53
где Q – объем реализации работ (услуг);
М1 – сумма материальных затрат;
m – материалоемкость работ (услуг) [14, c.361].
Подставим значения из табл.12 в формулу 3:
2016 г.: ∆Q = 18887*(1/0,18-1/0,18) = 0 тыс.руб.
2017 г.: ∆Q = 16994*(1/0,16-1/0,18) = -11801 тыс.руб.
Проанализировав полученные результаты, отметим, что в 2016 г.
материалоемкость не изменилась по сравнению с предыдущим годом и не
повлияла на динамику объема работ (услуг) предприятия. В 2017 г. снижение
материалоемкости привело к увеличению объема работ (услуг) ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ на 11801 тыс.руб.
Таким образом, по результатам проведенного анализа эффективности
использования материальных ресурсов в ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
получены следующие выводы:
общая стоимость материальных ресурсов предприятия в 2015-
2017 гг. выросла, на что преимущественно повлиял рост стоимости сырья и
материалов, топлива и запасных частей. Указанные виды материальных
ресурсов являются преобладающими в структуре данных активов
предприятия;
расчет и анализ показателей эффективности использования
материальных ресурсов предприятия позволил выявить их положительную
динамику, что свидетельствует о повышении эффективности управления
материальными ресурсами на предприятии.
В условиях высокой конкуренции, нестабильности современной
финансово-экономической ситуации для ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
актуальным является поиск резервов повышения эффективности управления
ресурсами. Далее будет выполнена разработка рекомендаций по повышению
эффективности использования материальных ресурсов в ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈.
54
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ
РЕСУРСОВ В ИЭВЦ ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ¬
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности
использования материальных ресурсов на предприятии
В процессе анализа финансового положения и эффективности
использования материальных ресурсов в ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
выявлен ряд проблем, которые препятствуют развитию предприятия:
1. Установлено, что на предприятии снизились показатели
рентабельности, что свидетельствует об ухудшении финансовой
результативности и неэффективном управление доходами и расходами
ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈. Для того, чтобы преодолеть сложившуюся
ситуацию, предприятию предлагается оптимизировать затраты на
материальные ресурсы и комплектующие, которые связаны с эксплуатацией
оборудования и транспортных средств.
Рекомендация, которая позволит снизить расходы ИЭВЦ и
одновременно повысить эффективность использования материальных
ресурсов, связана с использованием ГСМ и запасных частей для ремонта
автотранспортных средств, и оборудования ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈.
Оптимизация данных расходов для ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ является
важной в связи с тем, что своевременная транспортировка необходимых
ресурсов обеспечивает непрерывность производственного процесса.
В рамках данной рекомендации предприятию предлагается установка
систем спутниковой навигации на автотранспортные средства. В результате
руководство ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ получит возможность контроля
фактического пробега транспортных средств, а значит, - и расхода ГСМ.
55
ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ предлагается приобретение и внедрение
системы ∇1С: Центр спутникового мониторинга∈, поскольку это позволит
интегрировать данные в программу ∇1С: Предприятие∈, которая в настоящее
время используется на предприятии.
Следующая рекомендация для ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ связана с
оптимизацией использования материальных ресурсов, которые
задействованы в текущем обслуживании и ремонте оборудования.
Необходимость данной рекомендации обусловлена тем, что для деятельности
ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ важна бесперебойность работы оборудования, на
котором проводятся испытания и внедрения новых технологий.
Далее в табл.3.1 приведен разработанный для ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ организационный план внедрения разработанных
рекомендаций:
Таблица 3.1
Организационный план внедрения предлагаемых мероприятий по
повышению эффективности использования материальных ресурсов в ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
Мероприятие
Срок
проведения
Ответственное
подразделение/сотрудник
1
2
3
Создание текущего запаса ГСМ
Формирование отчетов о расходе ГСМ за
2017 г.
7 раб.дн.
Бухгалтер по учету затрат и
калькулированию
Сбор информации о предложениях GPS-
систем, отбор лучших поставщиков
14 раб.дн.
Главный инженер
Согласование коммерческих условий
внедрения GPS-систем на транспортные
средства ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
7 раб.дн.
Главный бухгалтер,
директор ИЭВЦ
Подписание договора о приобретении и
установке GPS-оборудования
2 раб.дн.
Директор ИЭВЦ
Установка GPS-оборудования на
автотранспортные средства ИЭВЦ ПАО
∇Сургутнефтегаз∈
10 раб.дн.
Контроль главного
инженера
Расчет суммы текущего запаса ГСМ
4 раб.дн.
Бухгалтер по учету затрат и
калькулированию
56
Продолжение таблицы 3.1
1
2
3
Формирование расходов будущих периодов по текущему обслуживанию и ремонту
оборудования предприятия
Расчет величины норматива оборотных
средств в запасных частях
4 раб.дн.
Бухгалтер по учету затрат
и калькулированию
Расчет величины нормативной
потребности в оборотных средствах в
запасных частях
4 раб.дн.
Бухгалтер по учету затрат
и калькулированию
Отражение рассчитанной суммы в
составе расходов будущих периодов
1 раб.дн.
Бухгалтер по учету затрат
и калькулированию
Далее необходимо оценить экономическую эффективность внедрения в
ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ разработанных рекомендаций.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий
Мероприятия по повышению эффективности использования
материальных ресурсов для ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ связаны с
использованием ГСМ для автотранспорта и запасных частей для ремонта
оборудования, эксплуатируемого предприятием. Данные виды материальных
ресурсов особенно важны для ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ с учетом
направления деятельности предприятия. В то же время, хотя данные виды
материальных ресурсов и являются одной из разновидностью нормируемых
оборотных средств, тем не менее, в ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ их
нормирование не производится, что способствует росту затрат по данным
статьям и перерасходу денежных средств.
Первая предложенная рекомендация предполагает создание текущих
запасов ГСМ в ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈. Для расчета величины
текущего запаса необходимо, прежде всего, установить размер годовой
потребности ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ в ГСМ. Так, за 2017 г. сумма
затрат на ГСМ на предприятии составила 5948 тыс.руб.
57
Оценим возможности оптимизации данной суммы посредством
установки спутникового навигационного оборудования на автотранспортные
средства предприятия. Это предоставит ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
возможность контроля фактического пробега транспортных средств, а
следовательно, - расхода топлива.
На рынке систем GPS-навигации к настоящему времени представлены
многообразные коммерческие системы. Как ранее было отмечено, для ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ предлагается выбрать систему спутникового
мониторинга, разработанную компанией ∇1С∈. Для предприятия
преимущество в данном случае заключается в возможности обмена данными
с единым программным комплексом ∇1С: Предприятие∈, который
используется ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ в настоящее время. По оценкам
разработчиков, внедрение GPS-оборудования позволяет получать экономию
ГСМ на уровне 20-25%. Исходя из этого, в среднем за отчетный год затраты
ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ на топливо могут быть снижены на:
Расчет экономической эффективности внедрения предложенного
мероприятия выполнен в табл.3.2:
Таблица 3.2
Расчет экономической эффективности мероприятия
Показатель
Значение
Доход в виде экономии на ГСМ
1338 тыс.руб.
Итого годовая сумма доходов
1338 тыс.руб.
Прирост прибыли
1070 тыс.руб.
(=1338 тыс.руб.*(100%-20%)/100)
Расходы на закупку систем навигации
500 тыс.руб.
(=25 тыс.руб.* 20 тр.средств)
Стоимость внедрения оборудования
70 тыс.руб.
(=3.5 тыс.руб.* 20 тр.средств)
Итого годовая сумма расходов
570 тыс.руб.
(=500 тыс.руб. + 70 тыс.руб.)
Экономический эффект
500 тыс.руб.
(=1070 тыс.руб. – 570 тыс.руб.)
Экономическая эффективность
87%
(=500 тыс.руб./570 тыс.руб.*100%)
58
Таким образом, выполненные расчеты показали, что экономический
эффект от установки систем спутниковой навигации на автотранспортных
средствах ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ может составить 500 тыс.руб. в
первый год, а экономическая эффективность – 87%. Срок окупаемости
мероприятия составит:
После установки спутникового оборудования расходы ИЭВЦ на ГСМ
составят:
На основании полученных результатов вычислим далее сумму
максимального текущего запаса топлива для ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈.
Для этого использована формула:
(4)
где А
год
– величина годовой потребности в запасах ГСМ;
Т – число дней между двумя очередными поставками ГСМ (этот
показатель для ИЭВЦ принят на уровне 2, поскольку транспортные средства
осуществляют заправку на АЗС минимум раз в 3 дня).
На рис.3.1 представлено изменение величины материальных ресурсов
ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ после внедрения первой предложенной
рекомендации. Полученные результаты показывают, что величину
материальных ресурсов ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ следует увеличить на
сумму текущего запаса ГСМ в размере 25 тыс.руб.
59
Рисунок 3.1 - Влияние предложенной рекомендации на размер
материальных ресурсов ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈, тыс.руб.
Следующая предлагаемая рекомендация предполагает формирование в
ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ расходов будущих периодов, а именно –
расходов по текущему обслуживанию и ремонту оборудования предприятия.
Значимость данного мероприятия связана с тем, что при реализации
(внедрении) научных разработок, осуществлении опытно-конструкторских и
проектных работ для ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ важна бесперебойная
работа оборудования, а это во многом зависит от его технического состояния.
Размер необходимых средств на ремонт оборудования ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ определяется величиной нормативной потребности в
запасных частях.
Исходя из этого, выполним далее обоснование нормативной
потребности ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ в оборотных средствах в
запасных частях.
Вычисление норматива оборотных средств в запасных частях для
ремонта осуществляется в расчете на 1000 руб. эксплуатируемого ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ оборудования:
(5)
где N
зап.ч.
– величина норматива запасных частей для ремонта
оборудования, тыс.руб.
9332
9357
0
2000
4000
6000
8000
10000
До внедрения рекомендации После внедрения рекомендации
тыс.руб.
Материальные ресурсы
60
О
ср.з.ч.
– величина фактического среднего остатка запасных частей за
12 мес., тыс.руб.
С
о
– число функционирующего оборудования в среднем за год, ед.
Рассчитаем величину нормативной потребности ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ в оборотных средствах в запасных частях:
На рис.3.2 представлено изменение величины прочих оборотных
средств (по данной статье будут отражены в балансе ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ расходы будущих периодов в размере нормативной
потребности в запасных частях):
Рисунок 3.2 -Влияние предложенной рекомендации на величину
прочих оборотных запасов ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈, тыс.руб
Результаты расчетов показали, что величина средств в расходах
будущих периодов ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ составит 150 тыс.руб. Эта
сумма обеспечит бесперебойный ремонт и обслуживание оборудования
1553
1703
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
До внедрения рекомендации После внедрения рекомендации
тыс.руб.
Прочие оборотные активы
61
предприятия, увеличив при этом сумму прочих оборотных активов ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈.
Далее необходимо оценить общее влияние разработанных
рекомендаций на показатели эффективности использования материальных
ресурсов ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ (табл.3.3).
Таблица 3.3
Влияние предложенных рекомендаций на показатели эффективности
использования материальных ресурсов в ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
Показатель
До внедрения
рекомендаций
После
внедрения
рекомендац
ий
Абсолютное
отклонение,
+/-
Темп
прироста,
%
Объем выполненных работ
(услуг), тыс.руб.
108114
108114
0
0.00
Себестоимость выполненных
работ, тыс.руб. (услуг)
96221
94883
-1338
-1.39
Валовая прибыль, тыс.руб.
11893
13231
1338
11.25
Материальные затраты,
тыс.руб.
16994
15831
-1163
-6.84
Материалоемкость, руб.
0.16
0.15
-0.01
-6.84
Материалоотдача, руб.
6.36
6.83
0.47
7.35
Прибыль на рубль
материальных затрат, руб.
0.70
0.84
0.14
19.42
Удельный вес материальных
затрат в себестоимости работ
(услуг), %
17.66
16.69
-0.98
-
Коэффициент
оборачиваемости
материальных ресурсов, ед.
11.58
11.65
0.07
0.56
Выполненные расчеты показывают, что величина материальных затрат
ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ в результате внедрения предложенных
рекомендаций может снизиться на 1163 тыс.руб. (рис.3.3).
62
Рисунок 3.3– Снижение материальных затрат ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ в результате внедрения предложенных
рекомендаций, тыс.руб.
Снижение материальных затрат ИЭВЦ ПАО ∇Сургутнефтегаз∈
обеспечивается за счет оптимизации расходов на ГСМ и запчастей,
используемых на предприятии. Далее на рис.3.4 представлено изменение
материалоотдачи и материалоемкости на предприятии в результате
внедрения предложенных рекомендаций:
Рисунок 3.4 – Изменение материалоотдачи и материалоемкости ИЭВЦ
ПАО ∇Сургутнефтегаз∈ в результате внедрения предложенных
рекомендаций, руб.
16994
15831
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
До внедрения рекомендаций После внедрения рекомендаций
тыс.руб.
Материальные затраты
0,16
0,15
6,36
6,83
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
8,00
До внедрения рекомендаций После внедрения рекомендаций
руб.
Материалоемкость Материалоотдача