35
− Полевая аналитическая экспресс лаборатория «Золотинка».
− Хвостохранилище с полезным объёмом 248 500 м³. Общий объем – 269
200 м³.
Главными подразделениями предприятия являются:
− Производство;
− Бухгалтерия;
− Управление по работе с персоналом;
− Управление реализации готовой продукции.
Данные направления возглавляются соответственно главным,
инженером, главным бухгалтером заместителем генерального директора по
управлению персоналом и заместителем генерального директора по коммерции.
К основным принципам системы управления относятся:
− иерархичность, с учетом делегирования полномочий на
соответствующий уровень управления;
− согласованность, обеспечивающая согласование целей и задач
организации;
− систематичность, определяющая постоянное непрерывное выполнение
всех работ по управлению, их ритмичность и долговременность действия.
Решение динамичных задач в компании протекает при использовании
демократичного стиля руководства, позволяющего:
− создавать гибкую структуру управления;
− своевременно вносить в структуру необходимые изменения;
− сочетать самоконтроль и жесткий контроль со стороны
непосредственного руководителя;
− многонаправленность коммуникаций (вертикальные,
горизонтальные, диагональные и др.).
Сильными сторонами организационной и производственной структуры
ООО «Голд Филд» являются:
− высокая квалификация управленческих кадров;
36
− достаточный уровень развития внутренних связей (мини-АТС,
автоматизированная информационная система предприятия);
− капитал максимально задействуется не только на содержание
компании, но и на ее развитие (покупку и ремонт оборудования, изучения
передовых технологий добычи драгоценных металлов);
− высокое качество продукции;
− конкурентоспособные цены.
К слабым сторонам ООО «Голд Филд» следует относить:
− значительную долю устаревшего оборудования и необходимость
капитального и текущего ремонта ОС;
− низкий уровень материального стимулирования кадров;
− чрезмерную загруженность персонала;
− неудовлетворительный для развития уровень федеральной и
муниципальной поддержки;
− сложность обеспечения потребностей рынка в продукции высокого
качества по конкурентоспособным ценам.
На рисунке 2 представлена организационная структура ООО «Голд
Филд». Основное управление финансами предприятия осуществляется
Бухгалтерией под руководством генерального и коммерческого директоров.
Генеральный директор осуществляет управление финансовой
устойчивостью предприятия на всех трех уровнях: оперативном, тактическом и
стратегическом.
Коммерческий директор участвует в разработке стратегического плана
предприятия с целью повышения финансовой устойчивости ООО «Голд Филд».
Он также курирует деятельность Группы по мотивации персонала и юриста.
Группы по мотивации персонала выполняет ключевую роль в
обеспечении роста доходов предприятия через рост вовлеченность персонала в
трудовые процессы. Для этого разрабатываются и внедряются меры
материального и морального стимулирования кадров.
Юрист ООО «Голд Филд» решает спорные вопросы по задержкам
37
платежей дебиторов и кредиторам, выполняет превентивные меры для избегания
формирования задолженности, безнадежной к взысканию и т.п.
Рисунок 2 – Организационная структура системы управления
финансовой устойчивостью ООО «Голд Филд»
Источник: по материалам [41].
Главный бухгалтер отдает основные распоряжения своему заместителю, а
тот уже руководит бухгалтерами. При этом имеется разделение по функциям
учета и анализа показателей предприятия.
Основными функциями Бухгалтерии являются:
− осуществление бухгалтерского, налогового, управленческого учета;
− анализ показателей деятельности предприятия;
− предоставление данных для формирования стратегического
управления компанией, в том числе для финансового управления.
Целью Бухгалтерии - формирование ϲʙᴏевременной, качественной
информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия,
необходимой для принятия управленческих решений на различных уровнях
управления.
Главный бухгалтер
Группа по
мотивации
персонала
Юрист
Заместитель главного
бухгалтера
Бухгалтеры
материальной группы
2 чел.
Бухгалтер по
расчетам с
персоналом
Бухгалтер по расчетам
с внешними
контрагентами
Генеральный директор
Коммерческий директор
38
Для этого решаются следующие задачи:
− отслеживание законности деятельности налогового и трудового
законодательства;
− осуществление расчетов и контроль финансовых показателей;
− оперативное предоставление данных для администрации.
Основой аналитических отчетов Бухгалтерии является оценка
производственно-коммерческой деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Голд Филд»
Для обеспечения производственно-коммерческой деятельности ООО
«Голд Филд» используются внеоборотные и оборотные активы предприятия.
Структура активов представлена в таблице 10. Здесь и далее использована
методика проведения горизонтального и вертикального анализа А.Д. Шеремета.
Таблица 10
Динамика состава и структуры активов ООО «Голд Филд»
Статья
баланса
2017г.
2018г.
2019 г.
Отклонени
е
2018/2017
гг.
Отклонение
2018/2017 гг.
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
%
к
ит
огу
тыс.
руб.
%
к
ит
огу
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ВНЕОБОРОТН
ЫЕ АКТИВЫ,
в т. ч.:
2720
76
61,9
7
1228
65
29,
45
9516
4
21,
35
-
14921
1
-
54,8
4
-
176912
-65,02
Основные
средства
2587
58
58,9
4
1147
77
27,
51
9267
1
20,
79
-
14398
1
-
55,6
4
-
166087
-64,19
Финансовые
вложения
784
0,18
784
0,1
9
784
0,1
8
0
0,00
0
0,00
Прочие
внеоборотны
е средства
1253
4
2,85
7304
1,7
5
1709
0,3
8
-5230
-
41,7
3
-10825
-86,37
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ –
всего, в т. ч.:
1669
49
38,0
3
2943
50
70,
55
3505
68
78,
65
12740
1
76,3
1
183619
109,99
Запасы, в
том числе:
1258
55
28,6
7
1136
34
27,
24
9775
0
21,
93
-
12221
-9,71
-28105
-22,33
-сырье и
материалы
6298
7
14,3
5
3961
2
9,4
9
2868
4
6,4
4
-
23375
-
37,1
1
-34303
-54,46
39
Продолжение таблицы 10
-незаверш.
строительств
о
181
0,04
132
0,0
3
276
0,0
6
-49
-
27,0
7
95
52,49
-готовая
продукция
5981
7
13,6
2
7148
0
17,
13
6668
9
14,
96
11663
19,5
0
6872
11,49
-расходы
будущих
периодов
2870
0,65
2410
0,5
8
2101
0,4
7
-460
-
16,0
3
-769
-26,79
Дебиторская
задолженнос
ть
покупателей
и заказчиков
3322
5
7,57
6549
1,5
7
2142
19
48,
06
-
26676
-
80,2
9
180994
544,75
Денежные
средства
87
0,02
96
0,0
2
6054
1,3
6
9
10,3
4
5967
6858,62
Прочие
оборотные
активы
189
0,04
1097
0,2
6
3844
7
8,6
3
908
480,
42
38258
20242,3
ИТОГО
4390
25
100
4172
15
10
0
4457
32
10
0
-
21810
-4,97
6707
1,53
Источник: авторская, по материалам [40]
По данным таблицы 10 наглядно структуру активов ООО «Голд Филд» и
ее динамику представим в виде диаграммы на рисунке 3.
Рисунок 3 – Структура активов ООО «Голд Филд», тыс. руб.
Источник: авторский, по материалам [40]
279669
295839
89262
125855
113634
97750
33225
6549
214219
38447
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Внеоборотные активы Запасы Дебиторская задолженность
Денежные средства Прочие оборотные активы
40
По диаграмме видно, что за последние три года величина активов
практически не изменилась, их рост с 2017 года составил 1,5%. Однако в 2019
году заметно поменялась структура имущества. Доля внеоборотных активов
сократилась до 20% (в 2017 г. – 63,7%, в 2018 г. – 70,9%), соответственно выросла
доля оборотных средств (в 2017 г. - 36,3%, в 2018 г. – 29,1%, в 2019 г. – 80%).
Такая трансформация произошла как из-за сокращения сумм
внеоборотных активов (выбытие основных средств на сумму 22 млн. руб.), так и
благодаря накоплению дебиторского долга).
В 2017-2018 гг. на первом месте в структуре оборотных средств
предприятия были запасы (78,9% и 93,6% соответственно). В 2019 году, доля
запасов сократилась до 27%. Это произошло как из-за возросшей суммы
дебиторского долга, так и благодаря сокращению складских запасов на 15,8 млн.
руб. (-13,9% в 2019 году).
Далее оценим изменения пассивов ООО «Голд Филд» в таблице 11.
Таблица 11
Динамика состава и структуры пассивов ООО «Голд Филд»
Статья баланса
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Отклонени
е 2018/
2017 гг.
Отклонени
е 2019/
2017 гг.
тыс.
руб.
%
к
ит
ог
у
тыс.
руб.
%
к
ит
ог
у
тыс.
руб.
%
к
ит
ог
у
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ – всего, в
т. ч.:
34433
7,84
35598
8,53
36821
8,26
1165
3,38
2388
6,94
Уставный капитал
24335
5,54
24335
5,83
24335
5,46
0
0,00
0
0,00
Резервный капитал
1220
0,28
1220
0,29
1220
0,27
0
0,00
0
0,00
Нераспределенная
прибыль
8878
2,02
10043
2,41
11266
2,53
1165
13,12
2388
26,90
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА –
всего, в т. ч.:
815
0,19
816
0,20
816
0,18
1
0,12
1
0,12
Отложенные
налоговые
обязательства
815
0,19
816
0,20
816
0,18
1
0,12
1
0,12
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА –
всего, в т. ч.:
40377
7
91,9
7
38080
1
91,2
7
40809
5
91,5
6
-22976
-5,69
4318
1,07
41
Продолжение таблицы 11
Заемные средства
23248
1
52,9
5
10876
3
26,0
7
10188
7
22,8
6
-
12371
8
-
53,22
-
13059
4
-
56,17
Кредиторская
задолженность, в
том числе:
17129
6
39,0
2
27203
8
65,2
0
30620
8
68,7
0
10074
2
58,81
13491
2
78,76
-поставщикам и
подрядчикам
45219
10,3
0
17334
4,15
59217
13,2
9
-27885
-
61,67
13998
30,96
-персоналу
2168
0,49
1549
0,37
808
0,18
-619
-
28,55
-1360
-
62,73
-гос.
внебюджетным
фондам
1016
0,23
795
0,19
444
0,10
-221
-
21,75
-572
-
56,30
-бюджету по
налогам и
сборам
1336
0,30
800
0,19
721
0,16
-536
-
40,12
-615
-
46,03
-прочим
кредиторам
12155
7
27,6
9
25156
0
60,3
0
24501
8
54,9
7
13000
3
106,9
5
12346
1
101,5
7
ИТОГО
439025
100
417215
100
445732
100
-21810
-4,97
6707
1,53
Источник: авторская, по материалам [40]
Данные таблицы 11 представим на диаграмме рисунка 4.
Рисунок 4 – Структура пассивов ООО «Голд Филд»
Источник: авторский, по материалам [40]
34433
35598
36821
232481
108763
101887
171296
272038
306208
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
500000
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства Краткосрочная кредиторская задолженность
42
По диаграмме видно, что в 2018-2019 гг. большая часть пассивов
предприятия представлена текущими (краткосрочными) пассивами, в частности
краткосрочной кредиторской задолженностью, которая в 2019 году еще
увеличилась. В то время как в 2017 году в структуре пассивов преобладали
краткосрочные заемные средства.
Доля текущих пассивов ООО «Голд Филд» за три года практически не
изменилась, в 2017 году она составляла 92% от всех источников образования
имущества, в 2018 году- 91,3%, а в 2019 году – 91,6%.
Итог такой финансовой политики и организации сбыта отражают
основные финансовые результаты предприятия, приведенные в таблице 12.
Таблица 12
Анализ состава и динамики прибыли ООО «Голд Филд»
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Отклонен
ие
2018/2017
гг.
Отклонен
ие
2019/201
7 гг.
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс
.
руб
.
уд.
вес,
%
ты
с.
ру
б.
уд.
вес
, %
ты
с.
ру
б.
%
ты
с.
ру
б.
%
Валовая прибыль
17990
100
1438
5
100
933
8
100
-
360
5
-20,04
-
865
2
-48,09
Прибыль (убыток)
от продаж
7180
39,91
4473
31,09
170
7
18,2
8
-
270
7
-37,70
-
547
3
-76,23
Прибыль от
финансовых
операций
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Сальдо прочих
доходов и расходов
-2398
-
13,33
-3016
-
20,97
-177
-1,9
-618
25,77
222
1
-92,62
Прибыль отчетного
периода до
налогообложения
2362
13,13
1457
10,13
153
0
16,3
8
-905
-38,31
-832
-35,22
Налог на прибыль
473
2,63
291
2,02
307
3,29
-182
-38,48
-166
-35,1
Чистая прибыль
отчетного периода
1414
7,86
1165
8,1
122
3
13,1
-249
-17,61
-191
-13,51
Дивиденды
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Выплаты
стимулирующего
порядка
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная
(капитализированн
ая) прибыль
отчетного периода
1414
7,86
1165
8,1
122
3
13,1
-249
-17,61
-191
-13,51
43
По данным таблицы 12 можно сделать вывод о том, что объем сбыта
предприятия за последние три года сократился в стоимостном выражении на 23%
или на 56,27 млн. руб.
По данным таблицы 12 на рисунке 5 представим диаграмму структуры
доходов ООО «Голд Филд» и его динамику.
Рисунок 5 – Структура доходов ООО «Голд Филд», тыс. руб.
Источник: авторский, по материалам [40]
По диаграмме хорошо видно, что существенное сокращение доходов
предприятия произошло в 2018 году. Причиной тому стала негативная ситуация
на рынке драгоценных металлов и последствия экономических санкций,
введённых против Российской Федерации.
Произведем расчеты показателей деловой активности по методике И.Я.
Лукасевича представленной в первом разделе в таблице 4.
Данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
позволяют дополнительно оценить в таблице 13 и деловую активность ООО
«Голд Филд» по методике И.Я. Лукасевича.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала показывает, что
каждый рубль оборотных активов позволял в 2017 году получать 1,5 рубля
выручки, в то время как к концу 2019 года рубль оборотных средств приносил
лишь 54 копейки дохода. Это привело к увеличению периода оборачиваемости
оборотного капитала на 429 дней.
245354
192873
189084
21643
15689
10024
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Выручка Прочие доходы
44
Таблица 13
Динамика показателей деловой активности ООО «Голд Филд»
Показатель
Значение
показателя
Отклонени
е 2018/
2017 гг.
Отклонени
е 2019/
2017 гг.
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала
(текущих активов), об/год
1,47
0,66
0,54
-0,81
-0,93
Коэффициент оборачиваемости
собственных средств, об/год
7,13
5,42
5,14
-1,71
-1,99
Период оборота оборотного
капитала, дни
248
557
677
309
429
Коэффициент оборачиваемости
запасов, об/год
1,95
1,7
1,93
-0,25
-0,02
Период оборота запасов, дни
187
215
189
28
2
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности,
об/год
7,38
29,45
0,88
22,07
-6,5
Период оборота дебиторской
задолженности, дни
49
12
414
-37
365
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности,
об/год
1,43
0,71
0,62
-0,72
-0,81
Период оборота кредиторской
задолженности, дни
255
515
591
260
336
Продолжительность
финансового цикла, дни
230
270
688
40
458
Источник: по материалам [22]
Коэффициент оборачиваемости собственных средств говорит о том, что с
рубля собственных вложений предприятие получало 7 рублей и 13 копеек
выручки в 2017 году, а к концу периода – только 5 рублей 14 копеек.
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, что на начало и на
конец периода доля запасов для обеспечения продаж практически не поменялась.
Поэтому период оборота запасов вырос только на 2 дня. На рубль запасов
компании приходилось 1 рубль и 93 копейки выручки, это значит, что имеется
довольно существенное затаривание склада.
Предоставление покупателям и заказчикам мало контролируемой
возможности отложенного платежа привело к тому, что в коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности резко сократился в 2019 году. В
данном случае это говорит об очень значимом росте дебиторского долга с 2017