23
сравнения по различным аспектам деятельности. Такой подход позволяет
выявить, как эффективно предприятие преобразует вложенные средства в
прибыль.
В арсенале аналитика находится несколько ключевых показателей
рентабельности, которые помогают оценить различные стороны
деятельности предприятия. К таким показателям относятся:
Рентабельность продаж, отражающая эффективность
коммерческой деятельности и управления расходами.
Экономическая рентабельность или рентабельность активов,
показывающая, насколько продуктивно используются общие ресурсы
предприятия.
Затратоотдача, которая указывает на эффективность
производственно-сбытового процесса.
Рентабельность собственного капитала, отражающая способность
компании приносить доход на вложенный капитал ее владельцев.
Чистая рентабельность, выражающая общую эффективность
работы предприятия после всех расходов и налогов.
Показатели рентабельности измеряют прибыль с разных позиций.
Общая формула расчета рентабельности:
Р =
П
????
(1.1)
где Р – рентабельность;
П – прибыль (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения,
чистая прибыль и др.);
Y – показатель, по отношению к которому рассчитывается
рентабельность (активы, собственный капитал, основные средства, выручка
от продаж и др.).
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают
эффективность использования имущества и средств организации, вложенных
24
затрат. Различают общие и частные показатели рентабельности.
Общие показатели рентабельности бывают следующие:
1.Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли получает
организация с каждого рубля реализованной продукции. Этот показатель
характеризует эффективность производственной и коммерческой
деятельности:
Рентабельность продаж =
Прибыль от продаж
Выручка
∗ 100% (1.2)
2. Бухгалтерская рентабельность показывает уровень прибыли после
выплаты налогов:
Бухгалтерская рентабельность =
Прибыль до налогообложения
Выручка
∗ 100% (1.3)
3. Чистая рентабельность отражает, сколько чистой прибыли приходи
тся на единицу продукции:
Чистая рентабельность =
Чистая прибыль
Выручка
∗ 100% (1.4)
4. Валовая рентабельность отражает, сколько валовой прибыли
приходится на единицу выручки [15,с.193]:
Валовая рентабельность =
Валовая прибыль
Выручка
∗ 100% (1.5)
Частные показатели рентабельности бывают следующими:
Затратоотдача —=– сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс.
руб. затрат:
25
Затратоотдача =
Прибыль от продаж
Себестоимость+Коммерческие расходы+Управленческие расходы
∗ 100% (1.6)
Рентабельность оборотных активов – эффективность использования
оборотных активов, т.е. сколько приходится чистой прибыли на 1 тыс. руб.
оборотного капитала:
Рентабельность оборотных активов =
Чистая прибыль
Стоимость оборотных активов
∗ 100% (1.7)
Также возможны дополнительные проверки, включая сравнение
финансовых результатов с предыдущими периодами, сравнение с средними
показателями в отрасли и анализ факторов, влияющих на финансовые
результаты компании.
Анализ финансового состояния предприятия является важным
инструментом, который может использовать широкий круг
заинтересованных сторон, включая как внутренние, так и внешние
аудитории. Внутренний анализ финансового состояния предприятия - это
оценка финансовых результатов, выполняемая сотрудниками компании или
специалистами по финансовому анализу, работающими на аутсорсинговой
основе. Цель внутреннего анализа финансового состояния - это определение
того, насколько эффективно используются ресурсы компании, а также
выявление проблем и возможностей для улучшения финансовых результатов
в будущем.
С другой стороны, внешний анализ финансового состояния
предприятия - это оценка финансовых результатов компании, проводимая
заинтересованными сторонами, которые не являются сотрудниками
предприятия. Эти стороны могут включать инвесторов, кредиторов, банки,
регуляторы и т.д. Цель внешнего анализа финансового состояния - это
определение факторов, которые могут повлиять на финансовые результаты
компании в будущем, а также оценка рисков и возможностей для
инвестирования или кредитования.
26
Оба типа анализа финансового состояния являются важными для
понимания финансовых результатов компании и принятия правильных
решений.
Методика аналитического изучения финансовых коэффициентов
представляет собой комплексный подход, интегрирующий оценку
показателей прибыльности и эффективности использования ресурсов
предприятия. В рамках данной методики, коэффициенты рассматриваются
как в индивидуальном порядке, так и в контексте сравнения с
установившимися нормами в данной отрасли. Показатели маржи отражают
уровень прибыли на разных стадиях производственно-сбытовой
деятельности, тогда как показатели рентабельности акцентируют внимание
на эффективности применения активов для генерации дохода. Вообще
говоря, чем выше коэффициент, тем лучше [27, с.61].
В дополнение к базовым показателям, характеризующим финансовое
состояние предприятия, широко используются финансовые коэффициенты,
которые подразделяются на коэффициенты распределения и координации.
Первые отображают механизмы распределения доходов и расходов между
различными направлениями деятельности компании.
Систематический анализ финансовых коэффициентов охватывает
следующие ключевые аспекты: оценка финансовой стабильности, анализ
способности к погашению обязательств, изучение оборачиваемости активов
и оценка рентабельности. Важно понимать, что финансовые коэффициенты
являются относительными величинами, которые не могут полностью
отразить все фасеты деятельности компании, включая специфику
бухгалтерского учета, качество активов и пассивов, а также влияние
изменений внешней среды.
Необходимо учитывать, что финансовые коэффициенты по своей
природе носят статический характер и не всегда способны адекватно
отразить динамические процессы, происходящие в компании, включая
стратегические изменения в управлении. Изменения в финансовой стратегии
27
и структуре могут не найти немедленного отражения в показателях
финансовых коэффициентов до того момента, пока не произойдут
значительные трансформации в финансовом положении организации.
Поэтому использование финансовых коэффициентов должно быть
осуществлено с учетом их ограничений и только в сочетании с другими
методами анализа, такими как анализ отчета о прибылях и убытках, анализ
денежного потока, анализ рынка.
В таблице 1.2 представлен перечень коэффициентов, включаемых в
каждую из групп.
Таблица 1.2
Перечень финансовых коэффициентов, включаемых в каждую из групп
Финансовые коэффициенты
Оценка финансовой
устойчивости
Оценка
платёжеспособности
Оценка
оборачиваемости
Оценка
рентабельности
Коэффициент
автономии
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Количество
оборотов всех
используемых
активов
Коэффициент
рентабельности
активов
Коэффициент
финансирования
Коэффициент
промежуточного
прерывания
Количество
оборотов оборотных
активов
Коэффициент
рентабельности
собственного
капитала
Коэффициент
задолженности
Коэффициент
общего покрытия
Период оборота всех
используемых
активов
Коэффициент
рентабельности
реализации
продукции
Финансовые коэффициенты
Коэффициент
текущей
задолженности
Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности
Период оборота
оборотных активов
Коэффициент
рентабельности
текущих затрат
На основе уже определённых параметров, следует приступить к
формированию коэффициентов текущей прибыльности и доходности за
выбранный период. Это же действие необходимо проделать и для прошлых
временных отрезков. Важно визуализировать полученные данные на
28
графиках для наглядного представления их динамики по времени и
различиям между клиентами. Такой подход позволит выявить ключевые
тенденции, например, увеличение объёма заказов от клиентов при
одновременном падении уровня прибыльности.
Затем следует сопоставить все собранные данные, полученные в
результате анализа точки безубыточности и изучения коэффициентов, с
общепринятыми стандартами в данной отрасли. Это сравнение крайне важно
для понимания текущего положения организации на рынке. К примеру,
показатель рентабельности собственного капитала может казаться невысоким
в абсолютных значениях, но в сравнении с аналогичными компаниями в этой
же отрасли он может оказаться достаточно конкурентоспособным. Без
анализа положения компании на фоне отраслевых показателей невозможно
адекватно оценить результаты проведённого анализа.
В итоге, финансовые результаты компании могут быть выражены через
прирост или убыль стоимости активов компании при неизменном объеме
капитала в начале и конце анализируемого периода. Суммируя
вышеизложенное, следует подчеркнуть, что мнения относительно того, что
именно составляет сущность финансового результата, могут сильно
различаться среди разных авторов. Учитывая, что под финансовым
результатом могут подразумеваться разнообразные формы прибыли и
убытков, необходима чёткая систематизация используемой терминологии.
Изучение научных работ по теме «Формирование и анализ отчёта о
финансовых результатах¬ позволяет сделать вывод, что отчёт о финансовых
результатах является ключевым элементом бухгалтерской и финансовой
отчётности компании, отражающим итоги её деятельности за год. Именно
финансовые результаты оказывают значительное влияние на общее
финансовое состояние организации, её финансовую устойчивость,
способность своевременно рассчитываться по обязательствам и
поддерживать достаточный уровень ликвидности.
29
2. ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ ООО «НИЖНЕОМСКИЙ КОММУНАЛЬНИК¬
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«Нижнеомский коммунальник¬
Объектом исследования в ВКР является: ООО «Нижнеомский
коммунальник¬, сведения о котором систематизированы ниже на основании
регистрационных данных (Приложение 1).
Полное юридическое наименование: Общество с ограниченной
ответственностью «Нижнеомский коммунальник¬.
Юридический адрес: 646620, Омская обл., р-он Нижнеомский, с.
Нижняя Омка, ул. 30 Лет Победы, д. 3.
Уставной капитал: 10 тыс. руб.
Численность персонала: 22
Количество учредителей: 1
Дата регистрации: 09.06.2010
Статус: Действующее.
Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства:
с 01.08.2016 как малое предприятие
Реквизиты компании: ИНН: 5524200013, КПП: 552401001, ОГРН:
1105543018020, ОКПО: 64829144.
Основной вид деятельности предприятия это управление недвижимым
имуществом за вознаграждение или на договорной основе. Занимается
обслуживанием коммунального хозяйства.
Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД:
35.30.2 Передача пара и горячей воды (тепловой энергии)
36.00.1 Забор и очистка воды для питьевых и промышленных нужд
37.00 Сбор и обработка сточных вод
41.20 Строительство жилых и нежилых зданий
30
43.3 Работы строительные отделочные
43.31 Производство штукатурных работ
43.32 Работы столярные и плотничные
43.91 Производство кровельных работ
В соответствии с Уставом, цель создания и деятельности ООО
«Нижнеомский коммунальник¬ – извлечение прибыли.
Свою деятельность ООО «Нижнеомский коммунальник¬ осуществляет
на основании Устава и действующего законодательства: Конституции РФ;
Гражданского, Налогового и Трудового кодексов РФ; Федеральных законов
«Об обществах с ограниченной ответственностью¬, «О бухгалтерском учете¬
и других нормативно-правовых актов.
Для основной деятельности у ООО «Нижнеомский коммунальник¬
имеется необходимое оборудование и помещения, технологическое
оснащение, квалифицированные специалисты.
Организационная структура ООО «Нижнеомский коммунальник¬
схематически представлена на рисунке 2.1.
Рис. 2.1 Организационная структура управления ООО «Нижнеомский
коммунальник¬
Директор
Секретарь
Заместитель директора
по снабжению
Заместитель директора
по сбыту
Бухгалтерия
Отдел маркетинга
Юрист
Менеджеры по
продажам
Монтажники
Кладовщики
31
Высшим органом управления ООО «Нижнеомский коммунальник¬
является общее собрание его участников, а его исполнительным органом
является директор, назначенный общим собранием, который организует всю
работу организации, а также несет полную ответственность за ее состояние,
деятельность перед учредителем и трудовым коллективом.
В данный момент штат сотрудников предприятия составляет 22
человека. На предприятии используется линейная структура управления –
тип организационной структуры, при которой: у каждого сотрудника есть
только один начальник (менеджер), основной связью между
организационными уровнями является иерархия, отсутствует специализация
менеджеров, обычно низкая формализация и высокая централизация.
К недостаткам линейной структуры относятся:
менеджер берет на себя все функции, т.е. набирает, устанавливает
заработную плату, оценивает, планирует и т.д., поэтому его познания
должны быть весьма обширны;
сложности с адаптацией к изменяющимся условиям работы,
например, введение нового законодательства;
способствует централизации власти, ограничивая инициативу
рабочих;
существует риск обездвиживания компании в результате
прерывания бизнес - маршрутов (на время отсутствия менеджера);
низкая гибкость вызывает проблемы во время изменений.
К основным преимуществам линейной структуры можно отнести:
простые и понятные роли управления;
позволяет быстро принимать решения;
дисциплину среди сотрудников легко поддерживать;
простота установления четких зон компетенции и
ответственности.
Также при проведении исследования на основании данных
бухгалтерской (финансовой) отчетности (Приложение 2) были изучены
32
основные экономические показатели деятельности ООО «Нижнеомский
коммунальник¬ и в таблице 2.1 проведен их анализ, результаты которого
можно сделать следующие основные выводы.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Нижнеомский
коммунальник¬ за 2020-2022 годы
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абс.откл.
+/-
2021 от
2020гг.
Абс.откл.
+/-
2022 от
2021гг
Темпы роста (в %)
2021 г.
к 2020
г.
2022 г. к
2021 г.
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
11048
12020
11932
972
-88
108,80
99,27
Себестоимость
реализованной
продукции,
тыс. руб.
11230
12143
13275
913
1132
108,13
109,32
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
-182
-123
-1343
-59
-1220
32,42
↓ в 10,9
раз
Чистая прибыль,
тыс. руб.
-850
13
1270
863
1257
101,53
↑ в 97,7
раз
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
22
22
22
-
-
-
-
Среднемесячная
заработная плата,
руб./чел.
13991
19144
21111
5153
1967
136,83
110,27
Среднегодовой
фонд оплаты
труда, тыс. руб.
3694
5054
5573
1360
519
136,83
110,27
Производитель-
ность труда,
тыс. руб./чел.
502,2
546,4
542,4
44,2
-4,0
108,80
99,28
Затраты на 1
рубль
реализованной
продукции, руб.
1,02
1,01
1,11
-0,01
0,1
99,02
109,90
Рентабельность
продаж, %
Рассчитать
-1,65
-1,01
-11,26
0,64
10,25
-
-
Выручка ООО «Нижнеомский коммунальник¬ на протяжении
рассматриваемого периода возросла на 884 тыс. руб. или на 8% и на конец