систему управления
налоговыми потоками и оценить результат ее внедрения.
34
2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ УЧЁТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ
ООО «ЭСКАЛИФТ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
малого предприятия ООО «ЭСКАЛИФТ¬
ООО «ЭСКАЛИФТ¬ зарегистрировано 2 ноября 2010 г. по адресу:
Тульская область, г. Тула, у л. Болдина, 47.
Основным направлением ООО «ЭСКАЛИФТ¬ является Основной вид
деятельности по ОКВЭД 33.12 Ремонт машин и оборудования.
Дополнительные виды деятельности: ремонт металлоизделий; ремонт
электрического оборудования; монтаж промышленных машин и оборудования;
производство электромонтажных работ, торговля оптовая и розничная.
Согласно Уставу, общее руководство ООО «ЭСКАЛИФТ¬ осуществляет
генеральный директор (рис. 2.1).
Рис. 2.1 Организационная структура ООО «ЭСКАЛИФТ¬
Коммерческий
директор
Главный
бухгалтер
Менеджеры
Юрист
Бухгалтера
Генеральный директор
Кладовщик
Водители
35
В ООО «ЭСКАЛИФТ¬ используется линейно-функциональная структура
управления.
В 2022 году в штате ООО «ЭСКАЛИФТ¬ числилось 14 чел.
Наибольшее количество в структуре персонала составляют продавцы-
консультанты, и специалисты сервисной службы, что объясняется спецификой
предприятия.
Хорошо видна динамика численности персонала за 2020-2022 годы на
рисунке 2.2.
Рис. 2.2 Динамика трудовых ресурсов ООО «ЭСКАЛИФТ¬ по уровню
должностей за 2020-2022гг., чел.
Численность персонала компании небольшая, при увеличении объемов
привлекается персонал на условиях аутсорсинга. В таблице 2.1 представлен
анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО
«ЭСКАЛИФТ¬ за 2020-2022 гг. Основная деятельность ООО «ЭСКАЛИФТ¬,
была прибыльной только в 2020 году, В 2021 году, несмотря на рост выручки
на 82,8%, был получен убыток от продаж, также как и в 2022 году. Причиной
получения убытка в 2021 году является опережающий рост себестоимости
продаж – на 87,5% относительно 2022 года, что видимо объясняется желанием
менеджмента предприятия занять большую долю на рынке, за счет низких цен,
что в итоге привело к получению убытка в размере 5872 тыс.руб.
Более объяснима ситуация с получением убытка в 2022 году, уровень
продаж составил 14,4% к 2021 году, себестоимость при этом упала только до
3 3 3
8
9
7
4
3
4
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2020 год 2021 год 2022 год
человек
руководители специалисты рабочие
36
16,2%. Столь резкое снижение деловой активности вызвано в том числе
перестройкой деятельности, поиском новых поставщиков, часть которых была
потеряна в связи с введением санкций.
Таблица 2.1
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ЭСКАЛИФТ¬ за 2020-
2022 гг.
Показатели
2020г
2021г
2022г
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г
к
2020г
2022г
к
2021г
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
215504
394001
56739
178497
-337262
182,8
14,4
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
213277
399873
64 791
186596
-335082
187,5
16,2
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
2 227
- 5872
-8052
- 8099
- 2180
-263,7
137,1
Чистая прибыль,
тыс. руб.
-5130
1 099
3 464
6 229
2 365
-21,4
315,2
Среднесписочная
численность, чел.
15
15
14
-
- 1
100,0
93,3
Годовой фонд
оплаты труда, тыс.
руб.
4 413
6 273
6 487
1 860
214
142,2
103,4
Среднемесячная
заработная плата,
руб.
24 516
34 852
38 614
10 336
3 762
142,2
110,8
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
14 367
26 267
4 053
11 900
- 22 214
182,8
15,4
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. р
2450,0
4281,5
6742,5
1 832
2 461
174,8
157,5
Фондоотдача, р./р.
88,0
92,0
8,4
4,063
- 83,609
104,6
9,1
Среднегодовая
стоимость
оборотных средств,
тыс. руб.
218 944
391291
496 608
172185
105 479
178,6
127,0
Удельные затраты,
руб./руб.
0,990
1,015
1,142
0,025
0,127
102,6
112,5
Оборачиваемость
оборотных средств,
обороты.
0,984
1,007
0,114
0,023
-
0,893
102,3
11,3
Рентабельность
продаж, %
1,033
-1,490
-14,191
- 2,524
- 12,701
-144,2
952,2
Рентабельность
деятельности, %
1,044
-1,468
-12,428
- 2,513
- 10,959
-140,6
846,3
37
На 1 рубль продукции в 2020 году потрачено 0,99 руб., в 2021 году –
1,015 руб., в 2022 году уже 1,142 руб., рост удельных затрат в 2021 году
составил 2,5 коп., по итогам отчетного 2022 года рост 12,7 коп., тогда как в
целом за три года они выросли на 15,2 коп.
Как видно из приведенных данных, объемы и масштабы деятельности
ООО «ЭСКАЛИФТ¬ за 2020-2022 г.г. имеют отрицательную динамику (рис.2.3).
Рис. 2.3 Основные показатели деятельности ООО «ЭСКАЛИФТ¬ за
2020-2022 г.г., тыс.руб.
Прибыль от продаж была получена организацией только в 2020 году,
далее в 2021 и 2022 годах результат по основной деятельности отрицательный,
но за счет итогов по прочим доходам и расходам в 2021 и 2022 годах удалось
получить чистую прибыль.
Наглядно динамика показателей прибыли ООО «ЭСКАЛИФТ¬ по
состоянию на конец периода за 2020-2022 г.г. представлена на рисунке 2.4.
Рост чистой прибыли экономического субъекта ООО «ЭСКАЛИФТ¬ в
2022 г. по сравнению с 2021 г. составило 2365 тыс. руб. или 215,2 %, в 2020
году окончательный итог – убыток после налогообложения, но итогом
основной деятельности была прибыль. Результатом работы ООО
«ЭСКАЛИФТ¬ за 2022 год стала прибыль в размере 3464 тыс. руб.
-50000
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
2020г 2021г 2022г
215 504
394 001
56 739
213 277
399 873
64 791
2 227
-5 872 -8 052
Выручка от реализации, тыс. руб. Себестоимость продаж, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб.
38
Рис. 2.4 Основные показатели прибыли ООО «ЭСКАЛИФТ¬ за 2020-
2022 г.г., тыс.руб.
Динамика производительности труда и среднемесячной заработной платы
ООО «ЭСКАЛИФТ¬ за 2020 – 2022 гг. представлена на рис. 2.5.
Рис.2.5 Динамика производительности труда ООО «ЭСКАЛИФТ¬ за 2020 –
2022 гг.
На рис. 2.5 видно, что среднемесячная заработная плата стабильно расчет,
в отличие от производительности труда в ООО «ЭСКАЛИФТ¬, которая
выросла в 2021 году, но резко снизилась в 2022 году.
Среднегодовая стоимость основных средств за 2020-2022 года расчет в
течении всего анализируемого периода. При этом как видно из таблицы 2.1,
объем продаж на 1 рубль стоимости основных средств в 2022 году, резко
2 227
-5 872
-8 052
-5 130
1 099
3 464
-10 000
-8 000
-6 000
-4 000
-2 000
-
2 000
4 000
6 000
2020г 2021г 2022г
Прибыль от продаж, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб.
24 516
34 852
38 614
14 367
26 267
4 053
-
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
2020г 2021г 2022г
Среднемесячная заработная плата, руб. Производительность труда, тыс. руб./чел.
39
снизился относительно 2020 года, с 88 руб./руб. до 8,4 руб./руб., что связано с
падением выручки от продаж.
Среднегодовая стоимость оборотных средств за 2020-2022 года повысилась
очень существенно на 277664 тыс.руб. Как видно из таблицы 2.7, скорость
оборачиваемости оборотных средств снизилась с 0,984 оборотов в 2020 году до
0,114 оборотов в 2022 году, в целом за 2020-2022г.г. скорость обращения
уменьшилась на 88,4%, что очень отрицательно сказывается на финансовом
состоянии.
Наглядно показатели использования оборотных средств ООО
«ЭСКАЛИФТ¬ представлены на рисунке 2.6.
Рис. 2.6 Основные показатели использования оборотных средств ООО
«ЭСКАЛИФТ¬ за 2020-2022 г.г.
В целом по итогам деятельности следует отметить, что за период 2020-
2022 годы у ООО «ЭСКАЛИФТ¬ растет величина активов, в больше степени в
абсолютном размере за счет оборотных активов.
При этом в 2022 году, в большей степени по причинам внешнего
характера резко снижается выручка от продаж и получить положительный
результат по итогам работы удается только за счет прочей деятельности.
Все это сказывается на показателях интенсивности работы, а именно на
снижении и даже резком падении фондоотдачи, оборачиваемости,
218 944
391 129
496 608
0,984
1,007
0,114
-
0,200
0,400
0,600
0,800
1,000
1,200
-
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
600 000
2020г 2021г 2022г
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
Оборачиваемость оборотных средств, обороты.
40
производительности труда, получены отрицательные значения рентабельности
по основной деятельности.
В целом можно отметить, что в деятельности ООО «ЭСКАЛИФТ¬ в 2022 году
много негативных моментов, для уменьшения которых необходимо разработать
мероприятия, способствующие более эффективной работе.
2.2 Организация бухгалтерского учета на малом предприятии ООО
«ЭСКАЛИФТ¬
Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «ЭСКАЛИФТ¬ осуществляется
бухгалтерией в соответствии с действующими в Российской Федерации
правилами бухгалтерского учета и отчетности: Федеральным законом от
06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬ [4], Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Инструкцией по
применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций', а также локальными нормативными документами.
Рабочий план счетов разработан на основе утвержденного Приказом МФ
России от 31.10.2000 г. №94н [7] с добавлением субсчетов (счетов
аналитического учета), необходимых для ведения бухучета и исключением
неиспользуемых счетов (субсчетов).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и представление
бухгалтерской отчетности ООО «ЭСКАЛИФТ¬, соблюдение законодательства
при выполнении хозяйственных операций, обеспечение проведения
обязательного аудита несет Генеральный директор данного общества.
Бухгалтерский учет в ООО «ЭСКАЛИФТ¬ ведется силами структурного
подразделения организации - бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером.
В состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия ООО
«ЭСКАЛИФТ¬ включается:
бухгалтерский баланс (приложение 1);
отчет о финансовых результатах (приложение 2).
41
Перед тем как приступить к составлению бухгалтерской отчетности,
необходимо провести инвентаризацию. Затем необходимо осуществить все
бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах. Далее нужно
подсчитать дебетовые и кредитовые обороты, а по большинству счетов вывести
конечное сальдо. Показатели баланса на конец прошлого и на начало отчетного
года должны совпадать.
Бухгалтерский баланс ООО «ЭСКАЛИФТ¬ характеризует имущественное
и финансовое положение индивидуального предпринимателя на отчетную дату,
показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).
Актив формы бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:
внеоборотные и оборотные активы. В первом разделе «Внеоборотные активы¬
актива баланса представлены средства, которые организация использует в
своей деятельности более одного года. Во втором разделе бухгалтерского
баланса «Оборотные активы¬ должны быть показаны средства организации,
которые используются менее одного года.
Порядок составления актива баланса представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Порядок составления актива бухгалтерского баланса ООО «ЭСКАЛИФТ¬
Строка баланса
Код
строки
баланса
Как формируется показатель для баланса
Актив
Раздел I. «Внеоборотные активы¬
Основные средства
1150
Разница между дебетовым сальдо счета 01 и
кредитовым сальдо счета 02
Итого по разделу I.
1100
Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160,
1170
Раздел II. «Оборотные активы¬
Запасы
1210
Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое
(кредитовое) сальдо счета 16. Сальдо счета 11.
Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46.
Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо
счетов 14 и 42. Сальдо счета 45. Сальдо счета 97
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220
Сальдо счета 19
42
Продолжение таблицы 2.2
Строка баланса
Код
строки
баланса
Как формируется показатель для баланса
Дебиторская задолженность
1230
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 за
минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет
«Резервы по долгосрочным долгам¬. Дебетовое
сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам
выданным¬. Дебетовое сальдо счета 73.
Дебетовое сальдо счета 58 субсчет
«Предоставленные на срок более года займы, по
которым не предусмотрено начисление
процентов¬
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1250
Сумма остатков по счетам 50 (без субсчета 50-3),
51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы¬ и «Чековые
книжки¬, «Депозитные счета¬ – если по
депозитным вкладам не начисляют проценты), 57
Итого по разделу II.
1200
Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
Баланс
1600
Сумма строк 1100, 1200
Для формирования баланса, заполним вспомогательную таблицу 2.3,
которая будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым
остаткам, округленные до целых рублей без десятичных знаков.
Таблица 2.3
Вспомогательная таблица по остаткам на бухгалтерских счетах ООО
«ЭСКАЛИФТ¬ по состоянию на 31.12.2022г.
Номер счета
бухгалтерского
учета
Дебетовый
остаток,
руб.
Кредитовый
остаток, руб.
Примечание
01
8 150 600
Основные средства
02
1 025 300
Амортизация ОС
10
115 742 450
41
129 095 680
51
7 723 850
Денежные средства на расчетных счетах
60
443 739 908
По кредиту – задолженность перед
поставщиками, по дебету – авансы,
перечисленные им
62
246 810 050
По дебету – задолженность покупателей,
по кредиту – авансы, полученные от них
69
16 520
Расчеты по страховым взносам
70
110 542
Расчеты с персоналом по оплате труда.
Задолженность перед сотрудниками