52
инфраструктуры приостановлено. Электроэнергетика округа использует
природный газ в качестве резервного вида топлива при пиковых нагрузках,
но в целом объем его промышленного использования сокращается. Подобная
ситуация создает угрозы как энергетической безопасности региона, так и
перспективам устойчивого социально-экономического развития.
Общая оценка соответствия фактического состояния газового
хозяйства города Ханты-Мансийска на конец 2016 года по отношению к
промежуточным целевым показателям стратегического развития
представлена на рисунке 9 (оценка ранжируется от «5» – фактический
результат превосходит плановый – до «1» – фактический результат хуже
базисного).
Рис. 9. Оценка степени выполнения планов стратегического развития
газового хозяйства города Ханты-Мансийска в 2013-2016 гг.
Для обеспечения комплексности решения проблем газового хозяйства
города, совершенствования взаимодействия участников газового рынка и
государственных и муниципальных органов власти при формировании и
реализации программ стратегического развития предлагается следующая
схема взаимодействий (рисунок 10).
Главным оператором газовой отрасли в регионе, обеспечивающим
совокупность операций по добыче, транспортировке и сбыту продукции
потребителю выступает, ОАО «Газпром» через множество своих
подразделений. Поэтому стратегия развития МП «ХАНТЫ-
53
МАНСИЙСКГАЗ», а также мероприятия по ее реализации должны быть
привязаны к деятельности этого естественного монополиста.
Рис. 10. Схема взаимодействия различных уровней при стратегическом
управлении МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ»
Приоритетная проблема, которая должна быть решена в процессе
разработки концептуальной модели стратегического управления,
заключается в разработке целевых ориентиров. Для этого мы предлагаем
применение усовершенствованной системы сбалансированных показателей
(ССП), которая была предложена Р. Капланом и Д. Нортоном, позволяющая
обеспечить системность и комплексность в развитии деятельности
компании. Однако, в дополнение к традиционным (финансы, работа с
рынками сбыта (потребителями), организация внутренних бизнес-процессов,
управление персоналом) предлагается добавить показатель
«инфраструктурное обеспечение», который призван учесть специфику
функционирования газовой отрасли в городе Ханты-Мансийске. Внедрение
ССП позволяет операционализировать причинно-следственные связи
деятельности компании, выделить ключевые факторы для ее развития и
определить условия, обеспечивающие практическую реализацию стратегии.
Конкретизацию стратегических ориентиров видения в оперативную
деятельность МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» целесообразно осуществлять
в разрезе основных проекций ССП в форме нормативов и индикаторов,
54
обеспечивающих выполнение требований программных документов
стратегического развития. В таблицах 15-19 представлена упрощенная
декомпозиция стратегических целей МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» по
проекциям ССП на задачи и показатели, требуемые для их достижения.
Таблица 15
Основные цели и задачи развития МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ»
в разрезе системы сбалансированных показателей (финансы)
Таблица 16
Основные цели и задачи развития газового хозяйства МП «ХАНТЫ-
МАНСИЙСКГАЗ» в разрезе системы сбалансированных показателей
(клиенты – рынки сбыта газа)
55
Таблица 17
Основные цели и задачи развития газового хозяйства МП «ХАНТЫ-
МАНСИЙСКГАЗ» в разрезе системы сбалансированных показателей
(внутренние бизнес-процессы)
Таблица 18
Основные цели и задачи развития газового хозяйства МП «ХАНТЫ-
МАНСИЙСКГАЗ» в разрезе системы сбалансированных показателей
(обучение персонала)
56
Таблица 19
Основные цели и задачи развития газового хозяйства МП «ХАНТЫ-
МАНСИЙСКГАЗ» в разрезе системы сбалансированных показателей
(развитие инфраструктуры)
Реализация предложенного механизма стратегического управления МП
«ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» с использованием ССП в целях улучшения
финансово-экономических результатов деятельности, учитывающего
специфику структурного и производственного устройства газового хозяйства
региона позволяет получить ряд преимуществ за счет:
- согласованности стратегических и оперативных задач управления
развитием;
- четкого доведения задач стратегического развития до персонала
предприятия в виде количественных индикаторов;
- повышения эффективности реализации стратегии за счет привязки ее
основных количественных индикаторов к финансовой мотивации
ответственных за ее реализацию лиц;
- «технологизации» процесса разработки стратегии развития
предприятия на систематичной, повторяющейся основе.
Финаـнсовый менеджмент является основным элементом упраـвления,
поскольку предстаـвляет сочетаـние страـтегических и таـктических элементов
финаـнсового обеспечения предпринимаـтельстваـ, позволяющих упраـвлять
денежными потокаـми и наـходить оптимаـльные решения. Усиление контроля
57
за денежными средстваـми краـйне необходимо любому предприятию.
Огромна роль финаـнсового менеджмента и в диаـгностике кризисных
ситуаـций, т.к. одной из заـдаـч финаـнсового менеджмента является аـнаـлиз
финаـнсового состояния предприятия. Аـнаـлизируя финаـнсовое состояние
предприятия возможно устаـновить заـчаـтки кризиса на саـмых раـнних этаـпаـх
раـзвития.
В соответствии с российским заـконодаـтельством, невыполнение
оргаـнизаـцией требоваـний кредиторов по истечении 3 месяцев со дня
наـступления сроков плаـтежей является основаـнием для их обраـщения в
аـрбитраـжный суд и возбуждения дела о баـнкротстве. Критериями, в
соответствии с которыми оргаـнизаـция может быть признаـна баـнкротом по
решению судаـ, являются не соответствие нормаـтиву коэффициента текущей
ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средстваـми. В заـвисимости от наـличия у оргаـнизаـции возможности
восстаـновить свою плаـтежеспособность в течение 6 месяцев определяется
процедураـ, предпринимаـемаـя к предприятию должнику. На рисунке 11
отраـжены даـнные критерии МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ».
Рис. 11. Соответствие покаـзаـтелей МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ»
заـконодаـтельным критериям финаـнсовой устойчивости
58
Рисунок 11 наـглядно демонстрирует, что у МП «ХАНТЫ-
МАНСИЙСКГАЗ» требоваـния чаـстичного саـмофинаـнсироваـния оборотных
аـктивов выполняются, его баـлаـнс ликвиден, следоваـтельно, основаـния для
баـнкротства оргаـнизаـции отсутствуют. Сохраـнение этого устойчивого
положения в перспективе может быть достигнуто путем внедрения в
праـктику функционироваـния оргаـнизаـции системы упраـвленческих
воздействий, обознаـченных в каـчестве мер противодействия угрозаـм среды.
Наиболее значимым активом МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ»
является его дебиторская задолженность, поэтому в целях рационализации
управления его финансовыми результатами предлагается провести
следующие мероприятия:
- вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской и
кредиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные
тенденции;
- непрерывно контролировать состояние расчетов с потребителями и
поставщиками по просроченной задолженности;
- разработать платежный календарь и контролировать состояние
расчетов с поставщиками и заказчиками.
Следствием этих мер может стать ускорение оборачиваемости
дебиторской задолженности и высвобождение средств из оборота, которые
можно направить на дальнейшую модернизацию действующего
оборудования и замену устаревшего, а также на совершенствование качества
оказываемых услуг.
Таким образом, практическая реализация разработанных мероприятий
по улучшению финансово-экрономических результатов деятельности МП
«ХАНТЫ-МАНСИЙСКНАЗ» позволит в значительной степени нивелировать
угрозы устойчивому функционированию предприятия.
59
3.2. Оценка финансовых последствий разработанных мероприятий
Управленческие решения, направленные на улучшению финансово-
экрономических результатов деятельности предприятия, охватывают все
стороны его функционирования. Оценить ожидаемые последствия этих
решений можно путем моделирования показателей финансовой отчетности с
учетом влияния на них разработанных мер и расчета по этой отчетности
системы контрольно-оценочных показателей.
Как ожидается, внедрение в практику функционирования МП
«ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» разработанных предложений уже в ближайшей
перспективе позволит увеличить выручку на 20% при пропорциональном
росте переменных затрат и некотором снижении величины постоянных
расходов. Прочие доходы предприятия продолжат рост в соответствии со
сложившимся темпом. Для их моделирования можно использовать
инструменты трендового прогнозирования, основанного на выявлении
тенденции изменения финансовых показателей и экстраполяции ее в будущее
(рисунок 12). Параметры моделей можно определить с помощью программы
Microsoft Excel, причем одновременно рассчитывается и коэффициент
детерминации R
2
, являющийся одним из основных показателей качества
модели.
Рис. 12. Трендовое прогнозирование величины прочих доходов МП
«ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ», тыс. руб.
60
Для прогнозирования монотонных изменений финансовых показателей
используются линейная, показательная (экспоненциальная), степенная и
логарифмическая трендовые модели. При малой длине исходного
временного ряда улучшить прогноз можно, рассчитав средневзвешенное
значение прогнозов исследуемого показателя по всем четырем приведенным
выше моделям.
Выполненные расчеты с высокой степенью достоверности планировать
прочие доходы МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» на уровне 166 тыс. руб.
Выполним аналогичным способом моделирование величины прочих
расходов предприятия (рисунок 13).
Рис. 13. Трендовое прогнозирование прочих расходов МП «ХАНТЫ-
МАНСИЙСКГАЗ», тыс. руб.
С высокой степенью достоверности можно ожидать прочих расходов
МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» в 2017 году на уровне 422 тыс. руб.
Отразиможидаемые результаты разработанных предложений и
прогнозируемые изменения в параметрах функционирования в плановом
отчете о финансовых результатах деятельности МП «ХАНТЫ-
МАНСИЙСКГАЗ» (таблица 20).
61
Таблица 20
Ожидаемые изменения в показателях отчета о финансовых результатах МП
«ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» на 2017 год, тыс. руб.
Показатели
2016 г.
План на
2017г.
Отклонение
Выручка (нетто)
67072
81157
14085
Себестоимость
58939
66955
8016
Валовая прибыль
8133
14202
6069
Прибыль (убыток) от продаж
8133
14202
6069
Проценты к получению
702
892
190
Прочие доходы
146
166
20
Прочие расходы
560
422
-138
Прибыль (убыток) до налогообложения
8421
14838
6417
Текущий налог на прибыль
1760
2968
1208
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
87
0
-87
Изменение отложенных налоговых
обязательств
-1
0
1
Изменение отложенных налоговых активов
-11
0
11
Санкции и штрафы
-18
0
18
Чистая прибыль (убыток)
6631
11871
5240
Разработанные мероприятия по улучшению финансово-экономическх
результатов деятельности предприятия, нацеленные на диверсификацию и
рост доходов, оптимизацию затрат позволят, как ожидается, увеличить
валовую прибыль МП «ХАНТЫ-МАНСИЙСКГАЗ» на 6069 тыс. руб.,
прибыль от продаж возрастет на ту же сумму, поскольку коммерческие и
управленческие расходы включаются в себестоимость продукции
предприятия. Величина процентов к получению ожидается на среднем
трехлетнем уровне, который превышает фактически сложившийся в 2016
году на 190 тыс. руб. Прочие доходы и расходы планировались на основании
трендового прогнозирования. Рост доходов, как ожидается составит 20 тыс.
руб., а расходы сократятся на 138 тыс. руб. В результате прибыль до
налогообложения увеличится на 6417 тыс. руб. Как ожидается, отложенные
налоговые обязательства будут погашены, совершенствование организации и
управления позволит избежать предприятию санкций и штрафов. Чистая
прибыль предприятия возрастет на 5240 тыс. руб. и составит 11871 тыс. руб.
(рисунок 14).