44
сути, компания ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ не в состоянии получать доходы от
инвестированных средств. Это может быть связано с различными факторами,
такими как непродуктивное использование средств, рост процентных ставок и
так далее.
Отмечается и снижение эффективности текущей деятельности, о чем
говорит падение рентабельности продаж. За весь период данный показатель
увеличился с 1,63% до 5,51%, но вот относительно 2021 года рентабельность
продаж снизилась на 5,80 процентных пунктов.
Полученные результаты сравнили с показателями конкурирующих
фирм и со среднеотраслевыми значениями. Данные приведены в (табл.2.13).
Таблица 2.13
Сравнение показателей рентабельности, %
Наименование
Среднеотраслевые
значения
ООО
∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈
ООО
∇Акцент∈
ООО
∇УПТК∈
Рентабельность
продаж
3,8%
5,51%
18,4%
2,60
На рисунке 2.8 проиллюстрированы показатели рентабельности
продаж среди фирм, которые имеют один профиль деятельности.
Рис.2.8. Рентабельность продаж среди конкурирующих фирм, %
Итак, по данным (табл.2.13) видно, что не все предприятия ведут
5,51
18,4
2,6
3,8
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
ООО "ТЮБИНГ-
ТРАНС"
ООО "АКЦЕНТ" ООО "УПТК" Среднеотраслевое
значение
Рентабельность продаж
45
эффективную деятельность, у ООО ∇Акцент∈ самый высокий показатель
рентабельности продаж, но у ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ рентабельность
продаж выше, чем среднеотраслевое значение.
Чистая рентабельность на протяжении трех лет находится в одном
диапазоне и меньше 5%, что говорит о малорентабельной деятельности, кроме
того, данный показатель снижается относительно 2021 года на 2,65%.
Показатели деловой активности приведены в (табл.2.14).
Таблица 2.14
Показатели деловой активности за 2020-2022 гг.
Наименование
2020
2021
2022
Отклонение,
+/-
2021 /
2020
2022 /
2021
Ресурсоотдача
2,28
1,88
1,91
-0,40
0,03
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
3,12
4,18
4,20
1,06
0,02
Период одного оборота
дебиторской задолженности, дн.
116,83
87,27
86,82
-29,56
-0,45
Оборачиваемость кредиторской
задолженности
2,43
4,48
18,96
2,05
14,48
Период одного оборота
кредиторской задолженности,
дн
150,39
81,39
19,25
-69
-62,14
Оборачиваемость оборотных
активов
2,28
3,14
3,02
0,86
-0,12
Период одного оборота, дн.
159,91
116,16
120,73
-43,75
4,57
По данным (табл.2.14) видно, что деловая активность в вопросах
управления активами относительно 2021 года повышается, а вот управление
оборотными активами ведется неэффективно.
В 2022 году повышается эффективность в вопросах управления
дебиторской и кредиторской задолженностью. Если в 2020 года возврат
долгов от дебиторов происходил за 116,83 дн, то в 2022 году данный период
сократился до 86,82 дн. Аналогичная ситуация обстоит и с кредиторами, если
46
в 2020 году перед поставщиками долги закрывались в течение 150,39 дн., то в
2022 году в течение 19,25 дн.
Итак, в ходе анализа финансовых результатов было определено, что
несмотря на увеличение выручки, объем прибыли предприятия не только не
увеличивается, а имеет тенденцию к снижению, что обусловлено наличием
высокой доли совокупных расходов. Компания получает доходы не только по
основному виду деятельности, фигурируют и прочие операции. Если доходы
по основной деятельности покрывают имеющиеся расходы, то по прочей
деятельности такого не происходит.
2.3. Влияние показателей финансовых результатов на хозяйственную
деятельность ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
В данном параграфе выпускной работы проведем факторный анализ,
при помощи которого определим влияние отдельных факторов на показатели
финансовых результатов ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈.
Определим, какие факторы в большей степени оказали влияние на
финансовые результаты по текущей деятельности. В ходе проведения анализа
было выявлено, что прибыль по текущей деятельности значительно снизилась.
Необходимо определить за счет каких факторов это произошло. Исходный
материал для расчета приведен в (табл.2.15).
Таблица 2.15
Факторный анализ прибыли по текущей деятельности ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈, тыс. руб.
Перечень статей для расчета
2021
2022
Абсолютное
отклонение
Выручка, B
145234
163526
18292
Себестоимость, C
116602
138599
21997
Управленческие расходы, YP
12199
15916
3717
Коммерческие расходы, KP
0
0
0
Прибыль от продаж, PP
16433
9011
-7422
Очевидно, что прибыль по текущей деятельности сократилась на 7422
47
тыс. руб., о чем свидетельствует рисунок 2.9.
Рисунок 2.9. Изменение прибыли от продаж ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ в
динамике с 2021 года по 2022 год, тыс. руб.
Такому сокращению прибыли по текущей деятельности ООО
∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ способствовали следующие факторы:
1. Общая схема расчета прибыли от продаж ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈ в 2021 году выглядит следующим образом: PP (0) = BP(0) - C(0) –YP
(0) = 145234-116602-12199 = 16433 тыс. руб.
2. Теперь необходимо определить изменение прибыли от продаж за
счет изменения выручки ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈: PP (усл1) = BP (1) – C(0)
–YP (0) = 163526 – 116602-12199 = 34725 тыс. руб.
ΔPP (ВР) = ПР (усл.1) – ПР (0) = 34725 – 16433 = + 18292 тыс. руб.
3. Определим изменение прибыли от продаж за счет изменения
себестоимости ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈: PP(усл.2) = BP (1) – C(1) –YP (0) =
163526 – 138599 - 12199 = 12728 тыс. руб.
ΔPP(С) = PP (усл2) – PP (усл1) = 12728 – 34725 = -21997 тыс. руб.
4. Определим изменение прибыли от продаж за счет изменения
управленческих расходов ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈: PP (усл4) = BP (1) – C (1)
– YP (1) = 163526 – 138599 - 15916 = 9011 тыс. руб.
ΔPP (КР) = PP (усл.4) – PP(усл3) = 9011 – 12728 = -3717 тыс. руб.
16433
9011
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
Прибыль от продаж
2021 2022
48
5. Определим совокупное изменение.
ΔPP = ΔPP(BP) +ΔPP (C) + Δ PP (YP) = 18292 + (-21997) + (-3717) = -
7422 тыс. руб.
Оценка результатов факторного анализа в совокупности представлена в
(табл.2.16).
Таблица 2.16
Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж ООО
∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
Список факторов, которые оказывают
влияние
Сумма 2021-2022 г. тыс. руб.
Изменение выручки
+18292
Изменение себестоимости
-21997
Изменение коммерческих расходов
-
Изменение управленческих расходов
-3717
Совокупное влияние факторов
-7422
Обобщая результаты проведенного факторного анализа, можно сказать,
что за счет выручки прибыль от продаж ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
увеличилась на 18292 тыс. руб. За счет изменения себестоимости прибыль от
продаж ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ сократилась на 21997 тыс. руб., за счет
изменения управленческих расходов прибыль от продаж сократилась на 3717
тыс. руб. Совокупное влияние факторов отрицательно отразилось на
изменение прибыли от продаж, так как она сократилась на 7422 тыс. руб.
Полагаем, что ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ располагает в достаточной степени
резервами повышения прибыли от продаж и в большей части за счет
уменьшения себестоимости и управленческих расходов.
Далее, определим влияние факторов на конечные финансовые
результаты. Исходный материал представлен в (табл. 2.17).
Таблица 2.17
Исходные данные для факторного анализа, тыс. руб.
Наименование
2020
2021
2022
Изменение
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
Тыс. руб.
Фактор
влияния
Тенденция
49
Выручка
120892
145234
163526
18292
+
Себестоимость
106296
116602
138599
21997
-
Валовая прибыль
14596
28632
24927
-3705
-
Управленческие расходы
12624
12199
15916
3717
-
Прибыль от продаж
1972
16433
9011
-7422
-
Проценты к получению
75
185
227
42
+
Проценты к уплате
5572
5143
7165
2022
-
Прочие доходы
8774
249
2365
2116
+
Прочие расходы
3446
4641
1914
-2727
+
Сальдо прочих доходов и
расходов
5328
-4392
451
4843
+
Прибыль до
налогообложения
1803
7083
2524
-4559
-
Налог на прибыль
486
1525
599
-926
+
Чистая прибыль
1267
5558
1925
-3633
х
По результатам факторного анализа видно, что финансовые результаты
производственно-хозяйственной деятельности ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
значительно ухудшились, и это происходит в большей степени за счет текущей
деятельности, так как прочая деятельность не так сказывается на конечном
финансовом результате.
Дополним анализ факторным анализом чистой рентабельности.
Исходные данные приведены в (табл.2.18).
Таблица 2.18
Расчет влияния факторов на изменение конечной (чистой) рентабельности,
тыс. руб.
Перечень
факторов
2021 г.
Скорректирова
нное значение
2022 г.
Влияние на
рентабельность
деятельности
Расчет
Величина
влияния,
%
Выручка
145234
163526
163526
2,39-3,83
-1,44
Чистая
прибыль
5558
5558
1925
1,18-2,39
-1,21
Конечная
(чистая)
рентабельность
3,83
2,39
1,18
-1,44 – 1,21
-2,65
50
Предполагаем, что за счет снижения чистой прибыли не создаются
предпосылки для увеличения рентабельности деятельности. Более сильное
влияние на снижение рентабельности оказывает изменение выручки. За счет
снижения чистой прибыли на 3633 тыс. руб. конечная (чистая) рентабельность
снизилась на 2,65%.
Таким образом, в данной главе выпускной работы рассмотрен процесс
формирования финансовых результатов и проведен их анализ.
Несмотря на увеличение выручки, объем прибыли предприятия не
только не увеличивается, а имеет тенденцию к снижению, что обусловлено
наличием высокой доли совокупных расходов. Компания получает доходы не
только по основному виду деятельности, фигурируют и прочие операции.
Если доходы по основной деятельности покрывают имеющиеся расходы, то
по прочей деятельности такого не происходит.
51
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈
3.1. Мероприятия по повышению эффективности деятельности
организации ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
Во второй главе проведен анализ финансовых результатов компании
ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈, в результате которого, были выделены следующие
слабые стороны:
доля затратной части слишком велика, что не позволяет
наращивать прибыль более интенсивными темпами;
доходность бизнеса снижается;
доходы по прочей деятельности не покрывают имеющие расходы.
Проведенный анализ финансовых результатов ООО ∇ТЮБИНГ-
ТРАНС∈ позволил сформулировать вывод о том, что существует возможность
проведения ряда мероприятий, которые заключаются в следующем, см.
рисунок 3.1.
Рис.3.1. Основные рекомендации по повышению эффективности
деятельности ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈
Детализируем указанные рекомендации.
Первое направление. Управлять различными процессами, в том числе и
издержками обращения можно только при тщательном контроле за ними,
соответственно, важно проводить систематический анализ имеющихся затрат.
Управляющему аппарату ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНСА∈ для принятия
систематически проводить
анализ затрат;
оптимизировать
затраты;
увеличить прочие
доходы.
52
правильных, оперативных управленческих решений необходимо
контролировать и проверять свои расходы на предмет их целесообразности и
обоснованности. Так как компания уже является активным пользователем
программы 1 С Бухгалтерия, то на базе этой программы можно проводить и
анализ затратной части, сопоставлять результаты с периодами прошлых лет,
только данное мероприятие должно быть не разовой акцией, а иметь
систематический характер. Ответственным за данное направление назначить
– главного бухгалтера.
Второе направление ориентировано на оптимизацию затрат.
Предполагаются следующие мероприятия:
сократить расходы на уплату страховых взносов;
снизить затраты организации за счет поиска новых поставщиков.
Итак, расходную часть можно сократить за счет уменьшения объемов
страховых взносов легальным способом – это применять компенсационные
выплаты.
Основная мысль данного предложения заключается в том, что часть
заработной платы работника можно заменить компенсационными выплатами.
Согласно налоговому законодательству (статья 422) компенсации не
облагаются страховыми взносами. Кроме того, не уплачивается и НДФЛ.
В отношении страховых взносов и НДФЛ может быть принято решение:
платить компенсации вместо премии;
премию заменить выдачей займа с последующим прощением
долга;
выплатить компенсацию за использование имущества работника
вместо премиальных;
компенсировать работникам проценты по жилищной ипотеке.
Со стороны руководящего состава данный вопрос необходимо
тщательно проработать. Предлагаем заменить заработную плату
компенсационными выплатами на 10000 тыс. руб. (
Кому будут платить – это
53
решать руководителю, например, как мотивационная составляющая,
например, показывает сотрудник результаты в работе – можно его поощрить,
перестал показывать – убрал выплату. Компенсация может выплачиваться в
форме квартальной/годовой премии, наша цель – снизить расходы)
Сопоставим возможные выгоды от реализации предложенных мер, по
внедрению компенсационных выплат выглядеть будет следующим образом,
(см. табл.3.2).
Таблица 3.2
Суммы страховых взносов и НДФЛ до внедрения мероприятий и после
внедрения мероприятий, тыс.рублей
Наименование
До внедрения
Тыс.руб
Прогноз
Тыс.руб
Отклонение
Тыс.руб
Фонд оплаты труда
44936
34936
-10000
Страховые взносы
10488
7468
-3020
НДФЛ
6234
4934
-1300
Таким образом, при внедрении компенсационных выплат на 10000 тыс.
руб. страховые взносы и НДФЛ сократятся на 3020 тыс. руб. и 1300 тыс. руб.
соответственно.
Также можно внедрить управляющего в качестве единоличного
исполнительного органа. Суть данного мероприятия заключается в том, что
руководство организацией ООО ∇ТЮБИНГ-ТРАНС∈ может осуществлять
управляющий, который работает, например, по УСН. Страховые взносы за них
не нужно платить, а это согласно действующему законодательству статья 42
ФЗ ∇Об ООО∈, ФЗ ∇Об акционерных обществах∈.
Такой метод потребует внедрение следующего:
внести корректировки в Устав;
управляющий должен работать по кодам ОКВЭД: 82.11, 70.22,
70.10.1, 70.10.2;
провести собрание учредителей, передать полномочия
генерального директора управляющему, утвердить форму договора с ним,