22
ошибочных
расчетов).
- повторная
После
проведенной
инвентаризации.
Если возникли сомнения в
достоверности, объективности,
качестве проведенной
инвентаризации.
- контрольная
После
проведенной
инвентаризации.
Контрольные проверки
правильности действий комиссии и
точности соблюдения правил
процедуры.
Согласно Приказу Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от
24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому
учету материально-производственных запасов" порядок (количество
инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень товаров,
проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации
определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда
проведение инвентаризации обязательно [32, с. 22].
Проведение инвентаризации обязательно:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально-ответственного лица;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи товара;
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при
преобразовании государственного или муниципального унитарного
предприятия;
- при реорганизации или ликвидации организации;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ [19].
Инвентаризация проводится при полном составе членов комиссий и
обязательном присутствии материально-ответственных лиц. Рабочие
инвентаризационные комиссии создаются в составе:
23
- представителя руководителя организации, назначившего
инвентаризацию (руководителя или его заместителя, начальника
структурного подразделения организации, наиболее подготовленных
работников), – председателя комиссии;
- специалистов организации (товароведов, технологов, инструкторов,
инженеров, механиков, экономистов, бухгалтеров, ревизоров и др.) и
представителей общественности – членов комиссии [37, с. 86].
Унифицированные формы для проведения инвентаризации и для учета
ее результатов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18 августа
1998 г. № 88, а форма № ИНВ-26 утверждена постановлением Госкомстата от
27.03.2000г. № 26.
Перечень всех форм для инвентаризации [22, 23]:
- Инвентаризационная опись основных средств (форма № ИНВ-1)
применяется для оформления данных инвентаризации основных средств.
- Инвентаризационная опись нематериальных активов (форма № ИНВ-
1а) применяется для оформления данных инвентаризации нематериальных
активов, поступивших для применения в организацию.
- Инвентаризационный ярлык (форма № ИНВ-2) применяется для учета
фактического наличия материальных ценностей на складах в период
проведения инвентаризации в тех случаях, когда по условиям организации
деятельности (производства) инвентаризационная комиссия не имеет
возможности в течение одного дня произвести подсчет материальных
ценностей и записать их в инвентаризационную опись.
- Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма
№ ИНВ-3) применяется для отражения данных фактического наличия
товарно-материальных ценностей в местах хранения и на всех этапах их
движения в организации.
24
- Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных
(форма № ИНВ-4) применяется при оформлении инвентаризации стоимости
отгруженных товарно-материальных ценностей.
- Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей,
принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5) применяется при
инвентаризации товарно-материальных ценностей, принятых на
ответственное хранение.
- Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся
в пути (форма № ИНВ-6) применяется для выявления количества и
стоимости товарно-материальных ценностей, которые в момент
инвентаризации находятся в пути.
- Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них (форма
№ ИНВ-8) и Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и
изделий из них (форма № ИНВ-9) применяются при инвентаризации
драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий
из них во всех местах хранения и непосредственно в производстве.
- Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в
деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании,
приборах и других изделиях (форма № ИНВ-8а) применяется при
инвентаризации драгоценных металлов, содержащихся в деталях,
полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и
других изделиях.
- Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств
(форма № ИНВ-10) применяется при инвентаризации незаконченных
ремонтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических
установок и других объектов основных средств.
- Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма № ИНВ-11)
применяется при инвентаризации расходов будущих периодов.
25
- Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15)
применяется для отражения результатов инвентаризации фактического
наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в
кассе организации.
- Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов
строгой отчетности (форма № ИНВ-16) применяется для отражения
результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков
документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений
их с учетными данными.
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17) и Справка к акту
инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами (Приложение к форме ИНВ-17) применяются для
оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
- Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных
средств (форма № ИНВ-18) и Сличительная ведомость результатов
инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19)
применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств,
нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой
продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены
отклонения от данных учета.
- Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
(форма № ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим
содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации
проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной
комиссии.
26
- В Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений,
распоряжений) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23)
регистрируется приказ (форма № ИНВ-22).
- В Акте о контрольной проверке правильности проведения
инвентаризации ценностей (форма № ИНВ-24) оформляются результаты
контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.
- В Журнале учета контрольных проверок правильности проведения
инвентаризаций (форма № ИНВ-25) регистрируются результаты
контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.
- В Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма
№ ИНВ-26) обобщаются результаты проведенных в отчетном году
инвентаризаций.
Порядок проведения инвентаризации материальных ценностей:
1. Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя. В
приказе указывается: Фамилия, Имя, Отчество материально-ответственного
лица, какие ценности проверяются, состав инвентаризационной комиссии во
главе с председателем (доверенное лицо руководителя), сроки проведения,
сроки представления документации.
2. Перед началом проведения инвентаризации с приказом под роспись
знакомят материально-ответственное лицо (члены комиссии также должны
расписаться в приказе).
3. Необходимо взять расписку с материально-ответственного лица о
том, что все документы (приход, расход) на момент инвентаризации сданы.
4. Необходимо проверить правильность показаний весо-измерительных
приборов.
5. Начало проверки фактического наличия ценностей – пересчет,
взвешивание, измерение, при этом должны присутствовать вся комиссия в
полном составе и материально-ответственное лицо. Материально-
ответственное лицо – не член комиссии.
27
6. В случаях, когда инвентаризация не закончена, но существует
причина в ее приостановлении (отсутствие материально-ответственного лица
или хотя бы одного члена комиссии, обед) помещение опечатывается.
7. В ходе проведения инвентаризации члены комиссии должны
проверить не только фактическое наличие, но и обратить внимание на
порядок складирования, на своевременность оформления документов,
проверить сертификаты и т.д.
8. После проведения инвентаризации комиссия составляет
Инвентаризационную опись, в которой указывают фактическое наличие
материальных ценностей, а бухгалтер – наличие материальных ценностей по
данным учета. Если обнаруживаются расхождения, то составляют
Сличительную ведомость. Все документы должны подписать и члены
комиссии и материально-ответственное лицо.
Если в результате инвентаризации выявлены излишки, то есть
фактически материальных ценностей больше чем по данным учета, то их
необходимо оприходовать.
Дт41Кт91/1 – оприходованы излишки товара, обнаруженные при
инвентаризации.
Если в результате инвентаризации обнаружена недостача, то есть
фактически материальных ценностей меньше чем по данным учета, то:
- если недостача в пределах норм естественной убыли, то ее можно
включить в расходы на продажу в торговле или резервы предстоящих
расходов;
Дт94Кт41 – списана недостача товаров, обнаруженная при
инвентаризации.
Дт96Кт94 – при наличии в организации резерва на списание
нормируемых потерь.
Дт44Кт94 – при отсутствии в организации резерва на списание
нормируемых потерь.
28
- если недостача сверх норм, то ее следует отнести на виновное лицо.
Если виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом,
то убытки списывают на финансовые результаты.
Дт73/2Кт94 – сумма недостачи товаров отнесена на виновное лицо.
Дт50Кт73/2 или Дт70Кт73/2 – виновное лицо погасило задолженность
или удержана сумма недостачи из заработной платы.
- если недостача сверх норм и виновные лица не установлены или во
взыскании с них отказано судом, то убытки списывают на финансовые
результаты.
Дт91/2Кт94 – списана сумма недостачи товаров на финансовые
результаты при отсутствии виновного лица.
29
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ И ПРОДАЖИ
ТОВАРОВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ВИТО ТРЕЙДИНГ»
2.1 Общая характеристика ООО «Вито Трейдинг»
Согласно протоколу внеочередного общего собрания акционеров ЗАО
«Домус-Тевади» (Приложение 1) было принято решение учредить Общество
с ограниченной ответственностью «Вито Трейдинг».
1 марта 2010 года был присвоен основной государственный
регистрационный номер (ОГРН) и выдано свидетельство о государственной
регистрации юридического лица (Приложение 2). 2 марта 2010 года
организация была поставлена на учет в налоговом органе и выдано
соответствующее свидетельство (Приложение 3). Основной код ОКВЭД при
государственной регистрации ООО «Вито Трейдинг» 51.34 – Оптовая
торговля алкогольными и другими напитками.
Согласно протоколу внеочередного общего собрания акционеров ЗАО
«Домус-Тевади» (Приложение 4) 6 февраля 2012 года было принято решение
о смене юридического адреса ООО «Вито Трейдинг», соответственно были
внесены изменения в устав организации (Приложение 5). Исходя из этих
данных, 21 февраля 2012 года организация была поставлена на учет в другом
налоговом органе и выдано соответствующее свидетельство (Приложение 6).
Согласно протоколу внеочередного общего собрания акционеров ЗАО
«Домус-Тевади» (Приложение 7) 1 июля 2014 года было принято решение о
назначении Генеральным директором Зенцова Александра Николаевича.
2 июля 2014 года было принято решение о продаже ООО «Вито
Трейдинг» Зенцову Александру Николаевичу и Ушакову Вячеславу
Сергеевичу, о чем свидетельствует протокол внеочередного общего собрания
акционеров ЗАО «Домус-Тевади» (Приложение 8).
30
Юридический адрес: 620135, Российская Федерация, Свердловская
область, г. Екатеринбург, ул. Старых Большевиков, д. 84, корпус 1.
Фактический адрес: 622034, Российская Федерация, Свердловская
область, г. Нижний Тагил, ул. Индустриальная, д. 35 строение 8.
Высшим органом ООО «Вито Трейдинг» являются его участники –
учредители Зенцов Александр Николаевич и Ушаков Вячеслав Сергеевич,
доля в уставном капитале которых составляет по 50%. Генеральным
директором ООО «Вито Трейдинг» назначен Зенцов Александр Николаевич,
действующий на основании устава, коммерческим директором – Ушаков
Вячеслав Сергеевич, действующий на основании доверенности.
Банковские реквизиты: ЕФ ПАО «МДМ Банк» г. Екатеринбург, БИК
046577940, корреспондентский счет 30101810700000000940, расчетный счет
40702810712860478161.
Организация имеет лицензию на осуществление своей деятельности №
66ЗАП0001463 от 26.12.2012 (Приложение 9).
График работы: 5 дневная рабочая неделя, время начала и окончания
работы с 9-00 до 18-00, время обеда с 12-00 до 13-00 часов. Во время
обеденного перерыва работники имеют право покидать помещение
организации. У всех работников полный рабочий день.
ООО «Вито Трейдинг» находится на общей системе налогообложения
и является малым предприятием.
В соответствии с рисунком 1 организация имеет следующую
организационную структуру.
31
Рисунок 1. Структура организации ООО «Вито Трейдинг»
Офисное помещение и склад, в котором находится организация, не
являются собственностью организации, они арендуются. В офисе имеются
семь кабинетов. В них присутствуют 11 рабочих столов, 9 компьютеров, 5
принтеров, 2 сканера.
Организация имеет круглую печать, содержащую его полное
наименование на русском языке и указание на место нахождения
организации. Организация вправе иметь штампы и бланки со своим
фирменным наименованием, собственную эмблему, а также
зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие
средства индивидуализации.
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Супервайзеры
Главный
бухгалтер
Начальник
склада
Менеджеры
Бухгалтеры
Кладовщик
Экспедиторы
Грузчики
С
о
г
л
а
с
н
о
п
р
о
т