42
а в 2017 —
К
в
= 3 / 47 * 100 = 6,3 %.
Следовательно, в 2017 году коэффициент оборота по выбытию
персонала возрос на 1,3 % по сравнению с 2016 годом.
3) Коэффициент текучести кадров (К
т
) (отношение числа выбывших за
период работников по указанным выше причинам, относящимся к текучести
кадров (Ч
текучести кадров
), к среднему списочному их числу (Ч
ср. спис.
))
рассчитаем по следующей формуле:
К
т
= Ч
текучести кадров
/ Ч
ср. спис
*100, (6)
где Ч
текучести кадров
— численность работников, уволенных по причинам
текучести.
Таким образом, в 2015 году коэффициент текучести кадров составил:
К
т
= 1 / 38 *100 = 2,6%,
а в 2016 —
К
т
= 1 / 40 *100= 2,5%.
Следовательно, в 2016 году текучесть кадров снизилась на 0,1% по
сравнению с 2015 годом.
а в 2017 —
К
т
= 1 / 47 *100= 2,1%.
Следовательно, в 2017 году текучесть кадров снизилась на 0,4% по
сравнению с 2016 годом.
Таким образом, объектом исследования является ГБОУ ШКОЛА
№1741, которая была основана в 1993 году. На сегодняшний день, текучесть
персонала возрастает, поэтому руководству учреждения необходимо
обратить внимание на формирование кадровой политики.
43
2.2 Анализ эффективности деятельности учреждения
Организация финансов в ГБОУ Школа №1741 основана на принципах
финансирования бюджетных учреждений. То есть, в организации
разделяются средства, поступившие из бюджета, и самостоятельно
заработанные средства от сдачи помещений в аренду.
Средства, поступившие из бюджета, расходуются строго по целевому
назначению, расходуются в соответствии с составленной сметой. Бюджетные
и самостоятельно заработанные средства, хранятся на различных счетах и
подвергаются разному учету.
За процессом расходования средств, выделенных из бюджета, ведется
контроль. Бюджетные организации, финансируемые за счет федеральных
средств, в настоящее время переведены на обслуживание в федеральное
казначейство, через которое они и получают все расчетные услуги. Эти
организации не имеют права самостоятельно заключать с банками договор
банковского счета для открытия счетов по учету бюджетного
финансирования. Указанные средства зачисляются на единый счет
федерального казначейства, с которым непосредственно и работают банки.
Бюджетные организации представляют платежные документы в
федеральное казначейство, которое после их проверки передает их банкам
для исполнения. Следовательно, прием расчетных документов банк
осуществляет от федерального казначейства; оно же получает от банка
подтверждение о приеме расчетных документов к обработке, расчетные
документы, поступившие при возврате средств, выписки по счетам.
Несколько иначе дело обстоит с кассовым обслуживанием. Наличные
средства бюджетные организации получают непосредственно в банке, но по
чековой книжке, выданной структурам федерального казначейства.
Оставшиеся неиспользованными средства федерального бюджета или
федеральных внебюджетных фондов бюджетная организация также сдает в
кассы банка. Лимит кассы банк устанавливает структуре федерального
казначейства, которой открыт счет, но с учетом лимитов кассы всех
44
бюджетных организаций, находящихся на обслуживании в данной структуре
федерального казначейства.
Существует специфика и в приеме расчетных документов. Если любая
внебюджетная организация может использовать свои средства, как в конце
года, так и в самом его начале, то для средств бюджета такая свобода
неприемлема - и в конце года все расчеты должны быть завершены.
Таким образом, проблемой организации финансов ГБОУ Школа №1741
является отсутствие системы оценивания объёма внебюджетных доходов
при расчёте финансирования из бюджета. Это может привести к ситуации,
при которой предприятия, предоставляющие услуги на бесплатной основе,
могут испытывать нехватку средств из бюджета. Подтвердим это оценивая
показатели баланса ГБОУ Школа №1741 ( таблица 6).
Таблица 6
Оценка активов баланса ГБОУ Школа №1741 за 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
Значение показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
2016/2015
Изменение
показателя
2017/2016
2015
2016
2017
абс, тыс.
руб.
%
абс,
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Нефинансовые
активы
Основные средства
(балансовая
стоимость)
103812
105235
118482
1423
1,4%
13247
12,6%
недвижимое
имущество
учреждения
9063
9063
9063
0
0,0%
0
0,0%
иное движимое
имущество
94749
96172
109419
1423
1,5%
13247
13,8%
Амортизация
основных средств
45098
57525
62265
12427
21,6%
4740
8,2%
Основные средства
58714
47710
56216
-11004
-23,1%
8506
17,8%
Материальные запасы
12978
15086
14103
2108
14,0%
-983
-6,5%
Итого по разделу I
71692
62796
70320
-8896
-14,2%
7524
12,0%
45
Продолжение таблицы 6
Наименование
показателя
Значение показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
2016/2015
Изменение
показателя
2017/2016
2015
2016
2017
абс, тыс.
руб.
%
абс,
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
II. Финансовые
активы
Денежные средства
учреждения
747
801
844
54
6,7%
43
5,4%
Расчеты по выданным
авансам
7
78
73
71
91,0%
-5
-6,4%
Расчеты по ущербу и
иным доходам
79
79
79
0
0,0%
0
0,0%
Итого по разделу II
836
958
997
122
12,7%
39
4,1%
БАЛАНС
72529
63755
71317
-8774
-13,8%
7562
11,9%
Источник: составлено автором на основе данных бухгалтерского баланса
за 2015-2017 гг.
Можно сказать, что в исследуемом периоде происходит рост объема
активов учреждения, так в 2017 году по сравнению с 2016 годом, произошел
рост валюты баланса на 11,9%. Объем основных средств вырос на 17,8% за
счет приобретения движимого имущества. Амортизационные отчисления
увеличились на 8,2%. Объем материальных запасов снизился на 6,5%.
Положительной тенденцией следует считать, что в 2017 году по сравнению с
2015 годом, произошел рост объема денежных средств на 5,4%.
Проведем оценку состояния пассивов баланса в 2015-2017 гг.,
представленную в таблице 7.
Таким образом, исходя из таблицы 7, следует отметить, что расчеты по
принятым обязательства в исследуемом периоде снизились на 42,5%. Прочие
расчеты с кредиторами возросли на 63,6%. Финансовый результат
деятельности хозяйствующего субъекта возрос на 4,7%.
46
Таблица 7
Оценка пассивов баланса ГБОУ Школа №1741 за 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
2016/2015
Изменение
показателя
2017/2016
2015
2016
2017
абс,
тыс.
руб.
%
абс,
тыс.
руб.
%
III. Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
7,3
17,5
18,7
10,2
58,3%
1,2
6,9%
Прочие расчеты с
кредиторами
653
769
834
116
15,1%
65
8,5%
Расчеты по доходам
0,4
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу III
661
786,5
865
125,5
16,0%
78,5
10,0%
IV. Финансовый
результат
71867
62968
70464
-8899
-14,1%
7496
11,9%
БАЛАНС
72529
63755
71317
-8774
-13,8%
7562
11,9%
Источник: составлено автором на основе данных бухгалтерского баланса
за 2015-2017 гг.
Рассмотрим движение денежных средств в исследуемом периоде,
представленное на рис. 9.
Таким образом, на основе рисунка 9, можно сказать, что в исследуемом
периоде происходит рост объема денежных средств учреждения, однако
очевидно, что ГБОУ Школа №1741 принимает на себя денежные
обязательства, которые превышают лимит бюджета, то есть накапливают
кредиторскую задолженность. Эта кредиторская задолженность ложится на
бюджет.
47
Рис. 9. Объем денежных средств ГБОУ Школа №1741 за 2015-2017 гг.
Проведем оценку показателей отчета о финансовых результатах за
2015-2017 гг., представленные в таблице 8.
Таблица 8
Оценка доходов ГБОУ Школа №1741 за 2015-2017 гг. (составлено
автором на основе Отчета о финансовых результатах за 2015-2017 гг.)
Источник: составлено автором на основе Отчета о финансовых
результатов за 2015-2017 гг.
650
700
750
800
850
747
801
844
2015
2016
2017
2015 2016 2017
абс, тыс.
руб.
%
абс, тыс.
руб.
%
Доходы 442 452 35 10 2,2 -417 92,2
Доходы от
собственности
40 40 35 0 0,0 -5 12,5
Доходы от
оказания платных
услуг
9 12 - 3 25,0 - -
Прочие доходы 300 400 - 100 25,0 - -
Наименование
показателя
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
2016/2015
Изменение
показателя
2017/2016
48
Таким образом, в структуре доходов учреждения преобладают прочие
доходы, также в структуре доходов можно выделить доходы от
собственности и доходы от оказания платных услуг.
Рассмотрим расходы организации, представленные в таблице 9.
Таблица 9
Оценка расходов ГБОУ Школа №1741 за 2015-2017 гг. (составлено
автором на основе Отчета о финансовых результатов за 2015-2017 гг.)
Наименование
показателя
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение
показателя
2016/2015
Изменение
показателя
2017/2016
2015
2016
2017
абс,
тыс.
руб.
%
абс,
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Расходы
126322
137302
159490
10980
8,0%
22188
16,2%
Оплата труда и
начисления на выплаты
58059
66050
77630
7991
12,1%
11580
17,5%
в том числе:
заработная плата
50351
50351
60307
0
0,0%
9956
19,8%
Прочие выплаты
155
164
101
9
5,5%
-63
-38,4%
начисления на выплаты
по оплате труда
14432
15534
17221
1102
7,1%
1687
10,9%
приобретение работ и
услуг
13552
14359
17260
807
5,6%
2901
20,2%
в том числе:
услуги связи
231
235
309
4
1,7%
74
31,5%
коммунальные услуги
3401
3421
3797
20
0,6%
376
11,0%
работы, услуги по
содержанию имущества
4635
4635
6562
0
0,0%
1927
41,6%
прочие работы
6012
6067
6590
55
0,9%
523
8,6%
перечисления
организациям
928
971
-
43
4,4%
-
-
49
Продолжение таблицы 9
Наименование
показателя
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение
показателя
2016/2015
Изменение
показателя
2017/2016
2015
2016
2017
абс,
тыс.
руб.
%
абс,
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
расходы по операциям с
активами
56545
56741
64458
196
0,3%
7717
13,6%
Операционный
результат
-128068
-137068
-159666
-9000
6,6%
-22598
16,5%
Операции с
нефинансовыми
активами
-8355
-8895
7523
-540
6,1%
16418
-
184,6%
Операции с
финансовыми активами
и обязательствами
-121163
-128163
-167190
-7000
5,5%
-39027
30,5%
Операции с
финансовыми активами
-105368
-110368
-135368
-5000
4,5%
-25000
22,7%
Операции с
обязательствами
16985
17795
31803
810
4,6%
14008
78,7%
Источник: составлено автором на основе Отчета о финансовых
результатов за 2015-2017 гг.
На основе таблицы 8, можно утверждать, что расходы организации
значительно превышают ее доходы. Большую долю расходов составляют
расходы на оплату труда.
Таким образом, оценивая эффективность деятельности учреждения,
можно отметить, что в исследуемом периоде происходит рост расходов на
16,2% в 2017 по сравнению с 2016 годом. Объем дохода в исследуемом
периоде уменьшается в исследуемом периоде на 7,8%.
В исследуемом периоде происходит рост объема денежных средств
учреждения, однако очевидно, что ГБОУ Школа №1741 принимает на себя
50
денежные обязательства, которые превышают лимит бюджета, то есть
накапливают кредиторскую задолженность. Эта кредиторская задолженность
ложится на бюджет.
2.3 Проблемы, снижающие эффективность деятельности учреждения
Проведем коэффициентный анализ финансового состояния
учреждения. Рассчитаем показатели финансовой устойчивости учреждения,
представленные в таблице 10.
Таблица 10
Расчет финансовой устойчивости предприятия
№
Наименование показателя
2017 г.
2016 г.
Изменение
показателя
1
Коэффициент автономии
0,58
0,62
-0,04
2
Коэффициент финансовой
зависимости
0,52
0,38
+0,14
3
Коэффициент обеспеченности
внеоборотных активов
долгосрочными источниками
финансирования, %
91,2
97,5
-6,3
4
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,108
0,615
-0,507
5
Коэффициент текущей ликвидности
0,379
0,812
- 0,433
Источник: составлено автором на основе документации учреждения
На основе таблице 10, можно сделать вывод про изменение
коэффициентов устойчивости предприятия.
51
Коэффициент абсолютной ликвидности снижается с 0,615 в 2016 году
до 0,108 в 2017 году. В 2017 году коэффициент выше нормального значения
(0,2-0,5).
Коэффициент текущей ликвидности снижается в исследуемом периоде
с 0,812 до 0,379. Данный показатель свидетельствует о платежных
возможностях предприятия. Ни на начало (0, 812), ни на конец (0,379)
периода коэффициент не соответствует нормальному ограничению (1,5).
Далее необходимо провести анализ показателей рентабельности
деятельности предприятия (таблица 11). Рентабельность имеет большое
значение для кредиторов и собственников предприятия.
На основе таблице 11, можно сделать вывод про изменение
коэффициентов рентабельности деятельности ГБОУ Школа №1741. Так,
коэффициент рентабельности совокупных активов в исследуемом периоде
снижается с -2,15 до -2,23.
Таблица 11
Рентабельность деятельности ГБОУ Школа №1741
Источник: составлено автором на основе документации учреждения
Коэффициент рентабельности оборотных активов снижается в
исследуемом периоде, что свидетельствует о снижении прибыли.
Коэффициент рентабельности основных средств снижается от -1,30 до -
1,35.
Можно сделать вывод, что в исследуемом периоде происходит
снижение показателей рентабельности, что является негативной тенденцией
развития учреждения. Это является негативной тенденцией, так как
снижение показателя свидетельствует о снижении эффективности
Показатель 2017 г. 2016 г.
Изменение
показателя
Рентабельность совокупных активов -2,23 -2,15 -0,08
Рентабельность оборотных активов -160,10 -143,07 -17,03
Рентабельность основных средств -1,35 -1,30 -0,05