42
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ
ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Факторы, влияющие на прибыль или убыток общества.
В процессе основной деятельности организации на получаемый
финансовый результат, прибыль оказывают влияние множество факторов.
Выявление факторов, влияющих на прибыль, показывает изменение объема
реализации под воздействием внешних и внутренних факторов.
Внешние и внутренние факторы можно подразделить на следующие
группы: изменение ассортимента товаров, услуг, изменение объема
реализации, себестоимость, доплаты за срочность, а также, изменение цен на
сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, тарифов на энергию и перевозки
и т.д.
Рассмотрим более подробно формирование финансового результата
АО «Сахаэнерго». Для проведения дальнейшего анализа прибыли проведем
анализ показателей ее формирующих, а также проанализируем динамику
этих показателей (Таблица 8).
За 2015 год выручка по сравнению с прошлым годом увеличилась на
5,9 % и составила 7 251 774 тыс. руб. составляет 3 461 тыс. руб.
Таблица 8.
Формирование выручки АО "Сахаэнерго" за 2014 - 2015гг.
Наименование
2014г.
2015г.
В абс.выр.
Темп
прироста
Выручка, в том числе
7 251 774
6 850 850
+400 924
+5,9
Электроэнергия
6 999 690
6 540 726
+458 964
+7,0
Тепловая энергия
146 542
137 412
+9 130
+6,6
Прочие виды продукции
(работ, услуг)
105 542
172 712
-67 170
-38,9
Выручка от реализации электроэнергии увеличилась на 458 964 тыс.
руб. или 7,0 % и составила 6 999 690 тыс. руб.
Рост выручки по электроэнергии обусловлен:
43
ростом средне отпускного тарифа на 7,1% (или на 2,08
руб./кВтч), что привело к увеличению товарной продукции на 462 109 тыс.
руб.;
снижением полезного отпуска электроэнергии на 0,04% (или на
100 тыс. кВтч), что привело к снижению выручки на 3 145 тыс. руб.
Выручка от реализации тепловой энергии увеличилась на 9 130 тыс.
руб. или 6,6% и составила 146 542 тыс. рублей.
Рост выручки по тепловой энергии обусловлен:
ростом среднеотпускного тарифа на тепловую энергию на 5,7%
(или на 186,31 руб./Гкал), что привело к увеличению выручки на 7 899 тыс.
руб.;
ростом полезного отпуска тепловой энергии на 0,8% (или на
0,359 тыс. Гкал), что дало увеличение товарной продукции на 1 231 тыс. руб.
Выручка от реализации прочей продукции (услуг) включает услуги по
технологическому присоединению к электрическим сетям, услуги по ГВС,
водоснабжению и водоотведению, аренду, строительно-монтажные работы и
другие.
Прочая выручка уменьшилась на 67 170 тыс. руб. или 38,9% и
составила 105 542 тыс. руб.
Уменьшение выручки по прочим видам деятельности обусловлено
снижением выручки от услуг по технологическому присоединению к
электрическим сетям на 68 153 тыс. руб.
Рассмотрим, себестоимость продаж (строка 2120 Отчета о финансовых
результатах)
За 2015 год себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
по сравнению с прошлым годом возросла на 546 711 тыс. руб. (или на 8,4 %)
и составила 7 066 426 тыс. руб.
Таблица 9.
Себестоимость продаж АО "Сахаэнерго" за 2014 - 2015гг.
Наименование
2014 г.
2015 г.
В абс.выр.
Темп
44
прироста
Себестоимость продукции, в
том числе
7 066 426
6 519 715
+546 711
+8,4
Электроэнергии
6 484 903
5 992 321
+492 582
+8,3
Тепловой энергии
450 805
414 192
+36 613
+8,9
Прочие виды продукции
(работ, услуг)
130 718
113 202
-17 516
- 15,5
Себестоимость производства и передачи электро- и тепловой энергии
составила 6 935 708 тыс. руб.
Себестоимость:
1кВтч электроэнергии - 29,14 руб., что выше за аналогичный
период отчетного года на 2,23 руб. или на 8,3%;
1 Гкал тепловой энергии - 10 544 руб., что выше за аналогичный
период отчетного года на 774 руб., или на 7,9%.
Себестоимость приведенного полезного отпуска - 25,47 руб., что выше
за аналогичный период отчетного года на 1,92 руб., или на 8,1%.
Себестоимость прочих видов услуг (продукции) в 2015 году ниже на 17
516 тыс. руб., или на 15,5%
Таблица 10.
Затраты организация АО "Сахаэнерго"
Наименование
показателя
2014г.
2015г.
В абс.выр.
Темп
прироста
Себестоимость
7 066 426
6519 715
+546 711
+8,4
Топливо
3 574 385
3 310 036
+264 349
+8,0
Покупная
электроэнергия
133 544
130 894
+2 650
+2,0
Вода, сырье
материалы
534 509
S55 024
-20 515
-3,9
Работы и услуги
производственного
характера
157 192
145 976
+ 11 216
+7,7
45
в том числе
ремонт подрядным
способом
116 702
106 880
+9 822
+9,2
Затраты на оплату
труда
1 683 241
1 478 127
+205 115
+13,9
Страховые взносы
463 986
393 792
+70 194
+17,8
Амортизация
339 194
319 790
+19 404
+6,1
Налоги
3 829
3 898
-70
-1,8
Арендная плата
27 570
24 426
+3 144
+12,9
Расходы на
страхование
11 562
9 162
+2 400
+26,2
Прочие
137 416
148 590
-11 175
-7,5
Увеличение затрат на топливо на 264 349 тыс. руб., или на 8%
сложилось за счет роста:
топливной составляющей электроэнергии на 0,88 руб./кВтч, или
на 7,5%
топливной составляющей теплоэнергии на 247 руб./Гкал, или на
8,7%.
Снижение затрат по статье «Вода, сырье и материалы» на 20 515 тыс.
руб. или 3,9% связано с проведением мероприятий по оптимизации затрат.
Рост затрат на работы и услуги производственного характера составил
11 216 тыс. руб., или на 7,7%, связан в основном с увеличением услуг
подрядных организаций по ремонту оборудования, зданий и сооружений - 9
822 тыс. руб. или на 9,2%.
Рост затрат на оплату труда и социальные взносы по обязательному
страхованию на 275 309 тыс. руб. или на 14,7% обусловлен ростом
минимальной месячной тарифной ставки рабочего 1 разряда.
Рост амортизационных отчислений на 19 404 тыс. руб., или на 6,1%
объясняется вводом объектов капитального строительства в состав основных
средств.
Снижение прочих расходов на 11 175 тыс. руб., или на 7,5% связано в
основном с улучшением сальдо по начислению / использованию оценочных
обязательств по оплате отпусков на 24 119 тыс. руб.
46
Рисунок 3 – темп прироста в организации затрат АО
«Сахаэнерго.
Обществом производится оптовая покупка электроэнергии у АО
«Чукотэнерго» по тарифам, установленным Комитетом государственного
регулирования цен и тарифов Чукотского автономного округа:
Таблица 11.
Закупка электроэнергии
Единица
измерения
2015 год
2014 год
Отклонения
Покупная
электроэнергия
тыс. кВтч
15 255
15 152
+ 103
Тариф
руб. кВтч
8,75
8,64
0,12
Стоимость
покупной энергии
тыс. руб.
133 544
130 894
+2 650
Увеличение покупки электроэнергии в 2015 году связано с
увеличением полезного отпуска электроэнергии по группам «Транспорт и
связь» (подключение дополнительных электроприемников ГУП "ТЦТР" и
филиал АО "Сахателеком” ПАО "Ростелеком", по прочим потребителям
(увеличение объема работ, установка дополнительного оборудования).
Себестоимость
7%
Топливо
6%
Покупная
электроэнергия
2%
Вода, сырье
материалы
-3%
Работы и услуги
производственного
характера
6%
в том числе
ремонт
подрядным
способом
7%
Затраты на оплату
труда
11%
Страховые взносы
14%
Амортизация
5%
Налоги
0%
Арендная плата
10%
Расходы на
страхование
21%
Прочие
-6%
Темп прироста в организации затрат АО
"Сахаэнерго"
47
3.2 Рекомендации по повышению эффективности финансовых результатов.
Распределение прибыли является важным хозяйственным процессом,
обеспечивающим как покрытие потребностей организация, так и
формирование государственных доходов. Механизм распределения прибыли
должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению
эффективности производства, стимулировать развитие новых форм
хозяйствования.
Как мы видим, распределение прибыли в 2015 году не производилось
так как АО «Сахаэнерго» получило убыток в сумме 295 955 тыс.руб.
В АО «Сахаэнерго» порядок распределения прибыли осуществляется
на основе его устава. В целом политика АО «Сахаэнерго» в области
распределения прибыли, как правило, вырабатывается Советом директоров и
утверждается на общем собрании акционеров. Совет директоров утверждает
положение о распределении прибыли.
В бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах
финансовый результат отчетного периода отражается как чистая прибыль
(нераспределенная прибыль), т.е. конечный финансовый результат,
выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет
прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая
санкции за несоблюдение правил налогообложения.
1) В 2012 году АО «Сахаэнерго» получил прибыль в сумме 22046,20
тыс.руб. Распределение прибыли произошло по следующим фондам:
- на резервный фонд составило 1102,30тыс.руб.
- на покрытие убытков прошлых лет составило 2439,1 тыс.руб.
- Накопление (нераспределенная часть чистой прибыли) – на
финансирование инвестиционной деятельности программы (технологическое
присоединение 2012 года) составило 18504,80 тыс.руб.
2) В 2013 году АО «Сахаэнерго» получил прибыль в сумме
123162,70 тыс.руб. Распределение прибыли произошло по следующим
фондам:
48
- на резервный фонд составило 6158,10 тыс.руб.
- на покрытие убытков прошлых лет составило 25138,60 тыс.руб.
- Использование прибыли на инвестиции за 2013 год составило 91866,0
тыс.руб.
3) В 2014 году АО «Сахаэнерго» получил прибыль в сумме
69 219,87 тыс.руб. Распределение прибыли произошло по следующим
фондам:
- на резервный фонд составило 3460,993 тыс.руб.
- на покрытие убытков прошлых лет составило 25138,60 тыс.руб.
Накопление (нераспределенная часть чистой прибыли) – на
финансирование инвестиционной деятельности программы (технологическое
присоединение 2012 года) составило 65 758,876 тыс.руб.
В итоге мы видим, по результатам деятельности АО «Сахаэнерго» в
2012 г., 2013 г., 2014 г. получил доходы, в связи с чем происходит
распределение прибыли по различным направлениям.
Дивидендная политика Общества и информация о выплате дивидендов.
Общество вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о
выплате дивидендов по размещенным акциям Общества. Общество обязано
выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.
Решение о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и
форме его выплаты по акциям каждой категории (типа) принимается Общим
собранием акционеров Общества. Размер годовых дивидендов не может быть
больше рекомендованного Советом директоров Общества.
Дивидендная политика Общества регулируется статьей 7 Устава АО
«Сахаэнерго».
Срок выплаты дивидендов определяется Общим собранием акционеров
Общества, но не позднее 60 (Шестидесяти) дней после принятия решения об
их выплате».
Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти
месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года
49
принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным
акциям. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого
квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято
в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Необходимость совершенствования методики формирования
финансовых результатов АО «Сахаэнерго» в целях бухгалтерского и
налогового учета финансовых результатов организации.
При разработке практических рекомендаций по совершенствованию
бухгалтерского учета доходов и расходов для формирования финансового
результата, целесообразнее всего внести корректировки как в учет расходов,
так как именно от расходов и от оптимизации зависит финансовый результат
организации, так и в деятельности самого организация.
АО «Сахаэнерго» не вовремя оформляются первичные документы, от
которых зависит правильность и своевременность формирования прибыли.
Следовательно, чтоб не было негативных последствий у организация нужно
ужесточать документооборот.
В бухгалтерию поступают иногда с большим опозданием происходит
разрыв между фактическим проведением документа и его реальной датой.
Для этого необходимо изменить график документооборота, и направлять
документы указав точные сроки сдачи документации в бухгалтерию на
основании этого будет происходить своевременное оформление всей
внешней документации.
Так как размер прибыли так же зависит от поступления выручки в
организацию, АО «Сахаэнерго», необходимо своевременно проводить
сверку, чтоб точно знать, что является выручкой, а что пока относится на
авансы.
Согласно пункту 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина
России от 29 июля 2004 г. № 34н), расчеты с дебиторами и кредиторами
50
отражаются каждой стороной в своей отчетности в тех суммах, которые
вытекают из бухгалтерских записей и признаются ею правильными.
Как видно, для проверки достоверности данных по расчетам в
бухгалтерском учете составляют акты сверки в произвольной форме. Так как
эта форма акта сверки взаиморасчетов не является унифицированным
первичным документом, то для АО «Сахаэнерго» желательно утвердить ее
форму в учетной политике. При разработке формы акта необходимо
определить, что сверка проводится по каждому договору отдельно, а также с
разбивкой по счетам.
Ежемесячные сверки позволят контролировать соблюдение
составленных договоров и расчетов по кредитам и займам.
Одним из способов снижения налогового бремени может служить
создание в организации различных резервов, таких как резерв по
сомнительным долгам, резерв на ремонт, на оплату отпусков. Формирование
резервов позволяет более равномерно распределять налоговую нагрузку по
налоговым периодам, то есть, по сути, получать отсрочку по налогу на
прибыль.
При формировании резерва организация должна провести
инвентаризацию дебиторской задолженности на последний день отчетного
(налогового) периода; рекомендуется предусмотреть возможность создания
резерва по сомнительным долгам в учетной политике организации;
рассчитать сумму резерва, учитывая, что по сомнительной задолженности со
сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва
включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации
задолженности, по сомнительной задолженности со сроком возникновения от
45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от
суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности, по
сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней -- не
увеличивает сумму создаваемого резерва. При этом следует знать, что сумма
создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10
51
процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемого в
соответствии со статьей 249 НК РФ.
Для более качественной работы организации руководству следует
рекомендовать:
- осуществлять контроль на основании составления бюджета движения
денежных средств, прослеживать четкое соответствие платежей на основе
письменных заявок; перечисление денежных средств проводить в
соответствии с реестром на оплату, утвержденными финансовым
директором;
- осуществлять контроль деятельности всех субъектов управления;
выявлять отклонение от целей, поставленных перед конкретным объектом,
что способствует оперативному устранению выявленных нарушений.
Внутрихозяйственный контроль позволит усилить контрольные функции
всех должностных лиц и материально-ответственных лиц, которые обязаны
отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Внутрихозяйственный контроль учета денежных средств необходимо
осуществлять по следующим направлениям: контроль за сохранностью и
состоянием учета денежных средств; проверка правильности оформления
первичных документов; контроль за целевым использованием денежных
средств.
Важнейшим фактором прогресса является совершенствование форм и
методов управления организациям на основе вычислительной техники и
средств связи, представляющих собой материально-техническую базу
автоматизированной информационной системы организация. Она служит
связующим звеном между объектами и субъектами управления и выполняет
следующие функции: воспринимает вводимые пользователями исходные
данные и запросы, обрабатывает введенные и хранимые в системе данные в
соответствии с определенными алгоритмами и формирует требуемую
выходную информацию.