56
В общей структуре пассивов в 2018 г. краткосрочные обязательства
превышают долгосрочные на 172 124 тыс. руб., но данный факт настолько
незначительный, что может и не повлиять на финансовую устойчивость
предприятия. При этом Акционерное общество «Симферопольский консервный
завод им. С.М. Кирова» для поддержания данного показателя в норме, должна
увеличивать долгосрочную задолженность над краткосрочной.
Для более конкретной оценки по финансовому состоянию предприятия,
необходимо провести углубленный анализ основных показателей деятельности.
Долгосрочная кредиторская задолженность снизилась на 411 тыс. по
сравнению с 2014 г. и в 2018 г. показатель составил 6 622 тыс. руб. На
снижение долгосрочных пассивов, оказало сокращение статьи «Отложенные
налоговые обязательства». Краткосрочная кредиторская задолженность в 2018
г. составила 135 560 тыс. руб. Таким образом, изменение за анализируемый
период структуры пассивов следует признать в подавляющей части
негативным.
Анализ ликвидности Акционерное общество «Симферопольский
консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг. представлен в таблице
18.
Таблица 18 – Анализ ликвидности Акционерное общество «Симферопольский
консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Таким образом, проведя анализ ликвидности Акционерное общество
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018 г. к 2014 г.
Абс.,
+/-
Отн.,
%
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,08
2,42
0,79
0,51
0,85
0,77
>100,00
Коэффициент промежуточной
(быстрой ликвидности)
2,02
2,12
2,72
2,12
2,10
0,08
3,96
Коэффициент текущей
ликвидности
3,20
3,58
3,74
2,76
2,68
-0,52
-16,25
57
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» видно, что все
показатели в 2018 г. находятся выше нормативных значений. Поэтому, можно
заключить, что предприятие достаточно обеспечено средствами для погашения
наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.
Данный факт также не влияет на финансовое состояние предприятие,
однако имеется избыток собственных средств и необходимости направления их
на эффективное развитие. Коэффициент абсолютной и быстрой ликвидности на
протяжении 5 лет имеет положительную динамику. Так с начала 2014 г. и по
2018 г. показатель абсолютной ликвидности увеличился более чем на 100%, а
показатель быстрой ликвидности вырос на 3,96%.
Коэффициент текущей ликвидности за весь анализируемый период имеет
отрицательную динамику. В 2018 г. по сравнению с 2014 г. данный показатель
снизился на 16,25% и составил 2,68. При этом показатель находится выше
рекомендуемого значения. А это значит, что предприятие работает стабильно,
несмотря на небольшие отклонения.
Показатели качественной характеристики платежеспособности и
ликвидности Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им.
С.М. Кирова» представлены в таблице 19.
Таблица 19 – Показатели качественной характеристики платежеспособности и
ликвидности Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им.
С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018 г. к 2014 г.
Абс.,
+/-
Отн.,
%
Чистый оборотный капитал, тыс. руб.
238266
267032
282891
245388
300805
62539
26,25
Коэффициент соотношения денежных
средств и ЧОК
0,04
0,08
0,02
0,08
0,30
0,26
>100,00
Коэффициент соотношения запасов и
кредиторской задолженности
1,06
1,15
1,48
1,06
0,77
-0,29
-27,36
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
2,93
2,55
2,78
2,68
1,64
-1,29
-44,03
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
58
Проведя анализ показателей качественной характеристики
платежеспособности и ликвидности можно сказать следующее: чистый
оборотный капитал в 2014 г. значительно снизился, а в 2018 г. увеличился на
26,25% и составил 300 805 тыс. руб.; коэффициент соотношения денежных
средств и чистого оборотного в динамике увеличивается, что очень
положительно для предприятия; коэффициент запасов и кредиторской
задолженности на протяжении всего анализируемого периода находится в
рамках рекомендуемых значений; коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности имеет динамику к снижению на протяжении всего
анализируемого периода. Показатель в 2018 г. составил 1,64.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по
сроку погашения Акционерное общество «Симферопольский консервный завод
им. С.М. Кирова» за 2018 г. представлен в таблице 20.
Таблица 20 – Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения Акционерное общество «Симферопольский
консервный завод им. С.М. Кирова» за 2018 г.
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Как видно из таблицы 20, что все четыре неравенства выполняются. Это
Активы по
степени
ликвидности
На конец
отчетного
периода,
тыс. р.
Прирост
за
анализ.
период,
%
Норм.
соотн
о-
шение
Пассивы по
сроку
погашения
На конец
отчетного
периода,
тыс. р.
Прирост
за
анализ.
период,
%
+/-
платеж.
средств
тыс. р.
А1.Высоколиквид
-
ные активы
151 887
87,1
≥
П1. Наиболее
срочные
обязательства
135 560
89,4
16 327
А2. Быстрореали-
зуемые активы
222 916
12,2
≥
П2.
Среднесрочны
е
обязательства
43 186
37,1
179 730
А3. Медленно
реализуемые
активы
104 748
-1,2
≥
П3.
Долгосрочные
обязательства
6 622
-31,2
98 126
А4. Труднореали-
зуемые активы
87 677
21,5
≤
П4.
Постоянные
пассивы
381 860
10,6
-294 183
59
говорит о том, что у предприятия идеальное соотношение активов по степени
ликвидности и обязательств по срокам погашения.
В анализируемом периоде наиболее ликвидные активы полностью
покрывают наиболее срочные обязательства организации. Предприятие
погашает кредиторскую задолженность, а это значит, что поставщики не
откажутся поставлять ресурсы. В связи с этим, объемы производства растут.
Анализ деловой активности Акционерное общество «Симферопольский
консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг. представлен в таблице
21.
Таблица 21 – Анализ деловой активности Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018 г. к 2014 г.
Абс.,
+/-
Отн.,
%
Оборачиваемость текущих активов, об.
2,70
2,71
2,69
2,85
2,81
0,11
4,07
Фондоотдача, об.
17,19
18,24
16,45
16,18
15,95
-1,24
-7,21
Период погашения дебиторской
задолженности, дни
82,20
72,31
69,79
74,71
66,90
-15,30
-18,61
Коэффициент оборачиваемости
запасов, об.
10,33
9,07
7,99
10,79
9,85
-0,48
-4,65
Средний возраст запасов, дни
35,33
40,24
45,68
33,83
37,06
1,73
4,90
Период погашения кредиторской
задолженности, дни
33,41
35,06
25,13
27,97
40,69
7,28
-85,96
Оборачиваемость собственного
капитала, об.
3,22
3,14
3,01
3,31
3,48
0,26
8,07
Продолжительность операционного
цикла, дни
117,53
112,55
115,47
108,54
103,96
-13,57
-11,55
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Расчеты, приведенные в таблице 21 свидетельствуют о увеличении
оборачиваемости текущих активов на 4,07% по сравнению с 2014 г. что
оценивается положительно.
Фондоотдача снизилась на 7,21% и в 2018 г. составила 15,95 оборотов,
т.е. увеличилась сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один
рубль объема продаж, и, следовательно, снизилась доля прибыли в цене товара.
60
Срок погашения дебиторской задолженности снизился на 18,61% и в 2018
г. составил 66 дней, а срок погашения кредиторской задолженности по
сравнению с 2014 г. снизился на 85,96% и в 2018 г. составил 40 дней, основной
причиной было снижение суммы кредиторской задолженности.
Однако скорость погашения кредиторской задолженности остается
высокой и это говорит о сохранении нормального уровня платежеспособности
предприятия. Средний возраст запасов увеличивается на 2 дня и в 2018 г.
составил 37 дней, что негативно сказывается на предприятии.
Так как товар не реализуется, то появляется больше излишних товарных
запасов предприятия на складах, и, следовательно, данный факт приводит к
отвлечению из оборота большой суммы денежных средств и увеличению
расходов на хранение сырья и товаров. О данном положении свидетельствует и
коэффициент оборачиваемости запасов, который в динамике снижается, хотя
он должен иметь тенденцию к увеличению. Т.е. запасы все с меньшей
скоростью превращаются в деньги.
Динамика показателей рентабельности Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» представлена в
таблице 22.
Таблица 22 – Динамика показателей рентабельности Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018 г. к 2014 г.
Абс.,
+/-
Отн.,
%
Рентабельность активов
13,28
23,80
23,75
8,83
23,87
10,59
79,74
Рентабельность продаж
7,09
11,45
10,32
4,13
7,55
0,46
6,49
Рентабельность текущих затрат
8,45
14,14
12,71
4,71
8,94
0,49
5,80
Рентабельность собственного капитала
14,56
25,26
25,41
8,92
30,76
16,20
>100,00
Рентабельность инвестированного
капитала
16,98
27,86
28,20
10,87
29,87
12,89
75,91
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Таким образом, проведя анализ доходности предприятия, видно, что в
61
2018 г. по сравнению с 2014 г. рентабельность активов увеличилась на 79,74%.
Увеличение данного показателя связано с эффективной системой управления
сбытом и активами организации.
Показатель рентабельности продаж в 2018 г. имеет положительную
динамику по сравнению с 2014 г., данный факт связан увеличением прибыли от
продаж в этот период.
Рентабельность собственного капитала в 2018 г. по сравнению с 2014 г.
увеличилась на более чем 100%, это говорит о том, что предприятие не теряет
свою инвестиционную привлекательность. Но Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» все равно должна
стремиться к росту данного показателя.
Для наглядности, динамика изменений показателей рентабельности
Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М.
Кирова» за 2014 – 2018 гг. представлена на рисунке 4.
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Рисунок 4 – Показатели рентабельности Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»
Итак, в 2018 г. все рассматриваемые показатели рентабельности
0
5
10
15
20
25
30
35
2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.
%
Рентабельность активов
Рентабельность продаж
Рентабельность
текущих затрат
Рентабельность
собственного капитала
Рентабельность
инвестированного
капитала
62
Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М.
Кирова» имеют положительную динамику по отношению к 2014 г., особенно
явно выражено повышение рентабельности активов, продаж и собственного
капитала. Что свидетельствует о росте прибыльности и принятии эффективных
мероприятий по улучшению деятельности со стороны руководства.
Анализ финансовой устойчивости Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
представлен в таблице 23.
Таблица 23 – Анализ финансовой устойчивости Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
По анализу, проведенному по данным таблицы 23, можно сделать вывод,
что на протяжении анализируемого периода почти все полученные
коэффициенты соответствуют нормативным значениям. Это говорит о том, что
все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными
средствами. Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им.
С.М. Кирова» слишком осторожно относится к привлечению заемных
денежных средств.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018 г. к 2014 г.
Абс.,
+/-
Отн.,
%
Коэффициент автономии
0,07
0,74
0,75
0,69
0,67
0,60
>100,00
Коэффициент отношения заемных и
собственных средств
0,27
0,30
0,33
0,45
0,49
0,22
81,48
Коэффициент соотношения мобильных
и иммобилизованных средств
4,56
5,70
5,35
5,04
5,47
0,91
19,96
Коэффициент отношения собственных
и заемных средств
2,95
3,01
3,06
2,20
2,06
-0,89
-30,17
Коэффициент маневренности
0,73
0,76
0,77
0,75
0,76
0,03
4,11
Коэффициент обеспеченности запасов
и затрат собственными средствами
2,54
2,62
2,68
2,75
2,89
0,35
13,78
Коэффициент имущества
производственного назначения
0,37
0,39
0,39
0,36
0,34
-0,03
-8,11
Коэффициент долгосрочно
привлеченных заемных средств
0,02
0,03
0,03
0,02
0,02
-
-
63
Коэффициент автономии имеет положительную динамику на протяжении
всего анализируемого периода. В 2018 г. по сравнению с 2014 г. данный
показатель увеличился более чем на 100% и составил 0,67.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на
13,78% и в 2018 г. составил 2,89. Это говорит о том, что предприятие
осуществляет бесперебойную производственную деятельность.
Коэффициент маневренности незначительно увеличился на 4,11% и в
2018 г. составил 0,76, это выше рекомендуемого значения, это свидетельствует
о росте финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом, можно сказать, что за анализируемый период
Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М.
Кирова» находится в хорошем финансовом состоянии.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств Акционерное общество «Симферопольский
консервный завод им. С.М. Кирова» представлен в таблице 24.
Таблица 24 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»
Показатель
Значение показателя
Излишек (недостаток)
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
СОС1
232233
258703
273269
240489
294183
145670
153879
167691
151908
189996
СОС2
267032
265736
282891
245388
300805
156743
162085
177313
156807
196618
СОС3
346726
370700
282891
269286
305108
156743
165856
177313
180705
200921
Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности АО
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» за 2014 – 2018 гг.
Таким образом, проведя анализ финансовой устойчивости по величине
излишка (недостатка) собственных оборотных средств Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» видно, что в 2018 г. по
сравнению с 2014 г. показатели покрытия собственными оборотными
средствами запасов улучшили свои значения. Данный факт связан с
увеличением собственного капитала предприятия.
64
Предприятие можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое, т.к. по
всем трем вариантам расчета наблюдается покрытие собственными средствами
имеющихся запасов.
Таким образом, проведя анализ финансового состояния Акционерное
общество «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова», можно
заключить, что в 2018 г. значения показателей актива и пассива баланса
находятся в норме: собственный капитал, коэффициенты собственных
оборотных средств и ликвидности находятся в рамках рекомендуемых
значений. Значительные корректировки в структуре баланса не требуются. У
предприятия имеется хороший потенциал для внедрения эффективных
мероприятий без негативного влияния на его финансовое положение.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия полностью находятся в пределах нормы. Это касается следующих
показателей: коэффициент автономии, коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами, коэффициенты текущей, быстрой и
абсолютной ликвидности, а также финансовых результатов деятельности
предприятия. Данные показатели не требуют улучшения, но все-таки оставляют
задачу для изменения отдельных показателей бухгалтерской отчетности в ходе
внедрения мероприятий по улучшению хозяйственной деятельности
Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М.
Кирова».
2.3 Отражение в бухгалтерской отчетности фактов хозяйственной
деятельности предприятия
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 1/2008 учетной
политикой признается совокупность способов ведения бухгалтерского учета
первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и
итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, утвержденных
организацией.
65
Учетная политика начинает действовать с 1 января года, следующего за
годом ее утверждения. Утверждение учетной политики утверждается приказом
руководителя организации, а ее формирование возлагается на главного
бухгалтера либо иное лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета.
Проведем анализ учетной политики Акционерное общество
«Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» согласно определения
наличия/ отсутствия необходимых элементов.
Нормативно-правовые и законодательные акты, регламентирующие
деятельность предприятия Акционерное общество «Симферопольский
консервный завод им. С.М. Кирова»:
–Налоговый кодекс РФ;
–Трудовой кодекс РФ;
–Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
–План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от
31.10.2000 №94н;
–Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 №34н;
–ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;
–ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
–ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
–ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
–ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
–ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
–ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств».
Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М.
Кирова» ведёт бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим
в Российской Федерации.
Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М.
Кирова» имеет свою собственную службу бухгалтерского учета, которая