24
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈
Для анализа финансовых результатов выбрана коммерческая структура
- ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈. Данная организация функционирует на рынке
Ханты-Мансийского Автономного округа с 2016 года в виде Общества с
ограниченной ответственностью на основании:
Гражданского кодекса РФ [1];
Федерального закона ∇Об обществах с ограниченной
ответственностью∈ [2];
Федерального закона ∇О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации∈;
Устава и иных документов.
Согласно данным ЕГРЮЛ, компания ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ - или
Общество с ограниченной ответственностью ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ -
зарегистрирована по адресу 628387, Ханты-Мансийский автономный округ -
Югра, г. Пыть-Ях, зона Южная Промышленная, участок 6, комнаты 11-13.
Юридическому лицу присвоены следующие реквизиты:
ОГРН 1168617065099;
ИНН 8612017693;
КПП 861201001.
Организационно-правовой формой является ∇Общество с ограниченной
ответственностью∈, а формой собственности – ∇частная собственность∈.
Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.
Согласно официальным данным учредителями ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈ являются одно российское юридическое лицо и одно физическое
лицо, доли в уставном капитале которых распределены следующим образом,
см. рисунок 2.1.
25
Рис.2.1. Учредители ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
Для осуществления предпринимательской деятельности выбран
следующий профиль деятельности - транспортная обработка грузов. Данным
направлением сфера деятельности не ограничивается, могут быть реализованы
следующие направления [15]:
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не
включенная в другие группировки;
перевозка прочих грузов;
деятельность автомобильного грузового транспорта;
предоставление услуг по перевозкам и другое.
За годы своего функционирования компания ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
добилась следующих результатов, представленных ниже:
по объему выручки в отрасли занимает 13 место, а в регионе 1190
место;
по стоимости бизнеса в отрасли занимает 44 место, а в регионе
12009 место. Основными конкурентами являются следующие субъекты
хозяйствования: ООО ∇Мега Транс Груз∈, ООО ∇Ф-Транс Авто∈, ООО
∇Ресурсторгсургут∈ и др
Охарактеризуем деятельность с позиции управления. На рисунке 2.1
представлена организационная структура управления.
49
51
2022
Керимов А.М ООО "Асланов Технолоджи Групп"
26
Рис.2.1. Организационная структура ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
Директор осуществляет общее руководство компанией, несет
ответственность за все принимаемые решения. Ему подчиняется несколько
структурных подразделений, которые возглавляют работники, имеющие
соответствующую квалификацию, а именно заместитель директора по
производственным вопросам, главный бухгалтер, специалист по кадрам,
юрисконсульт.
Охарактеризуем деятельность компании с позиции финансовых
показателей, (см.табл.2.2). Для такой характеристики используют
бухгалтерскую отчетность, которая представлена в Приложении 1.
Таблица 2.2
Показатели деятельности ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ в 2020-2022 гг.
Основные показатели
деятельности
2020
2021
2022
Абсолютное
изменение
2021 к
2020
2022 к
2021
Выручка, тыс.руб
120892
145234
163526
24342
18292
Себестоимость, тыс.руб.
106296
116602
138599
10306
21997
Валовая прибыль,
тыс.руб.
14596
28632
24927
14036
-3705
Управленческие расходы,
тыс.руб
12624
12199
15916
-425
3717
Директор
Зам.директора по
производственным
вопросам
Мастер ПРР
стропольщики
Зав.склада
кладовщики
Юрисконсульт
Главный
бухгалтер
ведущий
бухгалтер
бухгалтер
Специалист по
кадрам
27
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
1972
16433
9011
14461
-7422
Чистая прибыль, тыс.руб
1267
5558
1925
4291
-3633
Ресурсоотдача
1,36
1,88
1,91
0,52
0,03
Фондоотдача
9,15
9,8
10,59
0,65
0,79
Производительность
труда
2325
2848
3028
523
181
Среднесписочная
численность, чел.
52
51
54
-1
3
Средняя заработная
плата, тыс.руб.
76,1
53,4
83,5
-22,7
30,1
Коэффициент
финансовой
независимости
-0,82
-0,75
-0,6
0,07
0,15
Коэффициент
финансового риска
-2,22
-2,34
-2,68
-0,12
-0,34
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,10
0,54
0,83
0,44
0,29
Коэффициент текущей
ликвидности
0,84
3,95
5,7
3,11
1,75
Доля внеоборотных
активов , %
39,04
41,21
33,29
2,17
-7,92
В компании эффективно используются активы, основные средства и
трудовые ресурсы, так как увеличивается ресурсоотдача, фондоотдача и
производительность труда.
Среднесписочная численность увеличивается незначительно, за весь
период увеличивается на 2 штатные единицы, относительно 2021 года на 3, но
при этом в организации производят индексацию заработной платы, если в 2021
году средняя заработная плата сократилась на 22,7 тыс. руб., то в 2022 году,
напротив, увеличилась на 30,1 тыс. руб.
Компания имеет серьезные проблемы с финансовой устойчивостью,
фактически отсутствует собственный капитал и все финансирование по
большей части зависит от долгосрочных обязательств, данный факт
подтверждает отрицательный показатель финансовой независимости и
коэффициент финансового риска.
28
Предприятие платежеспособно, так как коэффициент текущей
ликвидности при норме 2 на отчетную дату составляет 5,7, достаточно и
абсолютно ликвидных активов для погашения текущих обязательств, так как
коэффициент абсолютной ликвидности при норме 0,5 составляет 0,83 на
отчетную дату. Если говорить о тенденциях, то платежеспособность компании
возрастает.
Предприятие не капиталоемкое, так как большая часть денежных
средств инвестирована в текущие активы, доля внеоборотных активов на
конец 2022 года составляет – 33,29%.
Таким образом, выбранное предприятие является субъектом малого
бизнеса, функционирует на основании действующего законодательства, ведет
неэффективную деятельность, зависит полностью от источников,
привлеченных извне, но при этом удается сократить платежеспособность, так
как большая часть обязательств – долгосрочная.
2.2. Формирование, анализ и оценка финансовых результатов ООО
∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
Учёт финансовых результатов ведется путем выведения финансового
результата по основной и прочей деятельности. В этом случае для учета
доходов и расходов используется счет 90 ∇Продажи∈ и счет 91 ∇Прочие
доходы и расходы∈. Все факты хозяйственной жизни по учету доходов и
расходов оформляются на основании первичных учетных документов. Учёт
доходов и расходов ведётся в соответствии с действующей нормативной базой
и учётной политикой организации. Учёт в компании автоматизирован,
поэтому хозяйственные операции формируются в автоматическом режиме;
Основной задачей, которая стоит по окончании отчетного периода перед
отделом бухгалтерии ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ - это составление
бухгалтерской отчетности. Выбранный объект исследования, как субъект
малого предпринимательства, не реализует свое право на составление
29
упрощенной бухгалтерской отчетности. Составляет документ в полном
объеме, в состав которого входят следующие формы: бухгалтерский баланс,
отчет о финансовых результатах, приложение к ним.
Общие сведения о документе приведены в (табл.2.2).
Таблица 2.2
Общие сведения о бухгалтерской отчетности ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ за
2022 год
Отчет
Представляется
Куда
Периодичность
Срок
Бухгалтерская
отчетность за
2022 год
Межрайонная
инспекция ФНС
России № 7 по
Ханты-
Мансийскому
автономному
округу - Югре
Один раз в год
Не позднее 31 марта
2023 года
следующего года
Компания ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ не входит в перечень юридических
лиц, которые обязаны проводить аудит, соответственно, аудиторское
заключение отсутствует.
При формировании отчёта о финансовых результатах главный бухгалтер
ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ придерживается следующих принципов:
при составлении отчёта не допускает взаимозачет между статьями
доходов и расходов, то есть данный документ составляется по принципу
расчёта финансового результата методом брутто;
принцип детализации, то есть в отчёте детализируются доходы и
расходы по видам, другими словами, главный бухгалтер ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈ все доходы и расходы отчётного периода структурирует
определенным образом;
при составлении отчёта главный бухгалтер соблюдает принцип
детализации затрат;
30
главный бухгалтер отражает возникшие в отчётном периоде
доходы и расходы в зависимости от отношения к отчётному периоду их
причин (принцип периодизации);
главный бухгалтер ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ разделяет
финансовый результат на результат от основной и прочей деятельности.
Общая схема формирования финансового результата в ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈ проиллюстрирована на рисунке 2.3.
Рис.2.3.Формирование финансового результата
В ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ к доходам от обычных видов деятельности
относится:
выручка от хранения товарно-материальных ценностей;
выручка от погрузо-разгрузочных работ, о чем свидетельствует
рисунок 2.4.
Формирование
финансового результата
Счет 90 "Продажи"
Счет 99 "Прибыли и
убытки"
Счет 91 "Прочие доходы и
расходы"
Счет 84
∇Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)∈
31
ООО "Тюбинг-Транс"
Оборотно-сальдовая ведомость по
счету 90 за 2022 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Счет
Сальдо на
начало
периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Номенклатурные
группы
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
90
585 504 178,05
585 504 178,05
<...>
398 283 985,12
373 356 944,10
Основная
номенклатурная
группа
34 116 325,96
ПРР
124 876 509,25
124 947 471,32
Хранение
12 310 914,07
71 283 318,98
Итого
585 504 178,05
585 504 178,05
Рис.2.4. ОСВ счета 90 ∇Продажи∈
Остальные доходы относятся к прочим доходам, например, доходы,
получаемые от реализации основных средств, материально-производственных
запасов и др.
Расходами от обычных видов деятельности в ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
признаются расходы, связанные с получением доходов от обычных видов
деятельности. Все другие расходы подлежат отнесению в состав прочих.
Вся информация о доходах, расходах и финансовых результатах ООО
∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ в отчете представляется нарастающим итогом с начала
года до отчётной даты в сравнении с аналогичным периодом предыдущего
года.
Итак, по строке 2110 отражается выручка организации от обычных
видов деятельности. Для этих целей используют кредитовый оборот по счёту
90 ∇Продажи∈, субсчёт 1 ∇Выручка∈. По данной строке выручка отражается за
минусом налога на добавленную стоимость.
За 2022 год выручка ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ составила 196230790,3
руб. В отчёте о финансовых результатах выручка указана за минусом налога
на добавленную стоимость, то есть:
32
196230790,3 (Оборот по кредиту 90.01.1) – 32705131,75 (Оборот по
кредиту 90.03) = 163525658,55 руб., что соответствует 163 526 тыс. руб.
Доход по основному виду деятельности в бухгалтерском учёте
отражается следующим образом, (см.табл.2.3).
Таблица 2.3
Учёт доходов от основного вида деятельности
Корреспонденция счетов
Наименование хозяйственной операции
Дебет счета
Кредит счета
51.1
62.1
На расчет счет поступила оплата
62.1
90.1
В учете отражена выручка за оказанные услуги
90.3
68
Начислен НДС с реализации услуг
В отчете по строке 2120 ∇Себестоимость∈ на конец 2022 года
наблюдается значение 138598617,53 руб. Данная статья формируется по
обороту дебета счета 90.02.01 ∇Себестоимость∈. Другими словами,
одновременно с признанием выручки необходимо признать соответствующие
расходы, которые были реализованы покупателю, то есть признать в данном
отчётном периоде понесенные затраты. Дебетовые обороты по субсчету 90.2 –
138598617,53 руб. в корреспонденции со счетами 20 и 25.
Валовая прибыль отражается по строке 2100. На конец 2022 года
составляет 24927 тыс. руб. Валовая прибыль формируется следующим
образом:
163525658,55 тыс. руб. (строка 2110 ∇Выручка∈) – 138598617,53 руб.
(строка 2120 ∇Себестоимость∈) = 24927041,02 руб. или 24927 тыс. руб.
Организация использует и другие затратные счета, например, счет 26.
Общехозяйственные расходы организации формируются по строке
∇Управленческие расходы∈. На данном счёте в ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
собираются следующие расходы:
амортизационные отчисления;
расходы на аренду;
33
расходы по заработной плате и отчисления по страховым взносам;
расходы на ГМС, канцелярию, расчетно-кассовое обслуживание;
расходы на содержание служебного транспорта;
расходы на услуги связи и др.
Полный перечень расходов представлен в Приложении 2 в ОСВ по 26
счету.
В (табл.2.4) представлены хозяйственные операции по учёту
общехозяйственных расходов.
Таблица 2.4
Хозяйственные операции по учёту ∇Общехозяйственных расходов∈ в ООО
∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
Факты хозяйственной жизни
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Начислена амортизация основных средств
26
02
Начислена оплата труда
26
70
Начислены страховые взносы
26
69
Услуги сторонних организаций
26
60
Все расходы по 26 счету переносятся на счет 90.8 ∇Управленческие
расходы∈ - 15916443,65 руб. или 15916 тыс. руб.
Таким образом, в течение месяца на затратных счетах накапливаются
расходы, в конце месяца совершается регламентная операция по закрытию
счетов.
В соответствии с инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета
хозяйствующие субъекты обязаны записывать операции по дебету и кредиту
счета 90 накопительно. Другими словами, бухгалтерский учет должен
обеспечивать подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90
∇Продажи∈ нарастающим итогом.
Общий остаток по счету 90 на конец отчетного периода сворачивается и
равняется нулю. Это требование несложно выполнить при
автоматизированном учете, так как 1С обеспечивает возможность расчета
оборотов и остатков по всем счетам накопительно, задавая параметры