4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….....................5
…
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСОБЕННОСТЕЙ
ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО
БИЗНЕСА……………………….……………………………………………….11
1.1.Сущность и значение совершенствования организации финансов на
предприятиях малого бизнеса………………………….......................................11
1.2. Задачи информационного анализа финансового состояния
предприятия…………………………………………..………………………..…23
1.3 Основные методы анализа финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………..…..30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОГО
СОСОТОЯНИЯ ООО «ФАНТАСТИКА» ЗА 2015-2017 ГГ. ......................40
2.1. Общая характеристика и анализ производственно- хозяйственной
деятельности предприятия…………………………….………………….......…40
2.2. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия…………………………………………………………………..…..54
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ФАНТАСТИКА» НА ОСНОВЕ УЛУЧШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ ДАННЫМИ ………………………....69
3.1. Направления увеличения прибыли и рентабельности
производства……………………………………………………………………...69
3.2. Основные направления совершенствования финансового
механизма...............................................................................................................77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………..……………….…………………….....98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..103
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….108
5
ВВЕДЕНИЕ
Составной частью экономической политики государства является
финансовая политика. Возрастание роли финансов в современном обществе,
значимость финансовой системы как неотъемлемого элемента рыночной
экономики обуславливают роль и значение финансовой политики государства.
Под воздействием финансовой политики развивается финансовая система
страны.
В то же время, важнейшим условием динамичного развития экономики
любого государства является развитие благоприятного предпринимательского
климата. Такой климат способствует активной деятельности инвесторов внутри
страны, стимулирует приток капитала, количество новых предприятий и
рабочих мест в экономике, влияет на рост числа малых и средних предприятий
[45].
В современных условиях трудно переоценить роль малого бизнеса в
сохранении основ рыночной экономики, в том числе производстве товаров и
услуг, создании новых рабочих мест, стимулировании совокупного спроса,
повышения инвестиционной привлекательности национальной экономики,
появлении и внедрении инноваций и научно – технических новинок. Но в то же
время, как показывает опыт развития стран с рыночной экономикой,
существование малого бизнеса невозможно без государственной поддержки в
силу его финансовой и экономической неустойчивости, высокого уровня риска,
присущего направлениям деятельности [47].
Развитие малого предпринимательства остается важной проблемой
современной экономики страны. Малый бизнес - неотъемлемая часть рыночных
преобразований России. Он способен наладить производство импорта
заменяющей продукции, создать новые рабочие места и обеспечить приток
«живых» денег в бюджеты всех уровней.
Малые предприятия как ведущий сектор рыночной экономики
определяют темпы экономического роста, структуру и качество валового
6
национального продукта. Именно поэтому большинство развитых стран
поощряют деятельность малого бизнеса [35].
В мировой экономике функционирует огромное количество малых фирм,
компаний и предприятий. Оперативно реагируя на изменение конъюнктуры
рынка, они придают экономике необходимую финансовую гибкость и
стабильность. При этом необходимо отметить, что большая часть собираемых
во всех странах мира налогов приходится именно на субъектов малого бизнеса,
которые достаточно устойчивы. В то же время идет непрерывный процесс:
тысячи новых предприятий входят в бизнес на смену тысячам становящимся
банкротами. Это естественно.
К преимуществам малых предприятий относится:
высокая гибкость и приспособляемость к быстро меняющимся
требованиям рынка;
развитие региональной экономики, повышение самостоятельности
регионального управления;
отсутствие административных барьеров;
специализация производства и обслуживания;
рациональное использование квалифицированных работников;
простота производственных процессов;
постоянное обновление продукции [52].
В настоящее время в условиях рыночного механизма хозяйствования,
особенности организации финансов на различных по форме собственности
предприятиях, наряду с показателями финансового состояния любого
предприятия или организации отражают эффективность его деятельности или
результаты его функционирования. Собственников, в частности акционеров,
организации интересуют именно конечные результаты деятельности
предприятия. Все вышеназванные причины определяют важность проведения
анализа финансового состояния экономического субъекта, и повышает роль
такого анализа в экономическом процессе. Факторов, обуславливающих данное
положение большое множество, среди основных можно отметить, то что
7
финансово устойчивое предприятие имеет преимущества в привлечении
инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей; оно
более независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
состоит в том, что в условиях рыночной экономики особенности организации
финансов на предприятиях малого бизнеса и проблема управления финансами –
неотъемлемая часть общей системы управления фирмой, осуществляющей
свою деятельность в малом бизнесе.
Соответственно, определение конечного финансового результата имеет
не столько теоретическое, сколько практическое значение, так как на их основе
принимаются важнейшие решения корпоративного управления. В то же время
проведение экономического и финансового анализа результатов хозяйственной
деятельности организаций позволяет разработать конкретную стратегию и
тактику их развития, порядок выявления и оценки резервов роста прибыли и
рентабельности, и способы их мобилизации.
Целью выпускной квалификационной работы является глубокое
изучение теоретических аспектов особенностей организации финансов на
предприятиях малого бизнеса, проведение анализа финансового состояния на
примере ООО «Фантастика», для разработки мероприятий по
совершенствованию деятельности предприятий малого бизнеса на основе
организации финансов и данных финансового состояния.
Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:
- определение сущности и значения организации финансов для успешной
деятельности малых предприятий;
- описание цели, информационной базы и методов проведения анализа
финансового состояния предприятия;
- изучение основных аспектов, методик анализа финансового состояния
предприятия;
8
- проведение на основе изученного материала анализа финансовой
устойчивости и платежеспособности функционирующего предприятия ООО
«Фантастика»;
- объективная оценка финансового состояния ООО «Фантастика» с
использованием соответствующих методик экономического анализа и
самостоятельно подготовленной информационной базы;
- определение проблем, стоящих перед ООО «Фантастика» и
аналогичными экономическими субъектами малого бизнеса, которые
оказывают влияние на результаты деятельности предприятия и его финансовое
состояние;
- определение путей совершенствования деятельности малых
предприятий на основе повышения эффективности организации его финансов.
Сформулированная цель и задачи определили структуру работы,
которая состоит из введения, трех глав и выводов.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
являются особенности организации финансов на предприятиях малого бизнеса.
Предметом исследования является анализ финансового состояния на
примере ООО «Фантастика».
Методологической основой исследования явились труды ведущих
специалистов по теории финансов, государственных финансов, налоговой
системы, налогов, экономическому анализу и экономико-математическому
моделированию.
Исследование базируется на основных положениях общей теории
финансов, абстрагирование, экономическом анализе и синтезе, конкретизации,
сравнение и аналоги. При решении поставленных задач использовались
статистические методы и модели, применялись аналитические пакеты
прикладных программ: «Microsoft Excel», «STATISTICA 7.0».
Так же исследование базируется на практических положениях
наблюдении, экономика - математическом эксперименте и мониторинге.
9
Информационной базой исследования послужили законодательные и
нормативно-правовые акты Российской Федерации, Приднестровья, США,
Великобритании, Франции, Приднестровья, статистика ООО «Фантастики»,
использовались научные работы отечественных и зарубежных экономистов.
Научная новизна диссертационного исследования:
1. Разработана методика оценки финансово – хозяйственной
деятельности организации, основанная на статистических данных учета и
отчетности предприятий малого бизнеса, и шкалы измерения результатов
финансовой устойчивости предприятия, которые в отличии от известных
методов позволяет более точно оценить финансовую устойчивость
предприятия, посредством внедрения экспресс-анализа.
2. Разработан метод оценки группировки структуры показателей по
следующим направлениям: оценка имущественного состояния, оценка
финансового состояния, оценка финансовой стабильности, оценка деловой
активности финансового управления, который позволяет проанализировать
финансовые показатели предприятия и выбрать наиболее уязвимые.
3. Предложены основные направления анализа организации
финансов для малых предприятий, что позволяет оценить их финансовую
устойчивость и привлекательность в долгосрочной перспективе.
4. Предложены основные источники увеличения прибыли для ООО
«Фантастика».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в том, что рекомендации могут быть использованы в качестве
методологических основ, при разработке мероприятий по совершенствованию
деятельности предприятий малого бизнеса на основе совершенствования
организации финансов предприятия.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы
исследования, характеризуется ее научное и практическое значение для
развития современного предприятия, формулируются цели и задачи выпускной
10
квалификационной работы, определяется объект, предмет и методы
исследования, источники информации для выполнения работы.
В первой главе раскрыты теоретические аспекты организации финансов
на предприятиях малого бизнеса и оценки основных параметров его
финансового состояния.
Вторая глава построена на данных ООО «Фантастика», в ней проведен
анализ финансового состояния предприятия.
В третьей главе разрабатываются и обосновываются конкретные
мероприятия по совершенствованию деятельности ООО «Фантастика» на
основе улучшения организации и управления финансовыми данными
предприятия.
В заключение данной работы описаны основные выводы и аспекты
выполненной работы, предложены рекомендации по практическому
использованию предложений.
Для определения поставленных задач работы были применены такие
методы исследования как теоретический анализ методической литературы,
способ сравнения, способ балансовой увязки показателей, табличный способ
оформления показателей и другие.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСОБЕННОСТЕЙ
ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО
БИЗНЕСА
1.1 Сущность и значение совершенствования организации финансов
на предприятиях малого бизнеса
Финансы предприятия представляют собой систему отношений по
поводу формирования денежных доходов и накоплений, их распределения,
выполнение фирмой обязательств перед государством, финансово-кредитной
системой, контрагентами, материальное стимулирование работников
предприятия, вознаграждение собственников, использование средств на
расширенное воспроизводство и осуществления контроля целесообразности и
эффективности этих процессов.
Воздействуют финансы на производственно-хозяйственную
деятельность предприятия по средствам функционирования финансового
механизма предприятия, под которым понимают следующие
взаимосвязанные элементы: совокупность форм и финансовых методов
управления организацией для достижения максимальной прибыли, финансовые
рычаги и информационное обеспечение.
Система управления финансами предприятия включает финансовые
методы и инструменты, правовое обеспечение, информационно – методическое
обеспечение управления финансами.
К основным методам финансового управления, которые использует
предприятие в своей деятельности относят: прогнозирование; планирование;
налогообложение; страхование; самофинансирование; кредитование; система
расчетов; финансовая помощь; финансовые санкции; амортизационные
отчисления; стимулирование; принципы ценообразования; залоговые
операции; факторинг; лизинг и т.д.
Соответственно, составным элементом указанных методов являются
специальные приемы финансового управления, такие как кредиты, займы,
12
процентные ставки, дивиденды, котировки валютных курсов. Изменение
финансовых активов и финансовых обязательств, предприятия, происходит
посредствам финансовых рычагов, которые выполняют свои функции
посредствам финансовых инструментов.
В основном на предприятии выделяют следующие основные категории
финансовых инструментов, это:
1) денежные средства (средства в кассе и на счетах предприятия);
2) кредитные инструменты (банковские кредиты, облигации,
производные финансовые инструменты кредитного характера и т.д.);
3) способы участия в уставном капитале (паи и акции).
Механизм финансового управления деятельностью предприятий
включает так же, как было указано выше информационное обеспечение его
деятельности, которое, на пример на крупных предприятиях основывается на
финансовой и налоговой отчетности фирмы; данных бухгалтерского учета;
• оперативной отчетности финансовых служб предприятия;
• нормативно- правовых актах, касающихся различных аспектов
деятельности предприятия, в том числе внешне - экономических;
• информацию банковской системы, в том числе данные о процентных
ставках по кредитам и депозитам;
• информацию фондового рынка и др.
В основном выделяют следующие основные принципы организации
финансов, как на крупных, так и на малых предприятиях, это:
а) принцип коммерческого расчета, под которым понимают метод
ведения хозяйства, направленный на покрытие затрат и получение
максимального финансового результата;
б) самостоятельность и финансовая независимость предприятия.
Предприятие после выполнения своих обязательств перед государством
самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли,
устанавливает источники финансирования расширенного воспроизводства,
может иметь любое количество счетов в любых банках;
13
в) финансовая ответственность. По своим обязательствам перед
партнерами, государством, финансово-кредитной системой предприятие
отвечает всем своим имуществом. В том случае, если предприятие
неплатежеспособно, финансовая ответственность приводит к банкротству;
г) создание финансовых резервов. В соответствии с учетными
документами предприятие может создавать за счет чистой прибыли любые
резервы. В соответствии с учетной политикой на предприятии могут
создаваться резервы предстоящих платежей. В качестве резервов могут
использоваться финансовые ресурсы, не принадлежащие предприятию, но
постоянно находящиеся в его обороте, такие как налоговые платежи,
заработная плата, отчисления во внебюджетные фонды.
Особенности организации финансов на предприятиях малого бизнеса
включают управление финансами предприятия, которое направлено на
обеспечение фирмы необходимыми денежными ресурсами для осуществления
нормальной хозяйственной деятельности и своевременного проведения
денежных расчетов. На организацию финансов малых предприятий оказывают
влияние такие факторы, как: организационно-правовая форма хозяйствования,
так и отраслевые технико-экономические особенности.
Так, на малых предприятиях с небольшим объемом финансовой
деятельности функции финансового управления, как правило, осуществляет
собственник предприятия или директор, так как привлекать специалиста для
осуществления финансового менеджмента нет необходимости и возможности.
Так же практикуется финансовую службу на предприятиях малого бизнеса
возлагать на отдел бухгалтерии, который собирает бухгалтерскую информацию
и предоставляет директору фирмы, который управляет финансами, так как
главные цели финансового подразделения малого бизнеса — постановка
бухгалтерского учета и налоговая оптимизация. Иногда для корректировки
направлений развития привлекают внешних экспертов и консультантов.
На средних предприятиях текущую финансовую деятельность
осуществляют другие подразделения, например бухгалтерия, планово –