Диплом: Отчет о движении денежных средств:порядок подготовки,информационно-аналитическое значение (на примере ООО "Лента"), страницы 76-82

Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком

денежных средств говорит о том, что организация за счет получения денежных

средств от текущей финансовой деятельности сможет покрыть 49% своих

краткосрочных обязательств.

Коэффициент покрытия долгосрочной кредиторской задолженности

показывает, что организация в прогнозном году сможет погасить за счет

внутреннего источника финансирования (ЧДПТ) всю долгосрочную

кредиторскую задолженность.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился на 3,65

оборота, что привело к снижению срока оборачиваемости на 3 дня, который в

прогнозном году составит 15 дней.

Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных

средств, обращая внимание на правильность отражения точного времени их

появления и их взаимосвязь с планируемой текущей, инвестиционной

финансовой деятельностью. Так как в ООО «Лента» не занимаются

прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то

предлагается планово-экономическому отделу применить это направление в

своей работе. Таким образом, эффективное управление денежными активами

ООО «Лента» способствует формированию дополнительных инвестиционных

ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником

прибыли.

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления

денежными потоками они требуют определенной классификации по видам

деятельности. Согласно ПБУ 23/2011 под текущей деятельностью

подразумеваются операции, связанные с осуществлением обычной

деятельности организации, приносящей выручку, под инвестиционной

деятельностью - операции, связанные с приобретением, созданием или

выбытием внеоборотных активов организации, под финансовой деятельностью

- операции, связанные с привлечением организацией финансирования на

долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры

капитала и заемных средств организации.

Международные стандарты предусматривают два метода составления

Отчета о движении денежных средств: прямой; косвенный. При этом

действующая версия МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»

поощряет использование прямого метода. Однако большинство компаний на

практике применяют косвенный метод. Считается, что он более простой. К

тому же многим компаниям сложно собрать всю необходимую информацию

для подготовки ОДДС прямым методом.

ООО «Лента» входит в число крупнейших игроков продуктового

ритейла в России. Общество занимает пятое место в десятке крупнейших

российских продовольственных ритейлеров по общему объему продаж за

2016г.

Основным видом деятельности Общества является розничная торговля

продуктами питания и товарами народного потребления.

Основные экономические показатели увеличились, что свидетельствует

о перспективной и рациональной деятельности предприятия.

Денежные средства в составе отчета о движении денежных средств за

2016г. составили 13 084 024 тыс. руб., которые уменьшились на 9 220 005 тыс.

руб. по сравнению с 2015г.

В структуре денежных активов ООО «Лента» преобладают денежные

эквиваленты, доля которых за 2016г. составляет 47,2%, доля денежных средств

в кассе и в банке в рублях составляет 52,6%. Доля денежных средств в кассе и в

банке в иностранной валюте за 2016г. составляет 0,1%

Анализ структуры денежных потоков по видам деятельности ООО

«Лента» за 2014г. -2016г. позволил сделать вывод.

Сумма поступивших денежных средств в 2016г. составила 387 500 833

тыс. руб., из них:

- на текущую деятельность приходится – 82,7%;

- на инвестиционную деятельность – 0,1%;

- на финансовую деятельность – 17,1%.

Отток денежных средств организации в 2016г. составил 396 715 270 тыс.

руб., из них:

- 76% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность;

- 13,8% - на инвестиционную деятельность;

- 10,2% - на финансовую деятельность.

Отрицательным моментом является увеличение денежного оттока по

инвестиционной деятельности за 2016г. на 23 млрд. руб. Положительным

моментом является снижение денежного оттока по финансовой деятельности за

2009г. на 45,3 млрд.

Рассмотрим два метода расчета потока денежных средств прямой и

косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов

бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей

бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с

предыдущим годом: в 2016 году получен приток денежных средств в размере

387,5 млрд. руб., что на 7,2 млрд. руб. больше, чем в 2015 году. Это увеличение

было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой

деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие

получило отток денежных средств.

Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя

чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не

отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Несмотря на различную последовательность вычислений, при прямом и

косвенном методах в итоге получается одна и та же сумма показателя чистых

денежных средств от операционной деятельности. Общее изменение денежных

средств, очевидно, осталось неизменным: -9 214 437 тыс. руб.

В ходе работы были проанализированы финансовые показатели,

рассчитанные на базе денежных активов организации.

Значение коэффициента платежеспособности ООО «Лента»

свидетельствуют о недостаточном количестве денежных средств, чтобы

обеспечить требуемые выплаты.

Рассмотренная система показателей позволяет расширить традиционный

набор финансовых коэффициентов, сделав упор при этом на анализ денежных

активов ООО «Лента».

Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился, что

привело к уменьшению срока оборачиваемости на 3 дня.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока

необходимо разработать мероприятия по ускорению привлечения денежных

средств и замедлению выплат денежных средств.

Для повышения эффективности формирования денежных потоков

предприятия ООО «Лента» предложены мероприятия:

- мероприятие по управлению дебиторской задолженности;

- мероприятие по применению факторинговых операций.

Одним из способов достичь запаса денежных средств до заданной

величины является взыскание дебиторской задолженности. Взыскание

дебиторской задолженности возможно и решит вопрос с выплатами кредиторам

и увеличение наличных денежных средств. Погашение дебиторской

задолженности позволит увеличить денежные средства на счете ООО «Лента».

Поступление дебиторской задолженности приводит к увеличению

нераспределенной прибыли предприятия, за счет которой погашается

кредиторская задолженность ООО «Лента».

Предлагается применять факторинговые операции, так как получение

такой услуги наиболее полно отвечает потребностям предприятия, так как

позволяет им посредством факторинга превратить продажу с отсрочкой

платежа в продажу с немедленной оплатой и таким образом ускорить движение

своего капитала.

С учетом предложенных мероприятий произведено составление

прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах.

Одним из направлений улучшения управления денежными активами для

ООО «Лента» может стать составление бюджета денежных средств. Бюджет

денежных средств - прогноз потоков наличных средств, вызванных

инкассацией и выплатами. Так как в ООО «Лента» не занимаются

прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то

предлагается планово-экономическому отделу применить это направление в

своей работе.

На основании проведенных исследований и полученных данных о

предполагаемом экономическом эффекте от внедрения предлагаемых

мероприятий можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-

обоснованный подход и в других сферах деятельности можно наладить

эффективное управление и сделать предприятие более рентабельным.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7» Отчет о

движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской

Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от

11.06.2016)

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах

бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.04.2015)

3. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 02.02.2011

г. № 11н «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)

4. Бутакова М.И., Калмакова Н.А. Анализ движения денежных средств:

прямой и косвенный метод // В книге: Финансы. Современное состояние.

Проблемы и перспективы. 2017. – С. 356-360.

5. Григорьева О.Л. Управление денежными потоками на основе

формирования прогнозного бюджета движения денежных средств // Островские

чтения. 2015. – № 1. – С. 186-190.

6. Данилина Л.А. Отчет о движении денежных средств и его роль в

управлении денежными потоками предприятий // В сборнике: Развитие

аграрного сектора экономики России в условиях санкций. 2016. – С. 319-322.

7. Долгоруков А.И. Денежные системы и современные денежные

средства // Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы

развития. 2015. – № 8. – С. 20-23.

8. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /

Ефимова О.В. , Мельник М.В., Бердников В.В., Бородина Е.И. – М.: Омега-Л,

2013. – 388 с.

9. Жирнова Ю.С. Косвенный метод анализа денежных потоков на

промышленных предприятия // В книге: Инновационные кластеры в цифровой

экономике: теория и практика Труды VIII научно-практической конференции с

международным участием. Под редакцией А.В. Бабкина. 2017. – С. 485-490.

10. Жмакина Н.Д., Головачева Л.В. Совершенствование учета

денежных средств и управления денежными потоками // В сборнике:

Инновационная деятельность в модернизации АПК. 2017. – С. 113-115.

11. Зубарева О.А., Щербина К.Г. Денежные средства как источник

формирования денежных потоков // В сборнике: Современные концепции

развития науки. 2016. – С. 88-91.

12. Илышева Н.Н.Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для

студентов вузов / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - М.: Юнити-Дана, 2007. – 431 с.

13. Калинин А.В. Экономическая сущность денежных средств и их

значение в денежном обороте // В сборнике: Инновационные технологии

научного развития. 2016. – С. 123-126.

14. Кеменов А.В. Управление денежными потоками: учебное пособие.

– М.: Юнити-Дана, 2015. – 167 с.

15. Кобелева С.В., Конова О.Ю., Михальчук В.А., Климчук Я.В. Отчет

о движении денежных средств -информационная база для управления

денежными потоками в соответствии с российскими и международными

стандартами // Экономика. Инновации. Управление качеством. 2016. – № 2 (15).

– С. 6-10.

16. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибыль и

рентабельностью: учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2014. – 336 с.

17. Леснова Ю.В. Составление ОДДС: особенности косвенного метода //

Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. 2014. – №

1 (81). – С. 51-58.

18. Лукасевич И.Я., Жуков П.Е. Управление денежными потоками:

учебник. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 184 с.

19. Лычагина Л.Л., Никифорова О.А. Отчет о движении денежных

средств: российские и международные стандарты // Economics. 2016. – № 11

(20). – С. 87-90.

20. Маклакова М.Е., Лытнева Н.А. Отчет о движении денежных средств:

косвенный метод // Научные записки ОрелГИЭТ. 2016. – № 1 (13). – С. 84-89.

21. Митрофанов Л.Л. Денежные средства как основной элемент

экономического ресурса организации: понятие, виды, классификация //

Приоритетные научные направления: от теории к практике. 2013. – № 6. – С.

124-127.

22. Милосердова А.Н. Анализ денежных потоков косвенным методом //

В сборнике: Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета Сборник

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)
Value-based education: ценности в системе образования и способы их реализации на уроке английского языка. Опыт Европейских стран