32
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1.Основныое средство введено в
эксплуатацию после капитального
строительства
01 08 Акт ОС-1а
2.Оприходование ОС, купленных у
прочих контрагентов 01 76
Акт ОС-1,
товарная
накладная
3.Начислена амортизация на объекты,
используемые в производстве
20 02
Амортизационн
ая ведомость
4.Начислена амортизация на объекты,
используемые в управлении
26 02
Амортизационн
ая ведомость
Для производственного процесса в ООО «РостовТехСинтез» закупает
сырье и материалы у поставщиков. Оплата производится как наличным, так и
безналичным расчетом.
Примеры хозяйственных операций по учету материалов отражены в
таблице 3.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету материалов, применяемая ООО
«РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1
2
3
4
1.Поступили материалы от поставщика 10 60
Товарная
накладная
2.Поступили материалы через
подотчетное лицо
10 71
Товарная
накладная,
авансовый отчет
33
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
3.Списаны материалы в основное
производство
20 10
Требование-
накладная, акт
расхода
материала
4.Списаны материалы на
общехозяйственные расходы
26 10
Требование-
накладная
Хозяйственные операции ООО «РостовТехСинтез» по учету
производственных расходов отражены в таблице 4.
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету производственных расходов,
применяемая ООО «РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1.Отражена заработная плата сотрудников
основного производства
20 70
Ведомость по
начислению
зарплаты
2.Отражены начисления на социальное
страхование и обеспечение
20 69 Расчет
3.Начислена амортизация 20 02
Амортизационная
ведомость
4.Списаны материалы 20 10
Акт расхода
материалов
5.Отражены расходы по содержанию
основного производственного комплекса
20 60
Акт выполненных
работ; счета на
оплату
6.Отражены транспортные расходы 20 60
Путевой лист;
авансовый отчет
Управленческие расходы собираются по дебету счета 20
«Общехозяйственные расходы». К управленческим расходам в ООО
«РостовТехСинтез» относятся следующие расходы, включаемые в состав
расходов по обычным видам деятельности (таблица 5).
Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету общехозяйственных расходов,
применяемая ООО «РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1
2
3
4
1.Начислена амортизация основных
средств, используемых в управлении
26 02
Амортизационная
ведомость
34
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
2.Начислена заработная плата
сотрудников АУП
26 70
Расчетная
ведомость по
начислению
зарплаты
3.Начислены страховые взносы во
внебюджетные фонды
26 69 Расчеты
4.Списаны материалы 26 10
Акт расхода
материалов
5.Оплачены услуги сторонних
организацией через подотчетных лиц
26 71 Авансовый отчет
6.Затраты АУП списаны на себестоимость 90 26
Бухгалтерская
справка
Большую роль в работе ООО «РостовТехСинтез» имеет организация
бухгалтерского учета готовой продукции. Корреспонденция счетов по учету
готовой продукции представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету готовой продукции ООО
«РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1.Оприходована готовая продукция,
выпущенная основным производством
43 20
Накладная-
требование
2.Готовая продукция отгружена
покупателю
62 43
Товарная
накладная
Далее перейдем к учету денежных средств. В таблице 7 представлена
корреспонденция счетов по учету наличных денег.
Таблица 7 - Корреспонденция счетов по учету наличных денег ООО
«РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1
2
3
4
1.Поступление в кассу выручки от продаж 50.01 90.01
Приходный
кассовый ордер
2.Передача наличности из кассы в банк
для последующего зачисления на
расчетный счет организации
51 50.01
Расходный
кассовый ордер;
квитанция банка о
приеме
наличности
3.Оплата поставщику за полученные
материалы
60 50.01
Расходный
кассовый ордер
35
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
4.Погашение задолженности перед
прочими контрагентами
76 50.01
Расходный
кассовый ордер
5.Выплата зарплаты сотрудникам
наличными через кассу
70 50.01
Расходный
кассовый ордер;
ведомость на
выплату зарплаты
6.Возврат в кассу неиспользованных
средств
50.01 71
Приходный
кассовый ордер
7.Выдача денег в подотчет 71 50.01
Заявление на
выдачу денег в
подотчет;
Расходный
кассовый ордер
У ООО «РостовТехСинтез» открыт в ПАО «Сбербанк» расчетный счет.
На расчетный счет поступают перечисления за готовую продукцию от
покупателей. Ниже в таблице 8 приведена корреспонденция счетов по учету
денежных средств на расчетном счету.
Таблица 8 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном
счету, применяемая ООО «РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1.Поступление на расчетный счет от
покупателей продукции
51 62
Платежное
поручение;
банковская
выписка
2.Оплата поставщику за полученные
материалы, оказанные услуги
60, 76 51
Платежное
поручение;
банковская
выписка
3.Выплата зарплаты сотрудникам на
зарплатную карту
70 51
Реестр
перечисления
заработной платы;
банковская
выписка
4.Оплата налогов и сборов 68, 69 51
Платежное
поручение
Для учета начисления заработной платы и удержаний из нее в ООО
«РостовТехСинтез» предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда». Для этого применяются следующие бухгалтерские проводки (таблица
36
9).
Таблица 9 - Корреспонденция счетов по учету начисления заработной платы и
удержаний из нее, применяемая ООО «РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1.Начислена зарплата сотрудникам
основного производства
20 70
Ведомость по
начислению
заработной платы
2.Начислена зарплата сотрудникам
аппарата управления
26 70
Ведомость по
начислению
заработной платы
3.Выдана зарплата работнику из кассы 70 50
Расчетная
ведомость на
выдачу зарплаты;
расходный
кассовый ордер
4.Перечислена зарплата сотруднику на
банковскую карту
70 51
Реестр
перечислений
заработной платы
5.Удержан НДФЛ 70 68
Расчетная
ведомость на
начислению
зарплаты
Учет продажи продукции и товаров учитывается на счете 90 «Продажи».
Финансовый результат представляет собой разницу между выручкой от продаж
и себестоимость реализованной продукции. По окончанию каждого отчетного
периода сальдо со счета 90 «Продажи» переносим на счет 99 «Прибыли и
убытки» (таблица 10).
Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету продажи продукции и товаров,
применяемая ООО «РостовТехСинтез» в 2017 году
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
Документ-
основание
1.Начислены пени за несвоевременную
уплату страховых взносов
99 69 Справка-расчет
2.Начислена сумма налога за отчетный
период
99 68 Справка-расчет
3.Отражены затраты основного
производства
99 20 Справка-расчет
4.Отражены затраты АУП 99 26 Справка-расчет
37
5.Отражены доходы от реализации 90.1 99 Справка-расчет
Таким образом, бухгалтерский учет в ООО «РостовТехСинтез»
охватывает всю сферу его деятельности организации. Учет основных средств,
материалов, готовой продукции, денежных средств ведется в соответствии с
нормами законодательства и обеспечивает их сохранность.
С 1 января 2013 года организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, а также составлять и
сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.
Субъектам малого предпринимательства дозволяется составлять
бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, однако, не стоит забывать,
что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное
представление о ее финансовом положении, финансовых результатах его
деятельности и изменениях в его финансовом положении.
По сравнению с общим порядком упрощенная система бухгалтерской
отчетности состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых
результатах. Дополнительные формы отчетности: отчет об изменении капитала
и отчет о движении денежных средств составляются и сдаются в тех случаях,
когда без них невозможно объективно оценить финансовое состояние
организации.
ООО «РостовТехСинтез» формирует и сдает годовую бухгалтерскую
отчетность в электронном виде в налоговую инспекцию по месту своего учета и
в территориальный орган статистики, в сроки, установленные Налоговым
кодексом Российской Федерации - не позднее трех месяцев после окончания
отчетного года.
До сдачи готовой бухгалтерской отчетности на организации проверяется
учетная политика на предмет соответствия способа ведения бухгалтерского
учета со способом, утвержденном в учетной политике, проверяется
бухгалтерский учет на наличие ошибок, наличие первичных учетных
документов.
38
Бухгалтер ООО «РостовТехСинтез» при составлении годовой отчетности
за 2018 год использует составление упрощенных форм бухгалтерского баланса
и отчета о финансовых результатах. Заполнение бухгалтерского баланса В
сокращенном балансе (как и в обычном) отражаются сведения за 3 года: на 31
декабря 2018 года (отчетный), на 31 декабря 2017 года (предшествующий), на
31 декабря 2016 года (предшествующий предыдущему). Баланс заполняется на
основании остатков по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату, при этом
вычитаемые и отрицательные показатели указываются в скобках без знака
«минус».
Поскольку упрощенный баланс содержит укрупненные показатели,
включающие несколько показателей без детализации, то коды строк баланса
указываются по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе
укрупненного показателя [7].
Например, на 31.12.201 6года показатель по строке «Капитал и резервы»
ООО «РостовТехСинтез» равен 232 тыс. руб., в том числе уставный капитал –
10 тыс. руб. (строка 1310) и нераспределенная прибыль – 222 тыс. руб. (строка
1370).
Наибольший удельный вес в составе показателя занимает
нераспределенная прибыль, поэтому в строке «Капитал и резервы» указывается
код 1370.
Актив и пассив в сокращенном балансе не делится на разделы. 56
Остатки по счетам ООО «РостовТехСинтез» на 31.12.2015 года, отраженные в
бухгалтерском балансе в Приложении А, рассчитаны следующим образом:
I) Актив
1) «Материальные внеоборотные активы» - 251 тыс. руб., в том числе:
- остаточная стоимость основных средств – 251 тыс. руб. (счет 01 – счет
02).
Также в этой строке отражаются: остаточная стоимость основных
средств, предоставляемых за плату во временное пользование (счет 05 – счет
02); оборудование к установке (счет 07); капитальные вложения (счет 08);
39
авансы, связанные со строительством объектов ОС (счет 60);
2) «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» Здесь
отражаются нематериальные активы (счет 04 – счет 05);
долгосрочные финансовые вложения (счет 58 – счет резерва под
обесценение);
вложения в НМА (счет 08.05) и НИОКР (счет 08.08);
3) «Запасы» Отражается стоимость материально-производственных
запасов по счетам: сырье и материалы (счет 10); незавершенное производство
(счета 20, 21, 23, 28, 29);
товары (счет 41); готовая продукция (счета 43, 44, 45) и другие;
4) «Денежные средства и денежные эквиваленты» - 192 тыс. руб., в том
числе:
-остатки по расчетному счету – 192 тыс. руб. (счет 51).
Так же в этой строке отражаются остатки по 50, 52, 55.03 и переводы в
пути (счет 57);
5) «Финансовые и другие оборотные активы» - 7926 тыс. руб., в том
числе:
- сумма задолженности различных дебиторов – 7926 тыс. руб.
Дебетовое сальдо по счетам:
а) расчеты с поставщиками и подрядчиками – 2860 тыс. руб. (счет 60);
б) расчеты с покупателями и заказчиками – 1923 тыс. руб. (счет 62);
в) расчеты по налогам и сборам (налог при упрощенной системе
налогообложения) – 78 тыс. руб. (счет 68.12);
г) Расчеты по социальному страхованию – 7 тыс. руб. (счет 69.01);
д) Расчеты с дебиторами и кредиторами – 3058 тыс. руб. (счет 76).
К учитываемым суммам задолженности в этой так же относятся
задолженности на счетах 70,71,73,75.
Помимо сумм задолженности различных дебиторов в этой строке
отражаются финансовые вложения до 12 мес. (Счета 55,58, 59) и прочие
оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела
40
(счета 45, 19, 94 + сальдо по прочим счетам).
II) Пассив
1) «Капитал и резервы» - 232 тыс. руб., в том числе:
а) Уставный капитал – 10 тыс. руб. (счет 80);
б) Нераспределенная прибыль – 222 тыс. руб. (счет 84). Учитываются так
же сальдо по 81, 82, 83 счета;
2) «Долгосрочные заемные средства» - 7000 тыс. руб. (счет 67);
3) «Другие долгосрочные обязательства» По этой строке отражаются
кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочных
обязательств);
4) «Краткосрочные заемные средства – 116 тыс. руб. (счет 66);
5) «Кредиторская задолженность» - 1021 тыс. руб. (в строке отражаются
счета: 60,62,70,71,73,75,76 (в части краткосрочной кредиторской
задолженности);
6) «Другие краткосрочные обязательства» Отражаются доходы,
полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим (счета 98, 86);
резервы предстоящих расходов ( 96 счет) и прочие, не отраженные в других
строках. Валюта баланса по активу и пассиву должна быть одинаковой,
поскольку стоимость имущества организации должна быть равна сумме всех
источников организации.
Заполнение отчета о финансовых результатах Отчет о финансовых
результатах должен иметь показатели прибыли и затрат, которые разделяются
обычные и иные, причем деление по показателям организация осуществляет
сама. В отчете о финансовых результатах отражаются сведения двух последних
отчетных периодов.
Отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус».
Порядок заполнения строк:
1. «Выручка» - 10811 тыс. руб. (кредитовый оборот по счету 90.01
«Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»);
2. «Расходы по обычному виду деятельности» - (10336) тыс. руб., в том
41
числе:
- Расходы, связанные с управлением организацией – 10336 тыс. руб.
(дебетовый оборот по счету 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности
с основной системой налогообложения» в корреспонденции со счетом 26
«Общехозяйственные расходы»).
Также в показатель «Расходы от обычной деятельности» включаются
расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, работ и услуг. У
ООО «РостовТехСинтез» в отчетном периоде не было отражений таких
расходов;
3. «Проценты к уплате» - (116) тыс. руб. (дебетовый оборот по счету
91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 67.04 «Проценты по
долгосрочным займам»);
4. «Прочие доходы» По этому показателю могут быть отражены доходы
от участия в уставных капиталах других организаций; доходы в виде
процентов;
5. «Прочие расходы» - (47) тыс. руб. (дебетовый оборот по счету 91.02
«Прочие расходы» за исключением процентов к уплате) 59
6. «Налог на прибыль (доходы)» - (89) тыс. руб. (кредитовый оборот
«минус» дебетовый оборот по счету 68.12 «Налог при упрощенной системе
налогообложения»;
7. «Чистая прибыль (убыток)» - 223 тыс. руб. (обороты по счету 99 в
корреспонденции со счетом 84).