52
использования средств. Это может быть связано с тем, что основные
распорядители финансовых ресурсов не ориентируются в достаточной
степени на эффективное расходование средств из бюджета, а также на
достижение результатов, являющихся общественно важными.
Выводы по итогам главы 2
Таким образом, в качестве результата по проведенному во второй главе
анализу, можно выделить следующие проблемы организации финансов:
- отсутствие системы оценивания объёма внебюджетных доходов при
расчёте финансирования из бюджета, как результат – нехватка бюджетных
средств;
- принятие на себя денежных обязательств, которые превышают лимит
бюджета, то есть накапливают кредиторскую задолженность;
- неэффективное использование бюджетных средств за счет
незаинтересованности распорядителей в повышении эффективности
использования выделенных средств.
Бухгалтерский учет ведется на базе программного комплекса «1:С-
Бухгалтерия». Бухгалтерский учет начисления заработной платы организован
на базе бухгалтерской программы «1С: Зарплата-Кадры».
Для того, чтобы следить за правильностью работы в учреждении надо
вовремя обновлять справочно-правовую систему. Такой системой в ГБОУ
Школа №1741 является «Система Главбух» - бухгалтерская справочная
система, где лучшие специалисты министерств и ведомств могут помочь с
решением какого-либо вопроса. Содержит все необходимые и
дополнительные материалы для качественной, удобной работы и достижения
высокого результата каждого бухгалтера.
53
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО
ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЖЕЯТЕЛЬНОСТИ
ГБОУ ШКОЛА №1741
3.1 Разработка рекомендаций по повышению эффективности
деятельности учреждения
Для решения выявленных во второй главе проблем организации
финансов, предлагается внедрить такие мероприятия:
- автоматизация системы управления финансами организации,
позволит прогнозировать объемы расходования денежных средств и
предупреждать их нехватку;
- внедрение системы бюджетирования позволит снизить кредиторскую
задолженность организации;
- использование методов распределения средств из бюджетов на
конкурентной основе, для этого необходимо передать функции бухгалтерии
на аутсорсинг.
Первое мероприятие направлено на внедрение автоматизированной
системы управления финансами организации. Предлагаем внедрить CRM-
систему ИС Галактика, что позволит осуществлять более точный
систематический учет, планирование и контроль за движением товарно-
материальных ценностей в учреждении. Автоматизация поступлений и
выбытия товарно-материальных ценностей (ТМЦ), позволит в любое время
информировать ответственное лицо касательно реальной потребности ТМЦ,
планировать запасы на наиболее ближайшую перспективу. Именно более
реальный и точный учет товарно-материальных ценностей и
своевременность их доставки позволит устранить дополнительные расходы
на некомплектные сборки оборудования.
Проведем сравнительную характеристику систем «1С: Предприятие
7.7 » и Галактика (таблица 12).
54
Внедрение ИС Галактика, позволит финансовой службе предприятия
планировать денежные средства и финансовое состояние предприятия на
любой период в разрезе оборотов по статьям бюджетов и остатков по плану
счетов с использованием необходимых аналитических разрезов.
Таблица 12
Сравнительная характеристика информационных систем
№
Характеристики
Системы управления
1С
ИС Галактика
1
Совместимость с другими
системами
+
+
2
Единая база данных
+
+
3
Совместимость с офисными
приложениями
+
+
4
Масштабированность
+
+
5
Составление экономической
отчетности
-
+
Всего плюсов
4
5
Исходя из данных, представленных в таблице 12, следует отметить, что
система ИС Галактика имеет ряд преимуществ перед системой 1С.
Вторым предложенным мероприятием, является передача функций на
аутсорсинг, с целью снижения затрат на персонал.
Первым шагом на пути к внедрению аутсорсинга должен стать приказ
директора по подготовке программы и выбору функций, которые могут быть
переданы другим фирмам.
Для целесообразного определения таких функций, необходимо
осуществить ряд мероприятий:
─ определить и обосновать возможность передачи определенных
функций на сервис;
55
─ найти подходы и определить порядок передачи выбранных
функций на сервис;
─ рассмотреть особенности тендера сервисных предприятий, которые
смогут оказать помощь ГБОУ ШКОЛА №1741;
─ спрогнозировать последствия осуществления предложенных
мероприятий по передаче отдельных функций на аутсорсинг.
В Программе должны содержаться варианты пакетов функций, которые
подлежат передаче, приведена оценка соразмерности рисков с ожидаемым
эффектом от передачи.
После получения Программы разработанной рабочей группой
учреждения – она подлежит утверждению директором.
В ходе проведения исследования функций учреждения, было выявлено
3 функции записанных в Программе.
Таблица 13
Программа функций на аутсорсинг (составлено автором)
Ведение бухгалтерского учета
+
Услуги технического персонала по уборке школьных
помещений
-
Управление охранной системой, мониторинг камер
-
Осуществление транспортных услуг, которые в школе
представляют собой услуги по вывозу мусора, листьев,
строительного мусора и т.д.
-
Передача бухгалтерских функций позволит высвободить 3 человека.
Однако оценка возможности передачи функций осуществляется не
только по стоимостному критерию, но и по рисковому.
Примером рисков, переносимых на аутсорсинговую компанию могут
быть:
─ уход квалифицированных специалистов из учреждения;
─ ошибки в услуге, приводящие к ее отказам и т.д.
56
В результате анализа по стоимостным и рисковым критериям, было
решено передать на аутсорсинг три функции.
Рассмотрим выбор посредника при передаче на аутсорсинг
бухгалтерских услуг (рисунок 10).
Рис. 10. Выбор контрагента для осуществления бухгалтерских услуг
(составлено автором)
Таким образом, для осуществления бухгалтерских услуг будет выбрана
фирма ООО «Аудитфорт».
Рассмотрев ценовую политику возможных контрагентов по передаче
бухгалтерских функций на аутсорсинг, можно сказать, что была выбрана
ООО «Аудитфорт».
В качестве третьего мероприятия по организации финансов
учреждения, предлагается использовать процессно-ориентированную модель
бюджетирования. Алгоритм формирования бюджетной модели процессно-
ориентированного бюджетирования на основе бюджетов бизнес-процессов,
структурированных по аналитическим разрезам (таблица 14).
0
100
200
300
400
ООО "АСК
Финанс"
ООО "Аудитфорт"
ООО
"Аудитэксперт"
370
310
400
Стоимость услуг, тыс. руб.
Бухгалтерские услуги
57
Таблица 14
Схема формирования бюджетов предприятия на основе процессного подхода
Наименование
бизнес-процесса
Натурально-
стоимостные
бюджеты
Бюджеты доходов и
расходов
Бюджеты движения
денежных средств
БП «Финансовое
управление»
Бюджет оказания
услуг
Бюджет доходов
Бюджет денежных
поступлений от
основной
деятельности
БП «Основная
деятельность»
Бюджет
оперативной
деятельности
Бюджет затрат на
хозяйственные
нужды
Бюджет денежных
выплат от основной
деятельности
Бюджет потребности
на хозяйственные
нужды
Бюджет закупок
материалов на
хозяйственные
нужды
Бюджет затрат на
вспомогательные
материалы
БП «Кадровое
обеспечение»
Бюджет потребности
в основном и
вспомогательном
персонале
Бюджет затрат на
оплату труда
Бюджет фонда
рабочего времени
Идентификация бизнес-процессов с одновременным определением
перечня ресурсов на их выполнение создает основу для формирования
натурально-стоимостных бюджетов в разрезе процессов учреждения с
последующим их объединением по центрам финансовой ответственности и
консолидацией в сводные бюджеты учреждения. Процесс формирования
бюджетов учреждения на основе бизнес-процессов обобщенно возможно
представить в виде следующей последовательности[25, c. 76].
1. Идентификация бизнес-процессов учреждения.
2. Определение перечня ресурсов, потребляемых бизнес-процессами.
3. Определение статей доходов учреждения от реализации бизнес-
процесса.
4. Обоснование выбора драйверов затрат для распределения косвенных
расходов между бизнес-процессами.
58
5. Проведение стоимостной оценки реализации бизнес-процесса и
формирования его бюджета.
6. Консолидация бюджетов бизнес-процессов в бюджеты центров
финансовой ответственности.
7. Формирование сводных бюджетов учреждения.
При сроках реализации проекта, не превышающих один бюджетный
период, нормативный бюджет проекта разрабатывать нецелесообразно.
Нормативный бюджет проекта должен быть запланирован на весь срок
жизни проекта и отражать статьи доходов, прямых и косвенных расходов
проекта. Основное назначение нормативного проекта — дать руководству
обоснование нижней границы стоимости работ по договору, а также
возможность вести превентивный контроль безубыточности и выполнения
норматива рентабельности проектных работ, утвержденного в учреждении.
По итогам каждого бюджетного периода в нормативном бюджете
проекта отражаются фактические данные нарастающим итогом, что
позволяет вести мониторинг соотношения плановых и фактических
финансовых показателей проекта.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Рассмотрим результат передачи управления бухгалтерии на аутсорсинг
(таблица 15).
На основе таблицы 15, видно, что годовой фонд оплаты труда
персонала составляет 730 тыс. руб. – это заработная плата главного
бухгалтера, экономиста и бухгалтера. Месячный фонд оплаты труда
персонала бухгалтерии составит 60,8 тыс. руб. Если мы сократим 3 человека,
то необходимо будет сделать выплату на сумму 182,5 тыс. руб. Значит
экономических эффект от передачи бухгалтерских услуг на аутсорсинг
составит 437,5 тыс. руб.
59
Таблица 15
Годовой расчет экономической эффективности перевода бухгалтерских услуг
ГБОУ ШКОЛА №1741 на аутсорсинг, тыс. руб.
Затраты на собственное
производство
Затраты на аутсорсинг
Фонд оплаты труда бухгалтерии
730
Стоимость услуг
аутсорсинга
310
Организация
компьютеризированных рабочих
мест
200
Выплаты при сокращении 3
человек
182,5
Итого:
930
Итого:
492,5
Экономический эффект
437,5
Из таблицы видно, что мероприятие по передаче услуги на аутсорсинг
является целесообразным.
Рассмотрим затраты на улучшение системы управления финансами
учреждения (таблица 16).
Таблица 16
Затраты на улучшение системы управления финансами
ГБОУ ШКОЛА №1741
№ п/п
Статья затрат
Сумма, тыс.руб.
1. Единовременные затраты
1
Приобретение программы
90,32
2
Приобретение компьютерной техники
80,68
3
Обучение работников
89,0
Итого затрат
260
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий.
Составим прогнозный баланс на основе экспертного метода. Экспертами
выступали директор и главный бухгалтер учреждения (таблица 17).
60
Таблица 17
Прогнозный баланс ГБОУ ШКОЛА №1741 за 2017-2018 гг.
Наименование показателя
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение показателя
2018/2017
2017
2018
абс, тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая
стоимость)
62265
62265
0
0,0%
недвижимое имущество
учреждения
56216
56216
0
0,0%
иное движимое имущество
14103
14103
0
0,0%
Амортизация основных средств
70320
70320
0
0,0%
Основные средства
844
1281
437
51,8%
Материальные запасы
73
73
0
0,0%
Итого по разделу I
79
79
0
0,0%
II. Финансовые активы
Денежные средства учреждения
997
997
0
0,0%
Расчеты по выданным авансам
71317
71754
437
0,6%
Расчеты по ущербу и иным
доходам
18,7
18,7
0
0,0%
Итого по разделу II
834
834
0
0,0%
БАЛАНС
865
865
0
0,0%
III. Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
70464
70901
437
0,6%
61
Продолжение таблицы 17
Наименование показателя
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение показателя
2018/2017
2017
2018
абс, тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
Прочие расчеты с кредиторами
71317
71317
0
0,0%
Итого по разделу III
62265
62265
0
0,0%
IV. Финансовый результат
56216
56653
0
0,8%
БАЛАНС
14103
14103
0
0,0%
Таким образом, согласно проведенным расчетам, из таблицы 17 видно,
что внедрение предложений является эффективным для ГБОУ ШКОЛА
№1741, так как проведение данного предложения приведет к росту объема
денежных средств на 51,8%.
Выводы по итогам главы 3
Для решения проблем, связанных с неэффективной деятельностью
бюджетных учреждений, в частности проблем, выявленных в ходе анализа
результатов хозяйственной деятельности ГБОУ ШКОЛА №1741, был
разработан ряд мероприятий.
Таким образом, для повышения эффективности деятельности
бюджетного учреждения, было предложено автоматизация системы
управления финансами организации, позволит прогнозировать объемы
расходования денежных средств и предупреждать их нехватку; внедрение
системы бюджетирования позволит снизить кредиторскую задолженность
организации; использование методов распределения средств из бюджетов на
конкурентной основе, для этого необходимо передать функции бухгалтерии
на аутсорсинг.