54
С целью совершенствования организации учета денежных средств
предприятию можно использовать систему «Клиент-Банк». Услуги с
использованием системы «Клиент-Банк» банки предоставляют уже в течение
многих лет. По оценкам самих банкиров, за это время на систему перешло
около 80% клиентов, которые активно осуществляют платежи именно через
систему.
Основной функцией «Клиент-Банка» является предоставление
возможности предприятию проводить платежи со своего текущего счета в
банке, не посещая банк, из офиса предприятия.
Кроме того, «Клиент-Банк» позволяет:
прогнозировать денежные средства на текущем счете. То есть
уполномоченное лицо может контролировать движение средств на текущем
счете, выяснять личность плательщика и назначение платежа. Благодаря таким
функциям можно быстро работать с клиентами предприятия по факту расчетов
с ними;
получать документы (выписки и др.) с текущего счета;
получать ежедневные официальные курсы иностранных валют,
используемые при бухгалтерском учете операций;
составлять справочник своих клиентов по платежам и справочник
назначения платежа. Эти справочники позволяют быстрее формировать
платежные документы, поскольку они не нуждаются в необходимости вновь
заносить информацию в каждый документ – готовый шаблон переносится в
платежный документ из справочников;
получать от обслуживающего банка сообщения о различных услугах
банка, текущие процентные ставки по кредитам и депозитам, а также другую
информацию. Можно обращаться в обслуживающий банк при необходимости.
Эта функция позволяет предприятию и банку обмениваться нужной
информацией для дальнейших действий.
55
Основными преимуществами предприятия при переходе на систему
«Клиент-Банк» являются:
можно использовать один из вариантов каналов связи (интернет или
телефонно-модемная версия);
установка этой системы, как на определенного пользователя, так и в
сети Клиента;
создания и редактирования определенных документов в автономном
режиме (без необходимости соединения с банком);
возможность использования одной системы для управления счетами
нескольких организаций;
совершенные и понятные инструкции для использования системы
«Клиент-Банк», простой интерфейс программы
41
.
Выгоды, которые дает предприятию использование системы «Клиент-
Банк»:
оперативность в управлении финансовыми потоками;
экономия времени и средств компании на дорогу в банк;
легкость и удобство использования программы.
«Клиент-Банк» на предприятиях зависит от того, услугами какого банка
пользуется предприятие. Установить эту систему можно как бесплатно, так и за
определенную плату, все же это зависит от самого банка. Ежемесячное
обслуживание банков стоит от 300 до 1 000 р., при этом в этих тарифах уже
учтены все расходы клиента на расчетное обслуживание.
Итак, для «ТК Энергия» очень удобно иметь систему «Клиент-Банк»,
ведь она сэкономит расходы предприятия, время бухгалтера, а также она очень
удобна для использования.
Другим направлением совершенствования организации учета денежных
средств предлагается введение зарплатного проекта на предприятии.
41
Изадилова С. Н. Основы бухучета. Учебное пособие. Москва. «Дело и сервис», 2013. – 574 с
56
Зарплатный проект представляет собой согласие между банком и
предприятием о выплате заработной платы, премий и других платежей
сотрудникам фирмы на карточки.
Документальное оформление. Как известно, заработную плату
выплачивать через учреждения банков с обязательной оплатой банковских
услуг за счет работодателей, но нужно личное согласие работника, в виде его
письменного заявления. Издается приказ о внедрении зарплатного проекта,
который подписывает руководитель предприятия. К приказу следует
приложить список работников, которые согласны получать заработную плату
таким образом.
Предприятие для осуществления некоторых видов выплат (заработной
платы, пенсий, социальной помощи и т. д.) имеет право открыть текущие счета
физическим лицам, составив с банком договор об открытии текущих счетов на
пользу физических лиц.
В этом договоре оговариваются условия открытия и обслуживания
карточных счетов. Для этого фирма подает в банк следующие документы:
заявление об открытии текущих счетов в пользу физических лиц;
список физических лиц-работников, для которых открывают счет;
копии документов, физических лиц, на основании которых банк
сможет идентифицировать физических лиц
42
.
Процедура перечисления заработной платы на карточки проста. Нужно за
несколько дней до выплаты заработной платы сотрудниками предоставить в
банк:
платежные поручения (на перечисление заработной платы,
комиссионного вознаграждения, уплаты налога на доходы и единого взноса).
Но финансовые учреждения принимают документы на выплату заработной
платы, только когда предприятие одновременно подает документы на
42
Карзаева Н. Н. Учет товарных операций. «Финансы и статистика», 2014. – 416 с
57
перечисления в бюджет удержанного налога с доходов или документального
подтверждения его уплаты раньше;
ведомость (реестр) распределения заработной платы.
Если типовая форма не согласована, то банк предлагает свой вариант
ведомости. Ведомость заверяется подписями руководителя и бухгалтера
предприятия.
Если на предприятии будет установлена система удаленного
обслуживания (Клиент Банк), тем вышеописанные документы подаются в
электронном виде.
Для упрощения процесса бухгалтерского учета требуется привлечение
средств его автоматизации.
На предприятии «ТК Энергия» установлена бухгалтерская программа 1С:
Бухгалтерия 7.7 (цена 13 935 рублей) и лицензированное программное
обеспечение MS Windows XP по цене 2 681 рублей.
Программа может использоваться как для учёта основных средств, в том
числе и для принятия оборудования. Использование системы позволяет
осуществлять ввод проводок, получение карточек счета, главной книги и много
других операций, которые необходимы при ведении бухгалтерского учёта.
При работе с «1С: Бухгалтерией» бухгалтер вводит проводки в журнал
операций вручную или автоматически. Параллельно система позволяет
печатать первичные документы, получать ведомости, формировать
произвольные отчеты. Бухгалтер имеет возможность изменять план счетов,
систему проводок, формы первичных документов, формы отчетности.
Программа позволяет вести неограниченное количество справочников,
объектов аналитического учета (субконто). Каждый справочник может
содержать до 100 тысяч наименований объектов учета.
«1С: Бухгалтерия» содержит режим для формирования отчетов
произвольного вида. Бухгалтер может сам изменить форму отчета и формулы
расчета его показателей, создать свой произвольный отчет.
58
Программа «1С: Бухгалтерия» может быть настроена самим бухгалтером
на любое изменение законодательства и форм учета.
В бухгалтерии предприятия работает 2 бухгалтера с заработной платой
рублей 12 тыс. рублей.
Текущие затраты при первом варианте рассчитываются по формуле:
С
1
= С
з/пл
+С
мат.
, (3.1)
где С
з/пл
– заработная плата работников бухгалтерии,
С
мат.
– стоимость расходных материалов.
С
1
= (12000*12) *2+1000*12=288000+12000=300 000 (руб.).
К
1
=0 – капитальных вложений нет.
Рассмотрим второй вариант решения задач – с использованием ЭВМ. Для
обследования предприятия был приглашен один разработчик, которому
потребовалось на разработку, отладку и внедрение системы 25 часов, стоимость
1 часа работы – 270 рублей.
Общий годовой фонд работы сети на предприятии: 8-часовой рабочий
день, 5-дневная рабочая неделя, 52 рабочих недели в году.
Для решения задач в среднем за месяц используется 110 часов работы
ноутбука бухгалтера.
Затраты на материалы в среднем за месяц составляют: канцелярские
принадлежности и бланки документов – 300 рублей, картриджи – 2190рублей,
стоимость тонера – 164 рублей (1 картридж на 3 заправки хватает на 4 месяца),
бумага для принтеров – 1 пачка по цене 177 рублей.
А также была приобретена бухгалтерская программы 1С: Бухгалтерия 7.7
(цена 13935 рублей) и лицензированное программное обеспечение MS Windows
XP по цене 2681 рублей.
Стоимость ЭВМ = 26300+783+85+6350=335 182 руб.
Стоимость пакетов прикладных программ = 13935+2681=166 163 руб.
59
Затраты на обследование предприятия и создания информационной базы,
разработки, отладки и внедрение бухгалтерской программы = 25*270=67 504
руб.
Амортизационные отчисления = 5162+508=56 706 руб.
Годовой фонд использования ЭВМ = 5*8*52=2080 часов;
Годовой фонд использования ЭВМ = 2*8*52=5208 часов.
Средняя зарплата работника за месяц = 12000 руб.
Стоимость расходных материалов=300*12+(2190+164)*3+177*12+3*14*
*12= 3600+7062+531+504=1 169 711 руб.
Стоимость электроэнергии = 2,48*(20800,05+520*0,35)=
=2,48*(104+182)=709,3 руб.
К
2
=К
вт
+К
ппп
+К
проек
=33518+16616+6750=56884 руб.
С
2
=С
з/п
+С
ам
+С
эл/эн
+С
мат
=14000*12+5670+709,3+11697=186076,3 руб.
С
2
=C
2
-C
косв
=186076,3-51864,4=134212,3 руб.
Рассчитаем экономическую эффективность:
Найдем годовую экономию по формуле:
С = С1-С2, (3.2)
С = 153360-110211,9= 43148,1 руб., т.к. С>0, следовательно, второй
вариант выгоднее первого, т. е. автоматизация системы была правильным
решением со стороны руководства.
Определим годовой экономический эффект по формуле:
Э
год
= З
1
-З
2
,
где З
1
=С
1
, т.к. К
1
=0. З
1
=153360 руб.,
З
2
= С
2
+ К
2
*Е
н
, (3.3)
где Е
н
= 0,35 – нормативный коэффициент использования ЭВМ,
60
З
2
= 110211,9 + 56884*0,35 =130121,3 руб.
Э
год
= 153360-130121,3=23238,7 руб.
Е
р
= =0,76
Е
р
=0,76 означает, что каждый рубль капитальных вложений в
использование вычислительной техники приносит дополнительную экономию
в размере 0,76 руб. в год.
Так как, Е
р
> Е
н
, то внедрение ЭВМ и программы целесообразно.
Далее определим срок окупаемости t
p
= 1/0,76=1,32 лет, при этом
t
н
=1/0,35=2,9 лет. Так как t
p
< t
н
, то внедрение ЭВМ и программы экономически
эффективно, т.е. оно окупится через 1,32 года или за 1 год и 4месяца.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, малое и среднее предпринимательство признано одним из
приоритетных направлений социальной и экономической политики России,
целями которой являются обеспечение стабильного экономического развития,
создание рациональной структуры экономики, повышение благосостояния
населения страны.
Законодательная база, регулирующая развитие данного института в РФ, в
настоящее время претерпевает существенные изменения.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета субъектов
малого предпринимательства аналогична системе бухгалтерского учета в
торговле в целом. Минфином России разработана система регулирования,
состоящая из четырех уровней, среди которых можно выделить нормативный,
законодательный, организационный и методический уровни.
В России, малый бизнес попадает под действие Федерального закона от 6
декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который обязывает
вести бухгалтерский учет и составлять отчетность всех экономических
субъектов.
В ходе данного исследования было установлено, что нормативно-
правовое регулирование субъектов малого предпринимательства аналогично
торговле в общем смысле. И в плане организации учета не имеет особых
различий.
По проведению анализа ситуации на рынке транспортной индустрии
выявлена отрицательная тендеция как в сфере продаж, так и в изготовлении
продукции в целом. Наиболее популярными становятся продажа и покупка
продукции и услуг в интернете.
Итак, система бухгалтерского учета основных операций, таких как учет
купли-продажи по договору, учет издержек обращения, транспортных расходов
на доставку продукции от поставщика, учет финансовых результатов, была
62
разобрана на примере конкретной компании – «ТК Энергия» в г. Архангельске,
экономико-организационная характеристика которой была представлена во
второй главе работы.
Бухгалтерский учёт в организации «ТК Энергия» в г. Архангельске
ведётся бухгалтерией, состоящей из 2 человек: главный бухгалтер и бухгалтер-
кассир.
А также анализ динамики и структуры реализации товара подтверждает
небольшое снижение конкурентоспособности фирмы. И более того,
наблюдается заметное падение показателя выполнения плана продаж в
компании. Следовательно, необходимо предпринять меры по повышению
объема продаж и сохранению устойчивого финансового положения.
Было выявлено снижение основных финансовых показателей, снижение
эффективности предпринимательской деятельности, о чем свидетельствуют
коэффициенты рентабельности продаж и рентабельности основной
деятельности.
Главным недостатком существующей системы управления продажами на
торговом предприятии является ее неоперативность. Закрытие счетов,
определение издержек обращения, финансового результата осуществляется
бухгалтерией торгового предприятия, как правило, к концу следующего месяца.
Соответственно, управление текущей деятельностью торговой сетиа
осуществляется только на основании данных об объемах продаж и информации
о сумме полученной выручки в кассу магазина, заставляет рассчитывать
прибыль интуитивно. Поэтому возникает объективная необходимость в
повышении оперативности учета с учетом нестандартных ситуаций на
предприятии, связанных с кампаниями, направленными на повышение уровня
продаж товаров, требует создания новых внутренних форм учета.
Таким образом, на современном этапе развития рыночной экономики
главной целью учета является обеспечение управления продажами товаров и
предприятия в целом гибкой информационной базой в виде
63
проанализированных аналитических данных для принятия эффективных и
своевременных управленческих решений, связанных с (по функциям
управления):
планированием маркетинговой деятельности, в частности
активизацийних мероприятий, разработкой объемов продаж и т.д.;
организацией (рациональная организация процесса продажи
товаров и эффективного управления);
системой бухгалтерского учета и внутреннего аудита, которая
должна быть построена таким образом, чтобы способствовать принятию
обоснованных управленческих решений;
контролем (контроль за осуществлением деятельности предприятия
по продаже товаров; своевременной адаптацией предприятия к изменениям
внутренней и внешней среды; снижением рисков осуществления деятельности
предприятия по продаже товаров; обеспечением эффективного развития в
условиях конкуренции);
мотивацией (мотивацией работников, занятых продажами товаров,
к эффективному выполнению своих функций; мотивацией потребителей к
приобретению услуг).