53
рублей, что, в свою очередь, сократит зависимость компании от внешних
источников финансов.
Для наглядности, произведем классификацию статей баланса в
соответствии с их ликвидностью, как показано в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Анализ ликвидности баланса АО НТЦ «Охрана¬, тыс. руб.
Группа
активов
2022 г.
После
изменений
Группы
пассивов
2022 г.
После
изменений
Сравнение
2022 г.
После
изменений
А1
533625
554710
П1
612459
515354
А1 < П1
А1 > П1
А2
761313
685293
П2
85340
85340
А2 > П2
А2 > П2
А3
21354
15124
П3
3526
3526
А3 > П3
А3 > П3
А4
192204
177349
П4
807171
828256
А4 < П4
А4 < П4
Более наглядно эти изменения рассмотрены на рисунке 3.5.
Рис. 3.5 Изменения по группам активов АО НТЦ «Охрана¬ в результате
применения комплекса мероприятий, тыс. руб.
Проведенные мероприятия оказали свое влияние и на пассив баланса,
рассмотрим их наглядно на рисунке 3.6.
533625
761313
21354
192204
554710
685293
15124
177349
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
А1 А2 А3 А4
2022
После реализации
мероприятий
54
Рис. 3.6 Изменения по статьям пассива АО НТЦ «Охрана¬ в результате
применения комплекса мероприятий, тыс. руб.
Действия, направленные на усовершенствование управления
дебиторской задолженностью, оказывают влияние на финансовые ресурсы
предприятия. Сравнительный анализ результатов предлагаемых мероприятий
и фактических показателей представлен на рисунке 3.7, что позволяет
оценить их эффективность.
Рис. 3.7 Изменения коэффициентов ликвидности и платежеспособности
АО НТЦ «Охрана¬ после мероприятий
612459
85340
3526
807171
515354
85340
3526
828256
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
П1 П2 П3 П4
2022
После реализации мероприятий
0,76
1,86
1,89
0,92
2,06
2,09
0
0,5
1
1,5
2
2,5
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
критической
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
2022
После реализации
мероприятий
55
Как видно из данных таблицы все показатели, характеризующие
финансовое состояние предприятия увеличатся, а коэффициент текущей
ликвидности достигнет нормативного значения и составит 2,09.
Таким образом, можно сделать вывод, что после внедрения
предложенных мероприятий финансовое состояние предприятия улучшится.
Оценка эффективности предложенных мероприятий показала, что за
счет внедрения мероприятий, предложенных в дипломной работе,
произойдет снижение оборотных активов за счет уменьшения дебиторской
задолженности на 76020 тыс. руб. и снижения запасов на 6230 тыс. тыс. руб.
Также на 14855 тыс. руб. снизится сумма основных средств.
В результате предложенных мероприятий на предприятии произойдет
снижение краткосрочной задолженности на 97105 тыс. руб., следовательно
предприятие станет менее зависимым от внешних источников
финансирования. Улучшится ликвидность баланса, будут выполняться все
условия абсолютной ликвидности. Также повысятся коэффициенты
ликвидности, так коэффициент текущей ликвидности достигнет
нормативного значения и будет равен 2,09.
В заключение главы сделаем следующие выводы. Для целей
увеличения уровня платежеспособности и ликвидности анализируемой
организации, в АО НТЦ «Охрана¬ было предложено оптимизировать суммы
дебиторской и кредиторской задолженностей, ввести взаимозачет между
предприятиями-кредиторами и АО НТЦ «Охрана¬, заключить договор
аренды с ООО «СНАБСЕРВИС¬, продать излишки офисной мебели и
техники, продать неиспользуемое оборудование, создать резерв по
сомнительным долгам. Предполагается следующий эффект от предложенных
мероприятий: снижение оборотных дебиторской задолженности на 76020
тыс. руб., снижения запасов на 6230 тыс. тыс. руб. за счет реализации
неиспользуемой офисной мебели и техники, сокращение краткосрочной
задолженности на 97105 тыс. руб., увеличение коэффициента абсолютной
56
ликвидности на 0,16, коэффициента критической ликвидности на 0,2,
коэффициента текущей ликвидности на 0,2.
Данные изменения свидетельствуют о том, что платежеспособность и
ликвидность предприятия улучшатся.
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оценка финансовых и хозяйственных аспектов деятельности
предприятия служит фундаментом для принятия решений разного уровня
сложности. Стратегия и рабочие планы организации на короткий и
длительный периоды формируются на основе этой оценки. Эффективное
управление предприятием требует постоянной оценки его финансового
положения. Интерес к финансовому состоянию компании проявляют
различные заинтересованные стороны: внешние (деловые партнеры,
налоговые и банковские учреждения) и внутренние (акционеры,
собственники).
Важность анализа таких показателей, как ликвидность и
платежеспособность компании, заключается в их роли в оценке финансовой
эффективности деятельности предприятия. Разнообразие точек зрения
существует в вопросе равенства понятий ликвидности и платежеспособности,
и на сегодня специалисты не достигли единого мнения по этому вопросу.
На основе анализа собранной информации принимаются ключевые
решения о будущей деятельности данной компании.Объектом исследования
выступало АО НТЦ «Охрана¬. Генеральный директор АО НТЦ «Охрана¬ как
руководитель верхнего уровня организует всю работу предприятия, несет
полную ответственность за его финансовые результаты.
Выручка от реализации в 2021 г. увеличилась на 7,1%, но в 2022 г.
произошло снижение в сравнении с предыдущим периодом на 3,2%. В целом
за исследуемый период темп роста выручки составил 3,6%. Себестоимость
показала аналогичную динамику – в 2021 г. наблюдается рост на 7,3%, а в
2022 г. снижение на 4,1%. Несмотря на это, сумма чистой прибыли стабильно
снижается и по итогу 2022 г. темп роста составил 78,0%, т.е. снижение
составило 12%. Анализ основных показателей рентабельности показал, что за
исследуемый период все рассмотренные показатели рентабельности
58
показывают тенденцию к снижению, поэтому можно сказать, что
эффективность деятельности предприятия ухудшается.
Анализ имущества предприятия дал возможность сделать вывод о
легкости структуры активов предприятия, поскольку оборотные средства
составляют большую часть активов – 87,3%. В структуре оборотных активов
наибольшую долю занимает дебиторская задолженность – 50,4%, при этом за
2022 г. этот показатель увеличился.
Происходит снижение доли собственного капитала (53,5%) и
увеличение заемного (46,5%), создаются трудности в самофинансировании
предприятия. Оценка ликвидности баланса показала, что баланс предприятия
не является ликвидным, у предприятия недостаточно ликвидных активов для
погашения наиболее срочных обязательств. Таким образом, АО НТЦ
«Охрана¬ нуждается в мероприятиях по улучшению ликвидности и
платежеспособности.
Для целей увеличения уровня платежеспособности и ликвидности
анализируемой организации, в АО НТЦ «Охрана¬ было предложено
оптимизировать суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, ввести
взаимозачет между предприятиями-кредиторами и АО НТЦ «Охрана¬,
заключить договор аренды с ООО «СНАБСЕРВИС¬, продать излишки
офисной мебели и техники, продать неиспользуемое оборудование, создать
резерв по сомнительным долгам. Предполагается следующий эффект от
предложенных мероприятий: снижение оборотных дебиторской
задолженности на 76020 тыс. руб., снижения запасов на 6230 тыс. тыс. руб.
за счет реализации неиспользуемой офисной мебели и техники, сокращение
краткосрочной задолженности на 97105 тыс. руб., увеличение коэффициента
абсолютной ликвидности на 0,16, коэффициента критической ликвидности
на 0,2, коэффициента текущей ликвидности на 0,2. Данные изменения
свидетельствуют о том, что платежеспособность и ликвидность предприятия
улучшатся.
59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации. (принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020). Режим доступа:
https://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ. (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2023). Режим доступа: https://www.consultant.ru/
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ.
(ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023). Режим доступа:
https://www.consultant.ru/
4. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хоз. деят.
коммер. орг-ций (анализ дел. актив.): Учеб. пос. / И.Т. Абдукаримов, М.В.
Беспалов. - М.: НИЦ Инфра-М, 2022. - 320 с
5. Банк В. Р. Теория экономического анализа/ А.В. Тараскина. – М.:
Финансы и статистика, 2021. – 536 с.
6. Безбородова Т. И. Анализ бухгалтерского баланса коммерческих
организаций по МСФО [Электронный ресурс] // Финансовая газета. 2021. №
8. URL: https://fingazeta.ru (дата обращения 21.12.2021).
7. Бирюков В. А. Теория экономического анализа: учебник. - М.:
ИНФРА-М, 2022. - 261 с.
8. Бочаров В. В. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: МИР, 2021. -
495 с.
9. Васильева Л. С. Анализ финансово - хозяйственной деятельности
организации: учебник. - М.: Кнорус, 2022. - 606 с.
10. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2021. - 432 с.
11. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: учебник для вузов. -
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. - 616 с.
60
12. Глазунов В. Н. Финансовый анализ в управлении доходом
организации // Финансы. - 2022. - № 3. - С. 9 -13.
13. Донцова Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности:
практикум. - М.: Дело и сервис, 2021. - 160 с.
14. Ефимова О. В. Финансовый анализ - современный
инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.:
Омега-Л, 2021. - 349 с.
15. Илышева Н. Н. Анализ финансовой отчетности. - М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2022. - 241 с.
16. Кирьянова З. В. Анализ финансовой отчетности: учебник для
бакалавров. - М.: Юрайт, 2021. - 432 с.
17. Кобелева И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
коммерческих организаций: учеб. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2021. - 256 с.
18. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.:
Проспект, 2021. - 456 с.
19. Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): учебник. -
М.: ОЗОН, 2021. - 356 с.
20. Ковалева А. М. Финансы фирмы: учебник. - М.: НИЦ Инфра-М,
2021. - 528 с.
21. Крейнина М. Н. Современные подходы к оценке эффективности
деятельности организации // Планово-экономический отдел. - 2021. - №11. -
С. 35-45.
22. Крылов С. И. Совершенствование методологии анализа в системе
управления финансовым состоянием коммерческой организации
монография. - Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2021. - 357 с.
23. Любушин Н. П. Анализ финансовой устойчивости организаций
вертикально интегрированных структур управления с использованием
данных управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика.
– 2021. -№5. - С. 31-45.