43
2.3. Использование в анализе отчёта о финансовых результатах
Проанализируем динамику основных показателей отчета о финансовых
результатах на основании горизонтального анализа представленного в
таблице 2.6.
В течение всего анализируемого периода выручка предприятия имеет
смешанную динамику сначала возрастая и потом падая, что в последствии
может отрицательно сказаться на качестве финансовых результатов.
Таблица 2.6
Горизонтальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО
«Нижнеомский коммунальник¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатель
Абсолютное значение,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
Темп прироста,%
2020
2021
2022
2021-2020
2022-2021
2021/2020
2022/2021
Выручка
11048
12020
11932
972
-88
8,80
-0,73
Себестоимость
продаж
11230
12143
13275
913
1132
8,13
9,32
Валовая прибыль
(убыток)
-182
-123
-1343
59
-1220
32,42
↓9,92 в
раз
Прибыль от
продаж
-182
-123
-1343
59
-1220
32,42
↓9,92 в
раз
Прочие доходы
3370
4240
5892
668
1854
19,82
31,47
Прочие расходы
4038
4104
3279
66
-825
1,63
-20,10
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
-850
13
1270
863
1257
101,53
↑ в 96,69
раз
Чистая прибыль
(убыток)
-850
13
1270
863
1257
101,53
↑ в 96,69
раз
В течение всего анализируемого периода выручка предприятия имеет
смешанную динамику сначала возрастая и потом падая, что в последствии
может отрицательно сказаться на качестве финансовых результатов.
Динамика показателей выручки и себестоимости продаж представлена
на рисунке 2.4.
44
Рис. 2.4 Динамика показателей выручки и себестоимости от продаж ООО
«Нижнеомский коммунальник¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Себестоимость продаж в течение анализируемого периода всегда выше
выручки, темп роста себестоимости растет, говоря о том, что предприятие
работает с убытком.
Прирост валовый прибыли и выручки – отрицательные, что говорит об
ухудшении качества финансовых результатов ООО «Нижнеомский
коммунальник¬.
Управленческие и коммерческие расходы у предприятия в 2020-2022
гг. отсутствовали. Поэтому динамика прибыли от продаж полностью
коррелирует с динамикой валовой прибыли и носит негативный характер.
В 2020-2021 гг. прочие расходы превышали прочие доходы, что
отрицательно сказалось на финансовом результате от прочей деятельности, а
в 2022 году прочие доходы возросли, а прочие расходы снизились, что
привело к небольшому улучшению финансового результата от прочей
деятельности в 2022 году.
По итогам 2020 года ООО «Нижнеомский коммунальник¬ отработало с
убытком до налогообложения и чистым убытком в сумме 850 тыс. руб. В
дальнейшем наблюдается рост этих показателей.
Динамика показателей прибыли представлена на рисунке 2.5.
11048
12020
11932
11230
12143
13275
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2020 2021 2022
Выручка, тыс.руб.
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
45
Рис. 2.5 Динамика показателей прибыли ООО «Нижнеомский
коммунальник¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Чтобы изучить структуру финансовой отчетности ООО «Нижнеомский
коммунальник¬, мы воспользуемся методом вертикального анализа, детали
которого отражены в таблице 2.7.
Этот подход, известный также как структурный анализ финансовых
результатов, предназначен для тщательного разбора составляющих
финансовой отчетности и для оценки того, как различные статьи расходов и
доходов влияют на итоговую финансовую картину предприятия.
Вертикальный анализ осуществляется путем сопоставления
процентных долей каждой статьи доходов и расходов с их общим объемом,
что позволяет выявить их вклад в общий финансовый результат и понять, как
изменение величины отдельных статей влияет на финансовое состояние
компании в целом.
Таблица 2.7
Вертикальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО «Нижнеомский
коммунальник¬ за 2020-2022 гг.
Показатель
2020
2021
2022
Абсолютное
отклонение,%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
2021-
2020
2022-
2021
Выручка
11048
76,63
12020
73,92
11932
66,94
-2,71
-6,98
Прочие доходы
3370
23,37
4240
26,08
5892
55,94
+2,71
+6,98
Итого доходов
14418
100
16260
100
17824
100
х
х
Себестоимость
продаж
11230
73,55
12143
74,74
13275
80,19
+1,19
+5,45
Прочие расходы
4038
26,45
4104
25,26
3279
19,81
-1,19
-5,45
-1500
-1000
-500
0
500
1000
1500
2020 2021 2022
Валовая прибыль, тыс.руб.
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
Прибыль до
налогообложения, тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.
46
Итого расходов
15268
100
16247
100
16554
100
х
х
Вертикальный анализ включает:
– расчет удельного веса промежуточных показателей в общем итоге,
принятом за 100%;
– изменение показателей в денежном выражении и в процентах к итогу.
В 2020 г. совокупные расходы превышали совокупные доходы. В 2021-
2022 гг. ситуация выравнивается, ООО «Нижнеомский коммунальник¬
начинает получать прибыль.
В 2020-2021 гг. удельный вес выручки в совокупных доходах
колеблется в диапазоне 73-76%, в 2022 г. наблюдается его снижение до
66,94%. Но, тем не менее, эффективность основной деятельности
предприятия выше, нежели прочая.
Далее проведём факторный анализ финансовых результатов методом
абсолютных разниц с помощью оценки влияния четырёх факторов на
значение финансового результата, а именно это: выручки от продаж,
себестоимости продаж, коммерческих расходы и управленческих расходов
Результаты факторного анализа финансовых результата от продаж
представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Факторный анализ формирования финансового результата от продаж ООО
«Нижнеомский коммунальник¬
Фактор
Базовый
период (2020
год)
Отчётный
период (2022
год)
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Влияние
факторов на
прибыль от
продаж
1.Выручка от
продаж
11048
11932
+884
+884
2.Себестоиомсть
продаж
11230
13275
2045
-2045
4.Совокупное влияние факторов (п.1+п.2+п.3)
-1161
47
Из данных таблицы 2.7 следует, что прибыль от продаж сократилась за
2020-2022 гг. на 1161 тыс. руб. и влияние факторов на данный показатель
оказалось следующим:
– рост выручки от продаж увеличил прибыль от продаж на 884 тыс.
руб.;
– рост себестоимости продаж снизил прибыль от продаж на 2045 тыс.
руб.
Представим влияние факторов на прибыль от продаж в виде
гистограммы, которая представлена на рисунке 2.6.
Рис. 2.6 Влияние факторов на прибыль от продаж ООО «Нижнеомский
коммунальник¬ за 2021г.- 2022г., тыс. руб.
Таким образом, положительное влияние на динамику прибыли от
продаж оказал рост выручки, отрицательное – рост себестоимости.
В 2020-2022 гг. ООО «Нижнеомский коммунальник¬ отработало с
валовым убытком и убытком от продаж, поэтому валовая рентабельность и
рентабельность продаж отсутствует. По этим же причинам отсутствует и
затратоотдача.
884
-2045
-2500
-2000
-1500
-1000
-500
0
500
1000
1500
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
48
Прибыль от продаж
2021
= (-123)/12020*100%=-1,02%
Прибыль от продаж
2022
= (-1343)/11932*100%= -11,26%
Чистая рентабельность
2021
=13/12020*100%=0,11%
Чистая рентабельность
2022
=1270/11932*100%=10,64%
Далее рассчитаем частные показатели:
Рентабельность оборотных активов
2021
=13/2840*100%=0,46%
Рентабельность оборотных активов
2022
=1270/3765*100%=33,73%
Далее представим подсчитанные показатели в виде таблицы 2.9.
Таблица 2.9
Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) ООО
«Нижнеомский коммунальник¬, %
Показатель
2020
2021
2022
Отклонение
2021 от
2020
Отклонение
2022 от
2021
Общие показатели
Прибыль от продаж
-
-1,65
-1,01
-11,26
+0,64
-10,25
Чистая рентабельность
-7,69
0,11
10,64
+7,8
+10,53
Частные показатели
Рентабельность оборотных
активов
-
0,46
33,73
+0,46
+33,27
Из таблицы видно, что по всем показателям происходит рост
рентабельности, за исключением отсутствия валовой рентабельности,
рентабельности продаж и затратоотдачи.
В целом по деятельности предприятия за 2022 год наблюдается
положительная рентабельность. Но в ООО «Нижнеомский коммунальник¬
имеются серьезные проблемы с управлением затратами. Превышение
себестоимости над выручкой ведет к потере финансовой устойчивости этого
предприятия, а продажи являются нерентабельными.
49
Поэтому далее в работе предложены мероприятия, направленные на
повышение финансовых результатов деятельности ООО «Нижнеомский
коммунальник¬.
50
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «НИЖНЕОМСКИЙ
КОММУНАЛЬНИК¬
3.1. Рекомендации по улучшению финансового результата ООО
«Нижнеомский коммунальник¬
Использование финансовых ресурсов с целью роста финансовых
показателей осуществляется путем рационального использования всех
имеющихся ресурсов предприятия.
Также очень важное значение в работе организации занимает
деятельность конкурентов. Поэтому необходимо проводить постоянный
анализ конкурентов, их доли рынка, методов охвата, что позволит быстро
реагировать на изменение их стратегии.
Значительное влияние на динамику финансовых показателей оказывает
рациональное построение ассортимента услуг. Осуществление этого
принципа предполагает формирование ассортимента услуг с учетом
требований конъюнктуры потребительского рынка.
Большое значение имеет проверка соблюдения договоров поставки
материальных ресурсов отдельными поставщиками. В процессе анализа
необходимо изучить степень выполнения договоров поставки по общему
объему, ассортименту и качеству товаров, срокам поступления, условиям
транспортировки, упаковки.
У ООО «Нижнеомский коммунальник¬ существует большой выбор
средств продвижения, вариантов для размещения своей рекламы.
Чтобы избежать сокращения объема продаж и обеспечить
предоставление услуг необходимо:
систематически анализировать динамику спроса;
обеспечивать постоянный контроль динамики реализации услуг;
планировать оборот во избежание угрозы срыва сроков.
51
Одно из главных условий повышения эффективности работы ООО
«Нижнеомский коммунальник¬ – увеличение выручки и снижение
себестоимости.
На ухудшение финансовых результатов ООО «Нижнеомский
коммунальник¬ оказывают влияние следующие факторы:
увеличение себестоимости материалов,
развитие конкуренции.
Для повышения эффективности дальнейшего развития и повышения
уровня конкурентоспособности необходимо предложить мероприятия по
повышению финансовых результатов ООО «Нижнеомский коммунальник¬.
Мероприятия показаны на рисунке 3.1.
Рис. 3.1 Мероприятия по улучшению финансовых результатов ООО
«Нижнеомский коммунальник¬
В стремлении к расширению бизнес-горизонтов и укреплению
доходности, ООО «Нижнеомский коммунальник¬ ставит перед собой
амбициозную цель - нарастить объемы продаж своих услуг и, как следствие,
Мероприятия по улучшению
финансовых результатов
предприятия
Снижение затрат
на обслуживание
автотранспорта
Продажа двух
автомобилей, не
использующихся
организацией
Снижение
себестоимости
материалов
Рост объема
предоставления
услуг
Снижение
себестоимости за счет
более низких
закупочных цен
Предоставление
скидок клиентам
Улучшение финансовых
результатов ООО
«Нижнеомский коммунальник¬
52
прибыль. В арсенале стратегий по привлечению и удержанию клиентской
базы особое место занимает политика лояльности, в частности, введение
системы скидок. Предлагая потребителям экономическое преимущество,
компания не только стимулирует спрос на свои услуги, но и создает
предпосылки для укрепления долгосрочных отношений с клиентами.
Основываясь на внутренних аналитических данных и маркетинговых
исследованиях, было выработано привлекательное предложение: скидка в
размере 5% при заказе услуг на сумму свыше 5000 рублей. Такой подход
позволяет не только вознаграждать клиентов за крупные заказы, но и
мотивировать их к увеличению объема потребления услуг.
Дополнительное подтверждение эффективности данной стратегии
было получено в результате опроса, проведенного среди потенциальных
потребителей, не пользующихся услугами компании на регулярной основе.
Из них 16 человек выразили готовность стать постоянными клиентами, если
им будет предоставлена возможность воспользоваться скидкой в 5%. Это
свидетельствует о том, что внедрение системы скидок способно не только
укрепить лояльность существующих клиентов, но и значительно расширить
клиентскую базу, тем самым увеличивая оборот компании и способствуя ее
дальнейшему процветанию.
Ожидаемый доход от предоставления скидок клиентам рассчитан в
таблице 3.1.
Таблица 3.1
Ожидаемый доход от предоставления скидок клиентам
Показатель
Значение
Количество заказчиков, желающих получить услуги в случае
предоставления скидки (по аналитическим данным маркетингового
отдела предприятия)
16
Средняя сумма предварительного заказа, руб.
23000
Среднее количество заказов в год
9
Дополнительный оборот, тыс. руб.
3312
Дополнительная прибыль (в среднем 24% от оборота), тыс. руб.
795