22
Показатель Б
5671
4367
4367-5671=
-1304
(4367/5671)*10
0-100=-23
Итого:
7218
7823
7823-7218=605
(7823/7218)*10
0-100=8
Вертикальный анализ или (структурный) анализ – это определение
структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния на
результат периода. Основная задача этого метода анализа состоит в том,
чтобы рассчитать степень участия различных показателей доходов и
расходов на формирование финансового результата. При выполнении
данного анализа выявляется удельный вес каждого признака на общую
величину полученного результата в отчетном периоде. Пример
вертикального анализа представлен в следующей таблице:
Таблица 2.
Наименование
показателя
Базисный
период А
Удельный
вес, %
Отчетный
период Б
Удельный
вес, %
Показатель А
1547
21,43
3456
44,18
Показатель Б
5671
78,57
4367
55,82
Итого:
7218
100
7823
100
Горизонтальный и вертикальный анализы применяются для начального
этапа финансового анализа.
Трендовый анализ – с помощью данного анализа сравнивают
показатели за несколько сопоставимых периодов. Выявляются тенденции
показателей и перспективы значений.
Расчет финансовых коэффициентов – при проведении анализа по
данной методике делается расчет показателей отчета и определение
взаимосвязей показателей.
Сравнительный анализ – данная методика производится на основе
сравнения как внутри одной фирмы нескольких подразделений, дочерних
предприятий, так и с внешними показателями других фирм, например,
конкурентов.
Самым сложным этапом анализа финансовых результатов является –
факторный анализ показателей прибыли. Факторов, влияющих на прибыль
23
очень много, например, изменение объема реализации, изменение структуры
реализации, изменение отпускных цен, изменение цен на сырье, топливо,
материалы, тарифов на электроэнергию и транспортные услуги, изменение
материальных затрат и трудовых ресурсов[28]. При этом, некоторые факторы
оказывают прямое влияние на изменение показателей, а некоторые
косвенное, что затрудняет или не позволяет определить долю влияния на
результат показателя. Также, факторы можно разделить на внешние, не
зависящие от деятельности предприятия, и, внутренние, которые
обусловлены финансово-хозяйственной деятельностью самой организации.
Методика определения воздействий элементов на прибыль от продаж
предусматривает несколько этапов:
На первом этапе, расчет прироста прибыли от продаж, находят по
формуле
????
????
:
,
где,
- прибыль от продаж отчетного периода;
- прибыль от продаж предыдущего периода.
Второй этап предусматривает расчет темпа роста объема продаж в
сопоставимых ценах
где,
– выручка от продаж по ценам и затратам предыдущего
года;
- выручка от продаж предыдущего периода.
Третий этап. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема
продаж
????
????
:
????
????
где,
– темп роста объема продаж в сопоставимых ценах;
– прибыль в предыдущем периоде.
24
Четвертым этапом является расчет изменения себестоимости
проданных товаров, работ, услуг
????
????
????
????
где,
– себестоимость проданной продукции в отчетном периоде;
– себестоимость проданной продукции по ценам и затратам
предыдущего года.
Пятый этап – это расчет изменения коммерческих расходов при
неизменном объеме продаж
????
????
????
????
где,
– коммерческие расходы отчетного периода;
– коммерческие расходы по ценам и затратам предыдущего
года.
Шестой этап – это расчет изменений управленческих расходов при
неизменном объеме продаж
????
????
????
????
где, У
– управленческие расходы отчетного периода;
– управленческие расходы по ценам и затратам
предыдущего периода.
Седьмым этапом является, расчет влияния увеличения цен на
продукцию, услуги на изменение прибыли от продаж
:
,
где,
– выручка от продаж отчетного года;
– выручка от продаж отчетного года по ценам и затратам
предыдущего периода.
На восьмом этапе рассчитывают влияние изменения структурных
сдвигов в реализации товаров, работ, услуг на изменение прибыли от продаж
25
(в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров,
продукции, работ)
:
,
где,
–прибыль отчетного года по ценам и затратам предыдущего
периода;
– прибыль от продаж предыдущего периода;
– темп роста объема продаж в сопоставимых ценах.
Важно, также, иметь информацию о качестве прибыли, которая дает
возможность пользователям бухгалтерской отчетности провести свой анализ.
Качество прибыли зависит от многих факторов, но в целом они
характеризуют два признака «качественности» прибыли – это стабильность в
доходах и адекватность ее оценки [26].
Для выявления стабильности в доходах нужно определить средний
уровень рентабельности продаж по формулам:
????
????
,
,
где, х – рентабельность продаж по годам за ряд лет;
– средний показатель рентабельности;
n – число лет.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «САХАЭНЕРГО»
2.1 Организационная структура и экономическая характеристика АО
«Сахаэнерго».
Акционерное Общество «Сахаэнерго» является крупнейшим
поставщиком электрической и тепловой энергии на территории Республики
Саха (Якутия). В ответственности общества находятся жители 17 районов
Республики с населением 130 тыс. человек, расположенных на территории
2,2 млн. квадратных метра.
У общества имеются следующие филиалы:
- Алданские электрические сети;
- Анабарские электрические сети;
- Белогорский район электрических сетей;
- Булунские электрические сети;
- Верхоянские электрические сети;
- Жиганский район электрических сетей;
- Зырянский район электрических сетей;
- Кобяйские электрические сети;
- Момский район электрических сетей;
- Нижнеколымский район электрических сетей;
- Оймяконские электрические сети;
- Олекминские электрические сети;
- Оленекские электрические сети;
- Производственный центр;
- Среднеколымский район электрических сетей;
- Чокурдахский район электрических сетей;
- Эвено-Бытантайский район электрических сетей;
- Янские электрические сети.
АО «Сахаэнерго» было создано решением Совета директоров
Публичного акционерного общества «Якутскэнерго» от 14.12.2000 г.,
27
зарегистрировано в Министерстве юстиции по РС(Я) 16.01.2001 г. по адресу
677001, Российская Федерация, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, пер.
Энергетиков, 2.
ПАО «Якутскэнерго» является единственным акционером общества.
В состав предприятия входят 124 электрические станции, в том числе
117 дизельные, 3 газопоршневые, 4 газомикротурбинные, две солнечные
электростанции, ветроэлектрическая установка, 4 котельные и
теплоэлектроцентраль. Общая установленная мощность энергообъектов
составляет 188 МВт электрической и 92,6 Гкал/час тепловой энергии.
Протяженность линий электропередачи, обслуживаемых АО «Сахаэнерго»,
составляет 1 850 километров, количество трансформаторных подстанций
насчитывает 823 единицы.
Акционерное общество «Сахаэнерго» занимается производством
электрической и тепловой энергии, осуществляет деятельность по
эксплуатации электрических сетей, по поставке (продаже) электрической и
тепловой энергии, оказывает услуги промышленного и непромышленного
характера.
Основной целью деятельности Общества является – получение
прибыли.
К основным видам деятельности относится:
- Производство, передача и распределение электрической энергии;
- Производство, передача и распределение тепловой энергии.
К прочим основным производственным видам деятельности относится
(реализация услуг промышленного характера):
- Аренда имущества;
- Услуги системы водоснабжения;
- Услуги по предоставлению технологических присоединений к
электрическим сетям;
- Услуги по ремонту, монтажу электрооборудования;
- Услуги по хранению и перевалке топлива;
28
- Строительно-монтажные услуги;
- Услуги автотранспорта;
- Услуги по поверке и ремонту приборов учета;
- Услуги по реализации МПЗ и т.д.
Уставный капитал составляет 1 146 971 740 рублей, который состоит из
номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами.
Всего размещены именные акции в количестве 114 697 174 штуки
одинаковой номинальной стоимостью каждая по 10 рублей.
Органами контроля и управления Обществом являются:
- Общее собрание акционеров;
- Совет директоров;
- Правление;
- Генеральный директор.
Полномочия организации и осуществления внутреннего контроля
бухгалтерского учета и отчетности возложены на Ревизионную комиссию
Общества, в состав которого входят: начальник отдела внутреннего аудита
ПАО «Якутскэнерго», заместитель начальника производственно-
технического управления ПАО «Якутскэнерго», ведущий специалист
управления топливообеспечения департамента материально-технического
обеспечения ПАО «Якутскэнерго», ведущий инженер по организации ТО
ремонтов и ТПиР ДЭС департамента по эксплуатации, техперевооружению и
реконструкции электрических сетей ПАО «Якутскэнерго», главный
специалист департамента мотивации и оплаты труда ПАО «Якутскэнерго».
Кроме ревизионной комиссии, полномочиями контроля и организации
бухгалтерского учета и отчетности наделены генеральный директор и
главный бухгалтер Общества.
Ревизионная комиссия избирается Общим собранием акционеров до
следующего собрания акционеров. Как было указано выше, состав
Ревизионной комиссии составляет пять человек.
К компетенции Ревизионной комиссии относятся:
29
- подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом
отчете;
- анализ финансового состояния, выявление резервов улучшения
финансового положения и выработка рекомендаций для управленческого
состава;
- организация и осуществление проверки финансово-хозяйственной
деятельности.
Внутренний аудит в области бухгалтерской, финансовой и налоговой
отчетности проводится отделом внутреннего аудита с привлечением
специалистов управлений, отделов и служб Общества.
Бухгалтерский учет ведется на основании Учетной политики Общества
от 28.06.2016 г.
Бухгалтерский учет и отчетность составляется согласно Федеральному
закону «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности, а также иными Положениями по ведению
бухгалтерского учета, утвержденными Министерством финансов Российской
Федерации.
Ответственность за организацию, достоверность бухгалтерского учета
и своевременное представление отчетов в контролирующие органы
Российской Федерации, кредиторам и средства массовой информации несет
Генеральный директор в соответствии с законодательством Российской
Федерации и Уставом Общества.
Годовой бухгалтерский отчет должен быть подтвержден Ревизионной
комиссией и Аудитором Общества.
В составе годовой бухгалтерской отчетности Общество сдает отчет о
финансовых результатах. Далее рассмотрим учет доходов и расходов
Общества, учитываемых при составлении отчета о финансовых результатах.
Учет доходов в Обществе ведется по основным видам деятельности и
прочим видам деятельности. Как уже выше описывалось, основными видами
деятельности Общества является:
30
- Производство электрической энергии;
- Производство тепловой энергии.
А к прочим основным видам деятельности относятся те виды
деятельности, которые имеют промышленный характер:
- Аренда имущества;
- Услуги системы водоснабжения;
- Услуги по предоставлению технологических присоединений к
электрическим сетям;
- Услуги по ремонту, монтажу электрооборудования;
- Услуги по хранению и перевалке топлива;
- Строительно-монтажные услуги;
- Услуги автотранспорта;
- Услуги по поверке и ремонту приборов учета;
- Услуги по реализации МПЗ и т.д.
Выручка от реализации продукции и оказания услуг признается по
факту отгрузки покупателям и предъявления им расчетных документов и
отражается в отчете о финансовых результатах за вычетом: НДС, акцизов,
экспортных пошлин, скидок и т.д.
Выручка, полученная не от основных видов деятельности, признается в
составе прочих доходов, не связанных с производственной деятельностью.
Это может быть – реализация основных средств, пени, штрафы, неустойки,
признанные решением суда, излишек по итогам инвентаризации, прибыль
прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, списанная кредиторская
задолженность, безвозмездно полученные активы и другие доходы.
Учет расходов Общества распределяется на расходы по обычным
видам деятельности и прочие расходы.
В себестоимость реализованной продукции отражены расходы,
связанные с производством электрической и тепловой энергии, т.е. по
основному виду деятельности. А также, сюда относят прочие виды
деятельности, указанные в подразделе «Признание доходов».
31
Управленческие расходы признаны в качестве расходов по обычным
видам деятельности в полном размере.
Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном
периоде, в котором они отгружены, независимо от фактической оплаты.
Все расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от
намерения получить выручку или прочие доходы.
Расходы признаваемые прочими расходами являются: расходы от
реализации основных средств, пени, штрафы, неустойки, признанные
решением суда, расходы, связанные с созданием резервов, услуги банков,
списанная дебиторская задолженность, убытки прошлых лет, выявленные в
отчетном периоде, расходы на благотворительную деятельность, расходы,
связанные с чрезвычайными происшествиями и другие расходы.
Финансовый результат, полученный в отчетном периоде отражается
как чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. конечный финансовый
результат за вычетом налогов и иных обязательных платежей.
Полученная прибыль за отчетный период распределяется Общим
собранием акционеров после начисления налога на прибыль и иных
обязательных платежей.
Рассмотрим основные экономические показатели АО «Сахаэнерго» за
2013-2015 гг.
Таблица 3.
Основные экономические показатели деятельности АО
«Сахаэнерго».
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Откл.
(2013-
2014
гг.)
Откл.
(2014
-2015
гг.)
Темп
роста
(2013-
2014
гг), %
Темп
роста
(2014-
2015
гг), %
Выручка
6216767
6850850
7251774
634083
400924
110,20
105,9
Себестоимос
ть
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
-5873482
-6519715
-7066426
-646233
-546711
111,00
108,4