45
На начало 2015 года наибольшую долю в производственных фондах
занимают здания – 8941тыс. руб. или 44,4%; наименьшую долю занимают
производственный и хозяйственный инвентарь – 588 тыс.руб. или 3%.
Таблица 2
Анализ структуры основных средств ООО «Актюбинское СМУ» за 2015 год
Группа основных
средств
Наличие на
начало года
Поступило за год
Выбыло за год
Наличие на
конец года
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
Здания
8941
44,4
50
7,8
160
23,4
8831
44
Машины и
оборудование
7746
38,5
390
60,9
425
62
7711
38,4
Транспортные средства
2850
14,1
150
23,4
95
13,9
2905
14,5
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
588
3
50
7,9
5
0,7
633
3,1
Всего
производственных
фондов
20125
100
640
100
685
100
20080
100
На конец 2015 года наибольшую долю в производственных фондах
занимают так же здания – 8831 тыс. руб. или 44%; наименьшую
производственный и хозяйственный инвентарь 633 тыс.руб. или 3,1%.
Всего производственные фонды за 2015 год уменьшились на 45 тыс.
руб. Рассмотрим и проведем анализ структуры основных средств ООО
«Актюбинское СМУ» за 2016 год (табл.3).
Таблица 3
Анализ структуры основных средств
ООО «Актюбинское СМУ» за 2016 год
Группа основных средств
Наличие на
начало года
Поступило за год
Выбыло за год
Наличие на
конец года
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
Здания
8831
44
-
-
50
7,6
8781
44,1
Машины и
оборудование
7711
38,4
420
85,7
459
69,7
7672
38,5
Транспортные средства
2905
14,5
-
-
50
7,6
2855
14,3
Производственный и
хозяйственный инвентарь
633
3,1
70
14,3
100
15,1
603
3,1
Всего производственных
фондов
20080
100
490
100
659
100
19911
100
46
На начало 2016 года наибольшую долю в производственных фондах
занимают здания – 8831 тыс. руб. или 44%; наименьшую производственный
и хозяйственный инвентарь – 633 тыс.руб. или 3,1% (табл.3).
На конец 2016 года наибольшую долю имеют так же здания и
составляют 8781 тыс.руб. или 44,1%; наименьшую – производственный и
хозяйственный инвентарь – 603 тыс. руб. или 3,1%.
Анализ структуры основных средств ООО «Актюбинское СМУ» по
состоянию на конец 2017 года приведен в табл.4.
На начало 2017 года наибольшую долю в производственных фондах
занимают здания – 8781 тыс.руб. или 44,1%; наименьшую производственный
и хозяйственный инвентарь – 603 тыс.руб. или 3,1%.
На конец 2017 года наибольшую долю имеют так же здания и
составляют 8721 тыс.руб. или 44%; наименьшую – производственный и
хозяйственный инвентарь – 593 тыс. руб. или 3%.
Находящиеся на предприятиях основные фонды имеют свойство
постепенно изнашиваться. За 2017 год производственных фондов выбыло на
345 тыс. руб. Всего производственные фонды за 2017 год уменьшились на
100 тыс. руб.
Таблица 4
Анализ структуры основных средств ООО «Актюбинское СМУ» за 2017 год
Группа основных
средств
Наличие на
начало года
Поступило за год
Выбыло за год
Наличие на
конец года
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
Здания
8781
44,1
-
-
60
17,4
8721
44
Машины и
оборудование
7672
38,5
150
61,2
170
49,3
7652
38,6
Транспортные средства
2855
14,3
50
20,4
60
17,4
2845
14,4
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
603
3,1
45
18,4
55
15,9
593
3
Всего
производственных
фондов
19911
100
245
100
345
100
19811
100
Активы предприятия делятся на две основных категории - оборотные и
внеоборотные активы.
Актив – это внеоборотные активы+оборотные активы
47
Пассив – это собственный капитал+обязательства
Таким образом, перепишем наше уравнение структуры баланса как
Внеоборотные Активы + Оборотные активы = Собственный Капитал +
Обязательства.
Структура активов и пассивов стала более подробной. Теперь
становится понятно, что не каждый актив или пассив равноценен по
отношению к другим активам или пассивам, поскольку имеются
существенные различия в источниках происхождения пассивов и принципах
использования (способах получения экономических выгод) активов.
Динамика оборотных и внеоборотных активов за 2015-2017гг.
(тыс.руб.) представлена на рис.2.
23919
20080
15066
19911
38357
19811
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
2015 год 2016 год 2017 год
Оборотные активы
Внеоборотные активы
Рисунок 2. Динамика оборотных и внеоборотных активов
за 2015 – 2017 гг. (тыс. руб.)
Как видно на рис. 2, объём внеоборотных активов с каждым годом
уменьшается.
Рассмотрим структуру основных средств за 2015 год на рис. 3.
48
44
38,4
14,5
3,1
Здания
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и
хозяйственный инвентарь
Рисунок 3. Структура основных средств ООО «Актюбинское СМУ» за 2015 год (%)
Структура основных средств за 2016 год представлена на рис. 4.
44,1
38,5
14,3
3,1
Здания
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и
хозяйственный инвентарь
Рисунок 4. Структура основных средств ООО «Актюбинское СМУ» за 2016 год. (%)
Структура основных средств за 2017 год представлена на рис. 5.
44
38,6
14,4
3
Здания
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и
хозяйственный инвентарь
Рисунок 5. Структура основных средств ООО «Актюбинское СМУ» за 2017 год (%)
Итак, в структуре основных средств видно, что за все три года
наибольшую долю в производственных фондах занимают здания 44%;
наименьшую долю занимают производственный и хозяйственный инвентарь
3%.
Основной проблемой управления внеоборотными активами является
определение эффективных источников финансирования процесса
обновления, на выбор которых влияют следующие факторы:
49
- имеющийся объем собственных финансовых ресурсов для
обеспечения развития организации;
- стоимость привлекаемых заемных активов, сложившаяся на
финансовых рынках;
- прогнозируемый уровень прибыли, генерируемый обновляемыми
видами внеоборотных активов;
- уровень финансовой устойчивости организации;
- доступность заемных финансовых ресурсов для организации,
определяемая ее кредитоспособностью.
Процесс финансирования обновления определенных видов
операционных внеоборотных активов предполагает выбор вариантов их
формирования, т.е. приобретение в собственность или заключение договора
аренды (лизинга). При решении данной задачи, как правило, исходят из
анализа преимуществ и недостатков той или иной формы привлечения
активов.
Основным критерием для принятия управленческого решения с
позиции финансового менеджмента является сравнение денежных потоков
при различных формах финансирования обновления активов. При этом
сравнивается стоимость приобретения за счет собственных активов, за счет
банковского кредита и с использованием договора лизинга.
Таким образом, анализ системы управления основными активами
позволяет выделить три самостоятельных взаимосвязанных цепи
управления:
- наличие и движение основных средств;
- расчет сумм износа и распределение амортизационных отчислений;
- анализ использования объектов основных средств.
Первые две цепи управления обусловлены существующими
нормативными документами, исполнение которых обязательно для каждого
хозяйствующего субъекта. Третья цепь ориентирована на обеспечение
управленческого персонала доступной информацией об использовании
50
инвентарных объектов основных средств в производственных процессах с
целью принятия обоснованных управленческих решений.
Алгоритм обработки информации системы управления наличием и
движением объектов основных средств ориентирован на создание и
оперативное поддержание информационной базы данных о наличии объектов
основных средств с отражением их технико-экономических характеристик.
2.3. Анализ эффективности использования внеоборотных активов
Обеспечение эффективности использования внеоборотных активов
требует постоянного управления ими, которое осуществляется в различных
формах. Наибольшую часть в составе внеоборотных активов составляют, как
правило, операционные активы, которые проходят следующие основные
стадии кругооборота:
1) перенос стоимости внеоборотных активов на готовую продукцию;
2) накопление суммы износа путем формирования амортизационного
фонда;
3) финансирование за счет амортизационного фонда восстановления
или приобретения внеоборотных операционных активов и других
источников.
Данный анализ проводится для изучения динамики общего объема и
состава, степени их годности, интенсивности обновления и эффективности
использования внеоборотных активов.
Коэффициент обновления. Он характеризует прирост новых
операционных внеоборотных активов в общей их сумме и рассчитывается по
формуле:
(16)
Кобн 2015 = = 0,03
51
Кобн 2016 = = 0,02
Кобн 2017 = = 0,01
Коэффициент выбытия. Он характеризует долю выбывших
операционных внеоборотных активов в общей их сумме.
(17)
Кв 2015 = = 0,03
Кв 2016 = = 0,03
Кв 2017 = = 0,02
Коэффициент износа. Оценивается состояние используемых
предприятием операционных внеоборотных активов по степени их
изношенности.
(18)
Кизн 2015 = = 0,43
Кизн 2016 = = 0,48
Кизн 2017 = = 0,52
Коэффициент годности показывает, какая часть основных средств
пригодна для эксплуатации в процессе хозяйственной деятельности.
(19)
Кг 2015 = = 0,57
Кг 2016 = = 0,52
Кг 2017 = = 0,48
52
В табл. 5 приведены сводные данные о движении и техническом
состоянии основных средств.
Из приведенных в табл. 5 показателей можно сделать вывод, что
коэффициент износа в 2016 году увеличился на 5%, в 2017 году еще на 4% .
На предприятии преобладает доля основных средств с высокой степенью
износа, что говорит о наличии устаревшего оборудования.
Анализ обеспеченности предприятия основными фондами.
Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования,
помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с
плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску
продукции. Рассмотрим обобщающие показатели, характеризующие уровень
обеспеченности в табл. 5.
Таблица 5
Данные о движении и техническом состоянии основных средств
Показатель
Уровень показателя
Уровень показателя
2015
2016
Изменения
2017год
Изменения
Коэффициент обновления
0,03
0,02
-0,01
0,01
-0,01
Срок обновления основных
средств, лет
31,4
41
+9,6
81,3
+40,3
Коэффициент выбытия
0,03
0,03
0
0,02
-0,01
Коэффициент износа
0,43
0,48
+0,05
0,52
+0,04
Коэффициент годности
0,57
0,52
-0,05
0,48
-0,04
Фондовооруженность труда показывает, какая стоимость основных
фондов приходится на каждого работающего на предприятии. Показатель
фондовооруженности труда определяет «цену рабочего места» на каждом
предприятии.
(20)
ФВ2015 = 543,3 тыс. руб.
ФВ2016 = 512,7 тыс. руб.
ФВ2017 = 413,8 тыс. руб.
Как видно из расчетов, фондовооруженность на предприятии
снижается с 543, 3 тыс.руб. в 2015 году до 512,7 тыс.руб в 2016 году. В 2017
году наблюдается еще более резкое снижение фондовооруженности – до
53
413,8 тыс.руб. Это говорит о серьезных проблемах в системе управления
внеоборотными активами предприятия.
Анализ интенсивности и эффективности использования основных
средств. Оценка эффективности использования основных средств
предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в
динамике.
Фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости
основных производственных фондов).
(21)
Rопф2015=0,24
Rопф2016=0,51
Rопф2017=0,51
Фондоотдача — это отношение стоимости произведенной или
реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой
стоимости основных средств. В стоимости основных средств не учитываются
находящиеся на консервации и сданные в аренду другим организациям.
(22)
Фопф2015 = 2,64 руб.
Фопф2016 = 2,62 руб.
Фопф2017 = 3,24 руб.
Фондоотдача — это один из факторов интенсивного использования
основных средств и интенсивного роста объема выпуска продукции. Он
служит характеристикой технологической эффективности производства.
Если фондоотдача растет, следовательно, амортизационная емкость (А / ВП)
будет снижаться, т.е. сумма амортизационных отчислений, приходящихся на
1 рубль готовой продукции, уменьшается, соответственно доля прибыли в
цене товара возрастает.
54
Фондоемкость — обратный показатель фондоотдачи — удельные
капитальные вложения на один рубль прироста продукции:
Феопф2015=0,47
Феопф2016=0,38
Феопф2017=0,31
Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в
динамике, поскольку показывает прирост или снижение объема (стоимости)
основных средств на 1 рубль продукции.
Таким образом, фондоотдача основных производственных фондов
показывает, что с 1 рубля было получено 2,64 руб. выручки от продажи в
2016 г. и 3,24 руб. в 2017 г, что связано с увеличением выручки от продаж.
Данный показатель в 2017 г. оказался выше аналогичного в 2015 г. на 51 %,
который составил 3,24 руб. Данное повышение объясняется
интенсификацией использования основных производственных фондов путем
введения двухсменной работы, при недостаточном уровне их обновления и
реконструкции.
Для увеличения экономической рентабельности предприятия
необходимо улучшение целого комплекса таких показателей как выручка,
чистая прибыль, производительность труда. Также сюда, естественно,
относятся показатели эффективности использования внеоборотных активов.