Диплом: Отчет о движении денежных средств:порядок подготовки,информационно-аналитическое значение (на примере ООО "Лента"), страницы 56-65

Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ

ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ

ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Разработка мер по оптимизации формирования денежных потоков

предприятия

ОДДС – один из основных источников информации для анализа

движения денежных средств. Наряду с ним существенную информационную

нагрузку для проведения анализа движения денежных средств предприятия

несут отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Однако

необходимо учитывать, что из-за особенностей (принципов, требований,

допущений, правил и т.п.) ведения бухгалтерского учета и составления

отчетности, использование этих документов для проведения анализа приводит

к некоторому искажению реальной картины движения денежных средств.

В международной практике форма ОДДС стала применяться с середины

70-х годов. На данный момент в МСФО этот отчет регулируется стандартом

IАS 7. В российской же практике данная форма отчета появилась сравнительно

недавно – начиная с 1996г. в соответствии с требованиями Федерального закона

«О Бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996.

В России формирование финансовой отчетности о движении денежных

средств находится на стадии развития и в основном при ее составлении

доминирует формальный подход, что значительно снижает ее роль в процессе

качественного информационного обеспечения оценки денежных потоков.

Проблемам определения понятия денежных потоков, их классификации

и управления ими посвящены работы многих экономистов. Вопросы же

информативности отчета о движении денежных средств, с моей точки зрения,

исследованы крайне недостаточно. Хотя российские экономисты работают над

этой проблемой, развивая ее в различных направлениях. Но несмотря на

кажущееся избыточным число научных исследований на тему ОДДС, следует

отметить, что фактически результаты ни одного из исследований не воплощены

на практику работы российских компаний, так как не нашли отражения в

нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет в России.

В то же время единых подходов к повышению информативности и

полезности отчет о движении денежных средств для пользователей

индивидуальной и консолидированной отчетности на сегодняшний день на

законодательном уровне не установлено. Мало того, она приобретает особое

значение в условиях высокой конкуренции на рынке капитала и инвестиций,

необходимости их привлечения.

Показатели денежных средств в бухгалтерском балансе не содержат

информации о структуре их поступления и выбытия, что делает

проблематичной оценку фактического финансового положения организации.

ОДДС в свою очередь является расшифровкой к строке 1250 «Денежные

средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса. Согласно п. IV ст.

22 ПБУ 23/11 «Организация раскрывает состав денежных средств и денежных

эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении

денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса».

В соответствии с ПБУ 23/2011, устанавливающим правила составления

ОДДС коммерческими организациями (за исключением кредитных), в нем

отражаются не только данные о денежных средствах, но и информация о

денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях, которые

могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и

которые подвержены незначительному риску изменения стоимости).

Аналогичное требование касается и бухгалтерского баланса, в котором прежде

называвшаяся строка «Денежные средства» была переименована в «Денежные

средства и денежные эквиваленты».

Таким образом, строка 1250 Бухгалтерского баланса «Денежные

средства и денежные эквиваленты» на отчетную дату (графа 3) и на 31 декабря

предыдущего года (графа 4) должна быть равна данным в ОДДС по строкам

«Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного

периода» (строка 4500) и «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на начало отчетного периода» (строка 4450) соответственно.

Таким образом, ОДДС может служить эффективным средством

проверки достоверности данных о денежных средствах, приведенных в ф.1,

средством раскрытия информации о денежных средствах, содержащихся в

балансе, в случае, если эти данные равны или дано объяснение расхождений

между формами.

В то же время согласно п. 3 Приказа 66н организации самостоятельно

определяют детализацию показателей по статьям отчетов, входящих в состав

бухгалтерской отчетности (детализация должна быть закреплена в учетной

политике для целей бухгалтерского учета), это касается и Отчета о движении

денежных средств.

Несмотря на данное требование сумма денежных средств, отраженных в

бухгалтерском балансе не всегда соответствует показателю остатка денежных

средств на конец периода в отчете о движении денежных средств.

Рассмотрев отчетность ряда компаний, на основании которой можно

продемонстрировать данное несоответствие, пришли к выводу, что не всегда

данные о денежных средствах в балансе равны аналогичным данным в ОДДС.

Несмотря на это, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о

движении денежных средств организации не указывают на причины данных

расхождений. Чаще всего можно увидеть только расшифровку состава

денежных средств, включенных в отчет о движении денежных средств.

Данные расхождения и отсутствие пояснений со стороны организаций,

публикующих отчетность, усложняют сопоставимость форм отчетности,

снижают информативность финансовых отчетов для заинтересованных

пользователей и доверие к ним со стороны пользователей отчетности.

И хотя времена проверки правильности формирования ОДДС, когда

достаточно было сверить вступительные и исходящие остатки денежных

средств, указанные в этом отчете с аналогичными показателями в

бухгалтерском балансе, уже прошли, компании по-прежнему не соблюдают

равенство одного и того же показателя в разных отчетах.

Таким образом, ОДДС является неотъемлемой и необходимой

составляющей финансовой отчетности организации. Без этого отчета

невозможно оценить реальную платежеспособность компании, именно поэтому

бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах необходимо

рассматривать во взаимосвязи с ОДДС.

ООО «Лента» необходимо оптимизировать процесс движения денежных

потоков путем выбора наилучших форм их организации с учетом внешних и

внутренних факторов.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока

необходимо разработать мероприятия по ускорению привлечения денежных

средств и замедлению выплат денежных средств (рис. 5).

Рисунок 5. Мероприятия краткосрочного характера по

сбалансированности дефицитного денежного потока

Греет борода лису.

ООО «Лента» необходимо привлекать дополнительные источники

финансирования. Привлечение заемных средств в оборот организации –

Мероприятия по

ускорению

привлечения

денежных средств

Мероприятия по

замедлению выплат

денежных средств

Обеспечение

частичной или

полной

предоплаты за

продукцию

пользующуюся

большим спросом

на рынке

Увеличение по

согласованности с

поставщиками

сроков

предоставления

организации

товарного кредита

Сокращение

сроков

предоставления

товарного кредита

покупателям

Увеличение

размера ценовых

скидок для

реализации

продукции за

наличный расчет

Ускорение

инкассации

дебиторской

задолженности

Использование

современных форм

реинвестирования

дебиторской

задолженности

(учета векселей,

факторинга,

форфейтинга)

Использование

флоута (периода

прохождения

выписанных

платежных

документов до их

оплаты) для

замедления

инкассации

собственных

платежных

документов

Приобретение

долгосрочных

активов на

условиях лизинга

Реструктуризация

полученных

кредитов путем

перевода

краткосрочных в

долгосрочные

явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового

состояния при условии, что они не будут замораживаться на продолжительное

время в обороте и своевременно возвратятся.

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на

выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства

необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная

часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение

планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение

расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и

заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Разработка прогнозных моделей финансового состояния организации

ООО «Лента» необходима для выработки генеральной финансовой стратегии

по обеспечению организации финансовыми ресурсами, оценки его

возможностей в перспективе. Она должна строиться на основе изучения

реальных финансовых возможностей организации, внутренних и внешних

факторов.

Значение прогнозного анализа финансового состояния организации ООО

«Лента» в том, что он позволяет заблаговременно оценить финансовую

ситуацию с позиции ее соответствия стратегии развития организации с учетом

изменения внутренних и внешних условий его функционирования. Поэтому в

ООО «Лента» необходимо хотя бы один раз в квартал проводить анализ

результатов своей деятельности.

Пользователей финансовой отчетности все больше стал интересовать

отчет о движении денежных средств. Они предполагают получить

ограниченные по объему, но полезные, информационно насыщенные данные о

состоянии и движении денежного капитала организации. Отчет о движении

денежных средств отражает масштабы денежного оборота организации,

раскрывает обстоятельства того, как исполнены обязательства организации

перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом.

Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и

долгосрочную платежеспособность организации.

Форма отчета о движении денежных средств показывает способность

организации к генерированию денежных средств в результате совершения

хозяйственных операций и тем самым представляет уровень

кредитоспособности организации, возможности реализации проектов по

расширению масштабов деятельности организации. Сведения о денежном

обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить

превышение поступления денежных средств над их оттоком.

Отчет о движении денежных средств позволяет установить причины и

размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью

организации. Это поможет оценить условия привлечения денежного капитала,

размеры иммобилизации денежных средств, а также рассмотреть последствия

недоходообразующих внутренних денежных оборотов организации.

Таким образом, информация о движении денежных средств должна иметь

статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому

балансу по соответствующей статье. Вместе с тем, составление отчета о

движении денежных средств в виде справочного приложения к бухгалтерскому

балансу допустимо для социально малозначимых коммерческих организаций

(например, при осуществлении контроля за инкассацией денежных средств,

целевым характером использования средств и т.п.). Такого рода данные можно

было бы приводить в рамках приложения по форме 5 годового отчета.

3.2. Обеспечение эффективного управления денежными средствами на

предприятии

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна

располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств

может негативно отразиться на деятельности организации и привести к

неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже

прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего

субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные

последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в

производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

Цель анализа денежных потоков – получение необходимого объема их

параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику

направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава,

структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов,

оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Одним из способов достичь запаса денежных средств до заданной

величины является взыскание дебиторской задолженности. Поэтому далее

будет рассмотрены мероприятия, позволяющие взыскать дебиторскую

задолженность.

В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью в

ООО «Лента» разработана и осуществлена особая финансовая политика по

управлению дебиторской задолженностью (или его кредитная политика по

отношению к покупателям продукции). Политика управления дебиторской

задолженностью представляет собой часть общей политики управления

оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной

на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации

общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее

инкассации.

Систему управления дебиторской задолженностью условно можно

разделить на два крупных блока: кредитную политику, позволяющую

максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как

инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение

риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской

задолженности.

Рассмотрим несколько способов воздействия на ускорение расчетов с

покупателями.

Для сокращения отсрочек платежей полезен метод спонтанного

финансирования. Суть метода заключается в определении скидок покупателям

за сокращение сроков расчета и предоставляет собой относительно дешевый

способ получения средств. Предоставляя покупателю отсрочку платежа за

продукцию, предприятие – продавец, по существу, предоставляет ему кредит и

идет на упущенную выгоду (убыток) по крайней мере в сумме банковского

процента, который мог бы «набежать» на эту сумму, если бы предприятие

получило ее немедленно. Кроме того, если рентабельность превышает средне

банковскую ставку процента, то сумма платежа, немедленно пущенная в оборот

могла бы принести еще больше приращение. Если покупатель оплатит за

выполненные работы до истечения определенного срока, то сможет

воспользоваться солидной скидкой с цены. После этого срока он платит сполна,

укладываясь в договорной срок платежа.

В таблице 17 приведен расчет, что выгоднее покупателю: оплатить до

заветной даты, даже если придется воспользоваться для этого банковским

кредитом, или дотянуть до последнего и потерять скидку.

Таблица 17

Расчет эффективности отсрочки платежа и кредита

Наименов

ание

Методика расчета

Отсрочка

платежа

Кредит

Условия

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису.

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису.

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису.

3% скидки при

платеже в 15 –

дневный срок при

максимальной

длительности

отсрочки 45 дней.

Уровень

банковского

процента

22,5%

годовых.

Расчет

Цоо=ПРс *100 / (100% - ПРс) *

360 / (Дм - С) ,

Где Цоо – цена отказа от скидки,

в %, ПРс – процент скидки,

Дм – максимальная длительность

отсрочки платежа, в днях,

С – период, в течение которого

предоставляется скидка, в днях.

Цоо = 3% : (100%

- 3%) * 100 *

360дней : (45дней

– 15 дней) = 54%

лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису.

лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису.

лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет

Поскольку 54% > 22,5 %, то есть смысл воспользоваться предложением:

отказ от скидки обойдется на 31,5% дороже банковского кредита, то есть

коммерческий кредит выгоден.

Другой способ ввести предоплату. Если покупатель внесет 50%

предоплаты, ему предоставляется скидка 5%. Следовательно, возможно пустить

полученную сумму в оборот, что приведет в свою очередь к увеличению

оборачиваемости дебиторской задолженности.

Другим способом воздействия на ускорение расчетов с покупателями

является введение в расчет штрафных санкций за задержку платежа. Система

штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями,

формируемая в процессе разработки кредитных условий, должна

предусматривать соответствующие пени, штрафы и неустойки. Размеры этих

штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери

предприятия – кредитора. При неисполнении договорных обязательств

необходимо проводить следующий комплекс мероприятий:

- обзвонить должников и напомнить о необходимости погашения

задолженности;

- разослать претензии;

- временно прекратить обслуживание должников;

- взыскать задолженность в судебном порядке.

Таким образом, для успешного управления просроченной дебиторской

задолженностью необходимо регламентировать процесс внутренними

документами и создать для персонала ООО «Лента» условия, позволяющие

следовать данному регламенту. Должен быть формализован подход к работе с

каждым клиентом, налажен документооборот, назначены ответственные и

утверждены их права и обязанности, а также полномочия для решения

нетипичных проблем.

Взыскание дебиторской задолженности возможно и решит вопрос с

выплатами кредиторам и увеличение наличных денежных средств. Причем

часть кредиторской задолженности является оправданной и связанной со

сроками перечислений через банк. Часть задолженности предприятие может

умышленно не выплачивать, прокручивая в обороте и тем самым, увеличивая

временно свои финансовые ресурсы. Таким образом, составим прогноз возврата

дебиторской задолженности.

Прогноз возврата дебиторской задолженности ООО «Лента»

представлен в таблице 18.

Таблица 18

Прогноз возврата дебиторской задолженности

Показатель

2016г.

Прогнозный

год

Изменение

(+,-)

Дебиторская задолженность на начало

года

17 324 585

21 908 173

4 583 588

Объем реализации в текущем году

351 342 477

382 963 300

31 620 823

Поступления за услуги, работы

В том числе путем

346 758 889

392 966 947

46 208 058

Оплаты услуг, работ

346 758 889

392 660 537

45 901 648

Услуг факторинговой компании

100 000

Погашения задолженности

согласно графику погашения

лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода

205 450

Списания задолженности на

финансовый результат

лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет

960

Дебиторская задолженность на конец

года

21 908 173

11 904 526

-10 003 647

Дебиторская задолженность в прогнозном году составит 11 904 526 тыс.

руб., которая уменьшиться на 10 003 647 тыс. руб.

Под факторингом понимают беззалоговое финансирование поставок с

отсрочкой платежа под уступку денежного требования. Предприятие

переуступает свою дебиторскую задолженность факторинговой компании. Та, в

свою очередь, финансирует от 70 до 90% каждой поставки товара, как только

получает документы, подтверждающие факт отгрузки. Полученные средства

можно тут же вновь ввести в оборот. После того как деньги от дебиторов

пришли, факторинговая компания перечисляет предприятию остаток долга за

вычетом своей комиссии.

Факторинговые операции осуществляются следующим образом:

- Предприятие отгружает продукцию с отсрочкой платежа.

- Право денежного требования по поставке переходит к компании-

фактору.

- Компания-фактор выплачивает до 95% от суммы денежного

требования в день поставки и оставшуюся сумму после погашения денежного

требования.

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)
Value-based education: ценности в системе образования и способы их реализации на уроке английского языка. Опыт Европейских стран