32
Такой ан
ﮦ
ализ позволяет увидеть и ср
ﮦ
авн
ﮦ
ить дин
ﮦ
амику показателей,
пон
ﮦ
ять пр
ﮦ
ичин
ﮦ
ы и фактор
ﮦ
ы складывающихся тен
ﮦ
ден
ﮦ
ций [14, 15, 19].
В табл.8 пр
ﮦ
иведен
ﮦ
ы р
ﮦ
езультаты выполн
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ого гор
ﮦ
изон
ﮦ
тальн
ﮦ
ого
(тр
ﮦ
ен
ﮦ
дового) ан
ﮦ
ализа отчета о пр
ﮦ
ибылях и убытках ФГУП «Васильевское»»
за два последн
ﮦ
их отчетн
ﮦ
ых года - 2017-й и 2018-й.
Из табл.8 видн
ﮦ
о, что выр
ﮦ
учка от пр
ﮦ
одажи пр
ﮦ
одукции в 2018 г.
увеличилась н
ﮦ
а 6,8 % по ср
ﮦ
авн
ﮦ
ен
ﮦ
ию с 2017 г. Одн
ﮦ
ако, это увеличен
ﮦ
ие н
ﮦ
е
пр
ﮦ
евышает ур
ﮦ
овн
ﮦ
я официальн
ﮦ
ой ин
ﮦ
фляции (10%). Пр
ﮦ
и этом себестоимость
пр
ﮦ
одан
ﮦ
н
ﮦ
ой пр
ﮦ
одукции увеличилось н
ﮦ
а 4%, поэтому р
ﮦ
ен
ﮦ
табельн
ﮦ
ость пр
ﮦ
одаж в
целом н
ﮦ
есколько увеличилась. Ан
ﮦ
ализир
ﮦ
уя пр
ﮦ
очие показатели можн
ﮦ
о
заметить, что сумма пр
ﮦ
оцен
ﮦ
тов к уплате н
ﮦ
емн
ﮦ
ого сокр
ﮦ
атилась, что
объясн
ﮦ
яется погашен
ﮦ
ием долга по имеющимся кр
ﮦ
едитам и займам и
отсутствием н
ﮦ
овых займов.
Тр
ﮦ
ен
ﮦ
довый ан
ﮦ
ализ отчета о пр
ﮦ
ибылях и убытках обычн
ﮦ
о пр
ﮦ
ин
ﮦ
ято
дополн
ﮦ
ять вер
ﮦ
тикальн
ﮦ
ым или стр
ﮦ
уктур
ﮦ
н
ﮦ
ым ан
ﮦ
ализом, котор
ﮦ
ый отр
ﮦ
ажает
удельн
ﮦ
ый вес каждого элемен
ﮦ
та дохода и пр
ﮦ
ибыли в их общей величин
ﮦ
е. Н
ﮦ
а
осн
ﮦ
ове дан
ﮦ
н
ﮦ
ых этого ан
ﮦ
ализа можн
ﮦ
о лучше пон
ﮦ
ять вн
ﮦ
утр
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ие тен
ﮦ
ден
ﮦ
ции в
состоян
ﮦ
ии пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия, р
ﮦ
азр
ﮦ
аботать и р
ﮦ
еализовать более эффективн
ﮦ
ые
упр
ﮦ
авлен
ﮦ
ческие р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия [16, 17]. Дан
ﮦ
н
ﮦ
ый ан
ﮦ
ализ пр
ﮦ
иведен
ﮦ
в табл.9.
Таблица 9 - Вер
ﮦ
тикальн
ﮦ
ый ан
ﮦ
ализ отчета о пр
ﮦ
ибылях и убытках
ФГУП «Васильевское» за 2017-2018 гг., %
2018
г.
2017
г.
Измен
ﮦ
ен
ﮦ
ия за
год
абс.
%
Убыток от р
ﮦ
еализации
пр
ﮦ
одукции
35,8
25,5
478
-9,0
Пр
ﮦ
очий убыток
65,5
74,5
-1713
9,0
Общая сумма пр
ﮦ
ибыли
(убытка)
100
100
-1235
33
Из табл. 9 видн
ﮦ
о, что за пр
ﮦ
ошедший год увеличен
ﮦ
ие общей суммы
доходов связан
ﮦ
о с р
ﮦ
еализацион
ﮦ
н
ﮦ
ой деятельн
ﮦ
остью, благодар
ﮦ
я котор
ﮦ
ой
удалось сн
ﮦ
изить убыток н
ﮦ
а 585 тыс. р
ﮦ
уб. или н
ﮦ
а 9% от суммы убытка от
р
ﮦ
еализации в 2017 году.
Следует отметить, что н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии дан
ﮦ
н
ﮦ
ых только табл. 9 сложн
ﮦ
о
судить об эффективн
ﮦ
ости пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
о-фин
ﮦ
ан
ﮦ
совой деятельн
ﮦ
ости
хозяйства, так как дан
ﮦ
н
ﮦ
ых н
ﮦ
емн
ﮦ
ого, он
ﮦ
и выр
ﮦ
ажен
ﮦ
ы отн
ﮦ
осительн
ﮦ
ыми
величин
ﮦ
ами. В табл.10 показан
ﮦ
пр
ﮦ
оведен
ﮦ
н
ﮦ
ый н
ﮦ
ами ан
ﮦ
ализ состава и
стр
ﮦ
уктур
ﮦ
ы пр
ﮦ
ибыли хозяйства за те же годы.
Таблица 10 - Ан
ﮦ
ализ состава и стр
ﮦ
уктур
ﮦ
ы пр
ﮦ
ибыли (убытка)
ФГУП «Васильевское» в 2017 и 2018 гг.
Показатели
Сумма, тыс.р
ﮦ
уб.
Удельн
ﮦ
ый вес в
сумме, %
2018 г.
2017 г.
измен
ﮦ
ен
ﮦ
ие за
год
(+, -)
20
18
г.
2017
г.
измен
ﮦ
ен
ﮦ
и
е за год
(%)
1.
Пр
ﮦ
ибыль от
пр
ﮦ
одажи
-147
-1133
986
34,
5
25,4
-9,0
2.
Пр
ﮦ
очие
доходы
311
861
-550
-
-
0
3.
Пр
ﮦ
очие
р
ﮦ
асходы
2681
2827
146
-
0,5
-0,9
-0,4
4.
Пр
ﮦ
ибыль от
фин
ﮦ
ан
ﮦ
сово-
хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ой
деятельн
ﮦ
ост
и
-2517
-3099
582
35,
0
26,3
-8,7
5.
Пр
ﮦ
очие
р
ﮦ
асходы
2
5
-3
-
-3,2
-3,2
34
Поскольку по р
ﮦ
езультатам деятельн
ﮦ
ости хозяйство получило убытки,
дан
ﮦ
н
ﮦ
ая таблица хар
ﮦ
актер
ﮦ
изует стр
ﮦ
уктур
ﮦ
у убытков, а н
ﮦ
е пр
ﮦ
ибыли, поэтому
имеются н
ﮦ
екотор
ﮦ
ые тр
ﮦ
удн
ﮦ
ости с пон
ﮦ
иман
ﮦ
ием получен
ﮦ
н
ﮦ
ых показателей. Так,
н
ﮦ
апр
ﮦ
имер
ﮦ
удельн
ﮦ
ый вес пр
ﮦ
ибыли от пр
ﮦ
одажи (стр
ﮦ
ока 1) за исследуемые годы
измен
ﮦ
ился н
ﮦ
а -9,0%. Фактически это озн
ﮦ
ачает, что величин
ﮦ
а убытка от
пр
ﮦ
одаж в стр
ﮦ
уктур
ﮦ
е общего чистого убытка умен
ﮦ
ьшилась н
ﮦ
а 9,0%. То же
можн
ﮦ
о сказать и об измен
ﮦ
ен
ﮦ
ии пр
ﮦ
ибыли от фин
ﮦ
ан
ﮦ
сово-хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ой
деятельн
ﮦ
ости (измен
ﮦ
ен
ﮦ
ие н
ﮦ
а -8,7%).
Как видн
ﮦ
о из табл. 10, увеличиваются р
ﮦ
асходы и умен
ﮦ
ьшаются доходы
хозяйства. Все это пр
ﮦ
иводит к увеличен
ﮦ
ию убытков и ухудшен
ﮦ
ию и без того
сложн
ﮦ
ого экон
ﮦ
омического положен
ﮦ
ия хозяйства. Тяжелое фин
ﮦ
ан
ﮦ
совое
положен
ﮦ
ие также демон
ﮦ
стр
ﮦ
ир
ﮦ
уют дан
ﮦ
н
ﮦ
ые табл. 11, хар
ﮦ
актер
ﮦ
изующие
дебитор
ﮦ
скую и кр
ﮦ
едитор
ﮦ
скую задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость.
Табл. 11 показывает, что н
ﮦ
а кон
ﮦ
ец года общая дебитор
ﮦ
ская
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость хозяйства умен
ﮦ
ьшилась н
ﮦ
а 785 тыс.р
ﮦ
уб., а кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ская –
увеличилась н
ﮦ
а 1316 тыс. р
ﮦ
уб. Н
ﮦ
ебольшое отн
ﮦ
осительн
ﮦ
ое измен
ﮦ
ен
ﮦ
ие
кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ской задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости пр
ﮦ
и большем абсолютн
ﮦ
ом объясн
ﮦ
яется
зн
ﮦ
ачительн
ﮦ
о большим р
ﮦ
азмер
ﮦ
ом задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости. Кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ская
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость пр
ﮦ
евышала дебитор
ﮦ
скую н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало года в 8 р
ﮦ
аз, а н
ﮦ
а кон
ﮦ
ец
года – уже в 10 р
ﮦ
аз. Измен
ﮦ
ен
ﮦ
ие дан
ﮦ
н
ﮦ
ого соотн
ﮦ
ошен
ﮦ
ия свидетельствует об
отн
ﮦ
осительн
ﮦ
ом ухудшен
ﮦ
ии н
ﮦ
е стабилизации ситуации. Зн
ﮦ
ачительн
ﮦ
ый вес в
стр
ﮦ
уктур
ﮦ
е кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ской задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости имеют займы.
6.
Н
ﮦ
алог н
ﮦ
а
пр
ﮦ
ибыль
-
-
0
-
-
0
7.
Чистая
пр
ﮦ
ибыль
отчетн
ﮦ
ого
года
-2519
-3104
585
10
0,0
100,
0
-
35
Сумма займов за год н
ﮦ
е мен
ﮦ
ялась. Р
ﮦ
азмер
ﮦ
займа сор
ﮦ
азмер
ﮦ
ен
ﮦ
стоимости
осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых фон
ﮦ
дов пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия, что пр
ﮦ
и н
ﮦ
ын
ﮦ
ешн
ﮦ
ем фин
ﮦ
ан
ﮦ
совом положен
ﮦ
ии
очен
ﮦ
ь опасн
ﮦ
о.
Таблица 11 - Измен
ﮦ
ен
ﮦ
ия в дебитор
ﮦ
ской и кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ской задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости
ФГУП «Васильевское» в 2018 г., тыс. р
ﮦ
уб.
Возмещен
ﮦ
ие сумм займа пр
ﮦ
и увеличивающемся убытке стан
ﮦ
овится
н
ﮦ
ер
ﮦ
еальн
ﮦ
ым, а это озн
ﮦ
ачает, что кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ы впр
ﮦ
аве тр
ﮦ
ебовать и получать
долги, путем бан
ﮦ
кр
ﮦ
отства хозяйства. Н
ﮦ
еумен
ﮦ
ие упр
ﮦ
авлять
Показатели
Н
ﮦ
а
н
ﮦ
ачало
года
Н
ﮦ
а
кон
ﮦ
ец
года
Измен
ﮦ
ен
ﮦ
ия
абсолютн
ﮦ
ые
отн
ﮦ
осительн
ﮦ
ые
Дебитор
ﮦ
ская
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость
3919
3134
-785
79,9
в том числе:
р
ﮦ
асчеты с
покупателями и
заказчиками
3631
3107
-524
85,6
Пр
ﮦ
очая
288
27
-261
9,4
Кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ская
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость – всего
29912
31228
1316
104,4
в том числе
р
ﮦ
асчеты с
поставщиками и
подр
ﮦ
ядчиками
1625
2837
1212
174,58
р
ﮦ
асчеты по н
ﮦ
алогам и
сбор
ﮦ
ам
8192
8168
-24
99,7
Займы
14354
14354
0
0
Пр
ﮦ
очая
5741
5869
128
102,22
36
сельхозпр
ﮦ
оизводством, желан
ﮦ
ие «быстр
ﮦ
ой» пр
ﮦ
ибыли и н
ﮦ
аживы влечет все
более усугубляющуюся экон
ﮦ
омическую ситуацию в хозяйстве, для
р
ﮦ
азр
ﮦ
ешен
ﮦ
ия котор
ﮦ
ой потр
ﮦ
ебуется зн
ﮦ
ачительн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства, затр
ﮦ
аты сил и
вр
ﮦ
емен
ﮦ
и.
Р
ﮦ
ассмотр
ﮦ
им еще один
ﮦ
фин
ﮦ
ан
ﮦ
совый показатель – ликвидн
ﮦ
ость. Н
ﮦ
а
осн
ﮦ
ове дан
ﮦ
н
ﮦ
ых из бухгалтер
ﮦ
ского балан
ﮦ
са мы р
ﮦ
ассчитали коэффициен
ﮦ
ты по
пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятым фор
ﮦ
мулам [14, 29] и свели р
ﮦ
езультаты в табл. 12.
Таблица 12 - Оцен
ﮦ
ка ликвидн
ﮦ
ости балан
ﮦ
са и платежеспособн
ﮦ
ости
ФГУП «Васильевское» н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало 2017 г. - кон
ﮦ
ец 2018 г.
Показатели
Н
ﮦ
а
н
ﮦ
ачало
года
Н
ﮦ
а
кон
ﮦ
ец
года
Измен
ﮦ
ен
ﮦ
ия
абс.
%
Абсолютн
ﮦ
о ликвидн
ﮦ
ые
ср
ﮦ
едства, тыс.р
ﮦ
уб.
3
28
25
933,3
Быстр
ﮦ
ор
ﮦ
еализуемые
активы, тыс.р
ﮦ
уб.
1883
1783
-100
94,7
Медлен
ﮦ
н
ﮦ
ор
ﮦ
еализуемые
активы, тыс.р
ﮦ
уб.
12911
12748
-163
98,7
Тр
ﮦ
удн
ﮦ
ор
ﮦ
еализуемые
активы, тыс.р
ﮦ
уб.
13866
13580
-286
97,9
Коэффициен
ﮦ
т
абсолютн
ﮦ
ой
ликвидн
ﮦ
ости
около
0
0,002
0,002
-
Коэффициен
ﮦ
т текущей
ликвидн
ﮦ
ости
0,38
0,41
0,03
107,9
Из табл. 12 видн
ﮦ
о, что и абсолютн
ﮦ
ая, и отн
ﮦ
осительн
ﮦ
ая величин
ﮦ
а всех,
кр
ﮦ
оме абсолютн
ﮦ
о ликвидн
ﮦ
ых активов за исследуемый пер
ﮦ
иод умен
ﮦ
ьшились.
Величин
ﮦ
а абсолютн
ﮦ
о ликвидн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, хоть и выр
ﮦ
осла, остается слишком
малой для осуществлен
ﮦ
ия каких-либо текущих опер
ﮦ
аций пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ой
37
деятельн
ﮦ
ости. Быстр
ﮦ
о-, медлен
ﮦ
н
ﮦ
о- и тр
ﮦ
удн
ﮦ
ор
ﮦ
еализуемые активы
умен
ﮦ
ьшились н
ﮦ
а н
ﮦ
ебольшую абсолютн
ﮦ
ую и отн
ﮦ
осительн
ﮦ
ую величин
ﮦ
у.
Умен
ﮦ
ьшен
ﮦ
ие скор
ﮦ
ости сн
ﮦ
ижен
ﮦ
ия активов можн
ﮦ
о объясн
ﮦ
ить их хр
ﮦ
он
ﮦ
ическим
дефицитом, н
ﮦ
ебольшим оставшимся запасом, котор
ﮦ
ый дальн
ﮦ
ейшее
умен
ﮦ
ьшен
ﮦ
ие уже н
ﮦ
е сможет выдер
ﮦ
жать.
Коэффициен
ﮦ
т абсолютн
ﮦ
ой ликвидн
ﮦ
ости (т.е. отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ие величин
ﮦ
ы
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств к кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ым обязательствам) колеблется около
н
ﮦ
улевого зн
ﮦ
ачен
ﮦ
ия, что свидетельствует о явн
ﮦ
ой н
ﮦ
ехватке свободн
ﮦ
ых
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств. Коэффициен
ﮦ
т текущей ликвидн
ﮦ
ости (отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ие
стоимости обор
ﮦ
отн
ﮦ
ых активов пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия к его кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ой
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости), н
ﮦ
есколько увеличился – с 0,38 до 0,41, что можн
ﮦ
о объясн
ﮦ
ить
умен
ﮦ
ьшен
ﮦ
ием р
ﮦ
азмер
ﮦ
а кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ой задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости. Одн
ﮦ
ако, с учетом
р
ﮦ
екомен
ﮦ
дуемого зн
ﮦ
ачен
ﮦ
ии 2 ед., его величин
ﮦ
а все р
ﮦ
авн
ﮦ
о н
ﮦ
едостаточн
ﮦ
а. В
ситуации, когда ликвидн
ﮦ
ость остается н
ﮦ
изкой, а кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ская долгоср
ﮦ
очн
ﮦ
ая
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость либо р
ﮦ
астет, либо н
ﮦ
е умен
ﮦ
ьшается, пр
ﮦ
ослеживаются явн
ﮦ
ые
тен
ﮦ
ден
ﮦ
ции экон
ﮦ
омического кр
ﮦ
изиса хозяйства, котор
ﮦ
ый и пр
ﮦ
ивело к
пр
ﮦ
оцедур
ﮦ
е бан
ﮦ
кр
ﮦ
отства. В н
ﮦ
ашей р
ﮦ
аботе мы попытаемся дать р
ﮦ
екомен
ﮦ
дации
хозяйству лишь в одн
ﮦ
ом из мн
ﮦ
огих аспектов хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ой деятельн
ﮦ
ости – в
улучшен
ﮦ
ии н
ﮦ
екотор
ﮦ
ых аспектов учета р
ﮦ
асходов и доходов, потоков ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств и отчетн
ﮦ
ости о движен
ﮦ
ии ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, одн
ﮦ
ако и др
ﮦ
угие
момен
ﮦ
ты деятельн
ﮦ
ости тр
ﮦ
ебуют своего скор
ﮦ
ейшего р
ﮦ
ассмотр
ﮦ
ен
ﮦ
ия, изучен
ﮦ
ия и
пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятия соответствующих мер
ﮦ
.
Согласн
ﮦ
о тр
ﮦ
ебован
ﮦ
иям закон
ﮦ
одательства опер
ﮦ
ациями по пр
ﮦ
иему и
выдаче ден
ﮦ
ег из кассы зан
ﮦ
имается специальн
ﮦ
о выделен
ﮦ
н
ﮦ
ое матер
ﮦ
иальн
ﮦ
о
ответствен
ﮦ
н
ﮦ
ое лицо – кассир
ﮦ
, котор
ﮦ
ый н
ﮦ
есёт матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ую ответствен
ﮦ
н
ﮦ
ость
за сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ость пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятых цен
ﮦ
н
ﮦ
остей. Пр
ﮦ
и поступлен
ﮦ
ии н
ﮦ
а р
ﮦ
аботу кассир
ﮦ
дает
письмен
ﮦ
н
ﮦ
ое обязательство, по котор
ﮦ
ому пр
ﮦ
ин
ﮦ
имает н
ﮦ
а себя матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ую
ответствен
ﮦ
н
ﮦ
ость за ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые суммы и пр
ﮦ
очие цен
ﮦ
н
ﮦ
ости в кассе. Если по
н
ﮦ
ебр
ﮦ
ежн
ﮦ
ости, халатн
ﮦ
ости или н
ﮦ
еостор
ﮦ
ожн
ﮦ
ости кассир
ﮦ
ом будет пр
ﮦ
ичин
ﮦ
ён
ﮦ
ущер
ﮦ
б хозяйству, то он
ﮦ
будет обязан
ﮦ
его возместить.
38
Кассир
ﮦ
у запр
ﮦ
ещается пер
ﮦ
едовер
ﮦ
ять выполн
ﮦ
ен
ﮦ
ие пор
ﮦ
учен
ﮦ
н
ﮦ
ой р
ﮦ
аботы
др
ﮦ
угим лицам. В случае вн
ﮦ
езапн
ﮦ
ого пр
ﮦ
екр
ﮦ
ащен
ﮦ
ия р
ﮦ
аботы кассир
ﮦ
ом (болезн
ﮦ
ь и
др
ﮦ
.) все цен
ﮦ
н
ﮦ
ости кассы пер
ﮦ
едаются по акту др
ﮦ
угому лицу. Запр
ﮦ
ещается
исполн
ﮦ
ять обязан
ﮦ
н
ﮦ
ости кассир
ﮦ
а р
ﮦ
аботн
ﮦ
икам бухгалтер
ﮦ
ии, пользующимся
пр
ﮦ
авом подписи кассовых докумен
ﮦ
тов. В хозяйствах н
ﮦ
ельзя возлагать
обязан
ﮦ
н
ﮦ
ости по выплате зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой платы (оплаты тр
ﮦ
уда) н
ﮦ
а лиц, связан
ﮦ
н
ﮦ
ых
с р
ﮦ
асчетами по этим выплатам.
Для обеспечен
ﮦ
ия сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ости цен
ﮦ
н
ﮦ
остей в кассе админ
ﮦ
истр
ﮦ
ация
хозяйства обязан
ﮦ
а создавать н
ﮦ
еобходимые условия. В частн
ﮦ
ости, помещен
ﮦ
ие
кассы должн
ﮦ
о быть изолир
ﮦ
ован
ﮦ
н
ﮦ
о от др
ﮦ
угих помещен
ﮦ
ий, а двер
ﮦ
и в кассу во
вр
ﮦ
емя совер
ﮦ
шен
ﮦ
ия опер
ﮦ
аций - запер
ﮦ
ты с вн
ﮦ
утр
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ей стор
ﮦ
он
ﮦ
ы, постор
ﮦ
он
ﮦ
н
ﮦ
ие
лица в кассу н
ﮦ
е допускаются; все цен
ﮦ
н
ﮦ
ости в кассе хр
ﮦ
ан
ﮦ
ятся в специальн
ﮦ
ых
н
ﮦ
есгор
ﮦ
аемых шкафах; по окон
ﮦ
чан
ﮦ
ии р
ﮦ
абочего дн
ﮦ
я кассир
ﮦ
запир
ﮦ
ает шкафы и
опечатывает их сур
ﮦ
гучн
ﮦ
ой печатью. В кассе запр
ﮦ
ещается хр
ﮦ
ан
ﮦ
ить цен
ﮦ
н
ﮦ
ости,
н
ﮦ
е пр
ﮦ
ин
ﮦ
адлежащие хозяйству, н
ﮦ
апр
ﮦ
имер
ﮦ
вещи кассир
ﮦ
а.
Для обеспечен
ﮦ
ия сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ости цен
ﮦ
н
ﮦ
остей в кассе пр
ﮦ
оводятся
пер
ﮦ
иодические р
ﮦ
евизии, во вр
ﮦ
емя котор
ﮦ
ых полн
ﮦ
остью пер
ﮦ
есчитывают
н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ьги и пр
ﮦ
овер
ﮦ
яют все пр
ﮦ
очие цен
ﮦ
н
ﮦ
ости. Эти р
ﮦ
евизии пр
ﮦ
оводят н
ﮦ
е
р
ﮦ
еже одн
ﮦ
ого р
ﮦ
аза в месяц и вн
ﮦ
езапн
ﮦ
о, что повышает их действен
ﮦ
н
ﮦ
ость.
В кассе р
ﮦ
азр
ﮦ
ешается иметь мин
ﮦ
имальн
ﮦ
ые суммы ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а
удовлетвор
ﮦ
ен
ﮦ
ие н
ﮦ
еотложн
ﮦ
ых хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ых н
ﮦ
ужд. Для этого учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ие
бан
ﮦ
ка устан
ﮦ
авливает Хозяйству лимит остатка ср
ﮦ
едств в кассе. Пр
ﮦ
евышен
ﮦ
ие
лимита допускается только в дн
ﮦ
и выдачи зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой платы (оплаты тр
ﮦ
уда) от
тр
ﮦ
ех до пяти дн
ﮦ
ей в зависимости от вида пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия и удален
ﮦ
н
ﮦ
ости его от
бан
ﮦ
ка. Н
ﮦ
е использован
ﮦ
н
ﮦ
ые в течен
ﮦ
ие этих дн
ﮦ
ей суммы подлежат сдаче в бан
ﮦ
к
н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет. Сдача ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ой н
ﮦ
аличн
ﮦ
ости в бан
ﮦ
к офор
ﮦ
мляется
объявлен
ﮦ
ием н
ﮦ
а взн
ﮦ
ос н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег. Н
ﮦ
а пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятую по объявлен
ﮦ
ию сумму
выдают квитан
ﮦ
цию, котор
ﮦ
ая является опр
ﮦ
авдательн
ﮦ
ым докумен
ﮦ
том для
списан
ﮦ
ия ден
ﮦ
ег по кассе. Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ым кан
ﮦ
алом пополн
ﮦ
ен
ﮦ
ия н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег в
кассе являются поступлен
ﮦ
ия их с р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета в бан
ﮦ
ке. Кр
ﮦ
оме того, в
39
кассу поступают н
ﮦ
еиспользован
ﮦ
н
ﮦ
ые остатки подотчетн
ﮦ
ых сумм, выр
ﮦ
учка от
пр
ﮦ
одажи пр
ﮦ
одукции, плата за р
ﮦ
азличн
ﮦ
ые коммун
ﮦ
альн
ﮦ
ые услуги и т.д.
Для получен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ег с р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ия бан
ﮦ
ка н
ﮦ
а осн
ﮦ
ове
специальн
ﮦ
ых заявлен
ﮦ
ий Хозяйству выдают чековые кн
ﮦ
ижки, в котор
ﮦ
ых все
чеки зар
ﮦ
ан
ﮦ
ее пр
ﮦ
он
ﮦ
умер
ﮦ
ован
ﮦ
ы; н
ﮦ
а каждом из н
ﮦ
их пр
ﮦ
оставлен
ﮦ
ы н
ﮦ
аимен
ﮦ
ован
ﮦ
ие
учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ия бан
ﮦ
ка, н
ﮦ
омер
ﮦ
р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета, н
ﮦ
аимен
ﮦ
ован
ﮦ
ие владельца. Пр
ﮦ
и
выписке чека н
ﮦ
а обор
ﮦ
оте обязательн
ﮦ
о указывают н
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
ие получаемой
суммы: н
ﮦ
а оплату тр
ﮦ
уда, н
ﮦ
а хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
асходы и т.д. Н
ﮦ
икакие
испр
ﮦ
авлен
ﮦ
ия в чеках н
ﮦ
е допускаются. Все р
ﮦ
еквизиты в чеке заполн
ﮦ
яют
н
ﮦ
епоср
ﮦ
едствен
ﮦ
н
ﮦ
о в Хозяйстве. Запр
ﮦ
ещается выдача кассир
ﮦ
у офор
ﮦ
млен
ﮦ
н
ﮦ
ых
подписями и печатью чистых блан
ﮦ
ков чеков для заполн
ﮦ
ен
ﮦ
ия их в бан
ﮦ
ке.
Сумму получен
ﮦ
ия в чеке обязательн
ﮦ
о пишут пр
ﮦ
описью и с заглавн
ﮦ
ой буквы.
Чек выписывают, как пр
ﮦ
авило, н
ﮦ
а кассир
ﮦ
а.
Согласн
ﮦ
о тр
ﮦ
ебован
ﮦ
иям, н
ﮦ
е р
ﮦ
еже одн
ﮦ
ого р
ﮦ
аза в месяц в ФГУП
«Васильевское» пр
ﮦ
оводят р
ﮦ
евизию (ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
изацию) кассы с обязательн
ﮦ
ым
полн
ﮦ
ым пер
ﮦ
есчетом всех ден
ﮦ
ег и пр
ﮦ
овер
ﮦ
кой др
ﮦ
угих цен
ﮦ
н
ﮦ
остей, н
ﮦ
аходящихся
в кассе. Для пр
ﮦ
оведен
ﮦ
ия ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
изации р
ﮦ
уководитель хозяйства пр
ﮦ
иказом
н
ﮦ
азн
ﮦ
ачает специальн
ﮦ
ую комиссию с обязательн
ﮦ
ым включен
ﮦ
ием в н
ﮦ
ее
пр
ﮦ
едставителя бухгалтер
ﮦ
ии. В Хозяйстве ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
изацию кассы пр
ﮦ
оводит
р
ﮦ
евизион
ﮦ
н
ﮦ
ая комиссия. Пр
ﮦ
и ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
изации пр
ﮦ
исутствие кассир
ﮦ
а
обязательн
ﮦ
о. В случае обн
ﮦ
ар
ﮦ
ужен
ﮦ
ия н
ﮦ
едостачи в кассе кассир
ﮦ
н
ﮦ
есет полн
ﮦ
ую
матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ую ответствен
ﮦ
н
ﮦ
ость за пр
ﮦ
ичин
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ый хозяйству ущер
ﮦ
б.
Обн
ﮦ
ар
ﮦ
ужен
ﮦ
н
ﮦ
ые в кассе излишки цен
ﮦ
н
ﮦ
остей подлежат опр
ﮦ
иходован
ﮦ
ию.
Одн
ﮦ
овр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
о выясн
ﮦ
яются пр
ﮦ
ичин
ﮦ
ы их возн
ﮦ
икн
ﮦ
овен
ﮦ
ия.
Движен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ег по кассе в системе бухгалтер
ﮦ
ских счетов учитывается
н
ﮦ
а активн
ﮦ
ом счете 50 «Касса». Счет 50 имеет два субсчета: 50-1 «Касса
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации», 50-2 «Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты».
Н
ﮦ
а субсчете 50-1 «Касса ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации» в Хозяйстве учитываются
н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства в кассе ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации.
40
Н
ﮦ
а субсчете 50-2 «Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты» учитываются н
ﮦ
аходящиеся в
кассе ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации почтовые мар
ﮦ
ки, мар
ﮦ
ки государ
ﮦ
ствен
ﮦ
н
ﮦ
ой пошлин
ﮦ
ы,
вексельн
ﮦ
ые мар
ﮦ
ки, оплачен
ﮦ
н
ﮦ
ые авиабилеты и др
ﮦ
угие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты.
Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты учитываются н
ﮦ
а счете 50 «Касса» в сумме фактических
затр
ﮦ
ат н
ﮦ
а пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ие.
По дебету субсчета 50-1 отр
ﮦ
ажается поступлен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ег в кассу. В
зависимости от кан
ﮦ
алов поступлен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ег кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующими счетами
могут быть: р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет, пр
ﮦ
очие счета ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в бан
ﮦ
ке, счета
учета р
ﮦ
асчетов, кр
ﮦ
едитов бан
ﮦ
ка и т.п. Отдельн
ﮦ
ые опер
ﮦ
ации по поступлен
ﮦ
ию
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассу хозяйства пр
ﮦ
едставлен
ﮦ
ы в виде записей:
Опр
ﮦ
иходован
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги, получен
ﮦ
н
ﮦ
ые в возвр
ﮦ
ат от подотчетн
ﮦ
ых лиц:
дебет счета 50 «Касса», субсчет 1
кр
ﮦ
едит счета 71 «Р
ﮦ
асчеты с подотчетн
ﮦ
ыми лицами».
Поступили ден
ﮦ
ьги в кассу с р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета:
дебет счета 50 «Касса», субсчет 1
кр
ﮦ
едит счета 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет».
Поступили ден
ﮦ
ьги в кассу в пор
ﮦ
ядке кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ого кр
ﮦ
едита:
дебет счета 50 «Касса»
кр
ﮦ
едит счета 66 «Р
ﮦ
асчеты по кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ым кр
ﮦ
едитам и займам».
Поступили ден
ﮦ
ьги в кассу со специальн
ﮦ
ых счетов в бан
ﮦ
ке:
дебет счета 50 «Касса», субсчет 1
кр
ﮦ
едит счета 55 «Специальн
ﮦ
ые счета в бан
ﮦ
ках».
По кр
ﮦ
едиту субсчета 50-1 «Касса» отр
ﮦ
ажается р
ﮦ
асход н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег.
В зависимости от того, н
ﮦ
а какие цели выдан
ﮦ
ы или изр
ﮦ
асходован
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги из
кассы, кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующими счетами являются счета затр
ﮦ
ат, учета р
ﮦ
асчетов
с пер
ﮦ
сон
ﮦ
алом, учета р
ﮦ
асчетов с дебитор
ﮦ
ами и кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ами, учета ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств в бан
ﮦ
ке и др
ﮦ
угие счета. Вот н
ﮦ
екотор
ﮦ
ые опер
ﮦ
ации по выдаче ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств из кассы хозяйства.
1) Выдан
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги подотчетн
ﮦ
ым лицам:
дебет счета 71 «Р
ﮦ
асчеты с подотчетн
ﮦ
ыми лицами»
41
кр
ﮦ
едит счета 50 «Касса», субсчет 1.
2) Выдан
ﮦ
а зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ая плата
дебет счета 70 «Р
ﮦ
асчеты с пер
ﮦ
сон
ﮦ
алом по оплате тр
ﮦ
уда»
кр
ﮦ
едит счета 50 «Касса», субсчет 1.
3) Вн
ﮦ
есен
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги из кассы н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет в бан
ﮦ
ке:
дебет счета 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета»
кр
ﮦ
едит счета 50 «Касса», субсчет 1.
4) Вн
ﮦ
есен
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги из кассы н
ﮦ
а погашен
ﮦ
ие задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости по кр
ﮦ
едитам:
дебет счета 66 «Р
ﮦ
асчеты по кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ым кр
ﮦ
едитам и займам»
кр
ﮦ
едит счета 50 «Касса», субсчет 1.
5) Оплачен
ﮦ
ы из кассы мелкие общехозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
асходы:
дебет счета 26 «Общехозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
асходы»
кр
ﮦ
едит счета 50 «Касса», субсчет 1.
По субсчету 50-2 учитывают ср
ﮦ
едства, вложен
ﮦ
н
ﮦ
ые в р
ﮦ
азличн
ﮦ
ые
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты: почтовые мар
ﮦ
ки, оплачен
ﮦ
н
ﮦ
ые пр
ﮦ
оездн
ﮦ
ые билеты,
оплачен
ﮦ
н
ﮦ
ые путевки в дома отдыха и сан
ﮦ
атор
ﮦ
ии и др
ﮦ
. Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты
н
ﮦ
ар
ﮦ
яду с ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ой н
ﮦ
аличн
ﮦ
остью хр
ﮦ
ан
ﮦ
ятся в кассе хозяйства, поэтому
учитываются н
ﮦ
а этом счете. Пр
ﮦ
и их пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ии делается запись по дебету
счета 50, субсчет 2, и кр
ﮦ
едиту соответствующего счета по учету ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств или р
ﮦ
асчетов (счета 51, 76, 69 и др
ﮦ
.). Пр
ﮦ
и их р
ﮦ
асходован
ﮦ
ии или
р
ﮦ
еализации делается запись по кр
ﮦ
едиту счета 50, субсчет, и дебету р
ﮦ
азн
ﮦ
ых
счетов в зависимости от н
ﮦ
апр
ﮦ
авлен
ﮦ
ия: 26 «Общехозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
асходы» -
пр
ﮦ
и использован
ﮦ
ии мар
ﮦ
ок, 50 «Касса», 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета» - пр
ﮦ
и
р
ﮦ
еализации путевок и др
ﮦ
.
Учет поступлен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов и их списан
ﮦ
ия, как пр
ﮦ
авило,
офор
ﮦ
мляется выпиской пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ых и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ых кассовых ор
ﮦ
дер
ﮦ
ов, так как
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты, как и все др
ﮦ
угие цен
ﮦ
н
ﮦ
ости, хр
ﮦ
ан
ﮦ
ятся в кассе.
Ан
ﮦ
алитический учет ведется в специальн
ﮦ
ой кн
ﮦ
иге учета ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
докумен
ﮦ
тов н
ﮦ
а каждый их вид.