65
промышленности, участвовать в российских конкурсах товаров.
Соответственно необходимо осуществить разработку маркетинговой
стратегии, которая будет нацелена на увеличение продаж продукции ОАО
«КВВК».
Необходимо подчеркнуть, что решение проблемы увеличения продаж
положительно повлияет на проблему сокращения персонала предприятия. Так в
2015 году предприятием в качестве стратегической цели было определено
сохранение коллектива работников предприятия. Рост продаж обеспечит
увеличение объемов производства и как следствие исчезнет необходимость
сокращения персонала.
Таким образом, решение проблемы повышения продаж выступает одной
из основных в деле повышения прибыльности и рентабельности предприятия.
3.2 Расчет резервов роста прибыли и улучшения показателей
рентабельности на ОАО «КВВК»
Для повышения прибыли на каждом предприятии должна вестись работа
по изысканию резервов ее роста. Осуществим поиск и расчет резервов роста
для ОАО «КВВК». Основным резервом роста прибыли для данного
предприятия является увеличение объемов производства и продаж.
Необходимо подчеркнуть, что в настоящее время производственные
мощности предприятия не задействованы в полной мере, так как ОАО «КВВК»
способно производить до 1500 тыс. пар валяной обуви и до 850 тонн войлока.
Однако фактические данные свидетельствуют о задействовании
производственных мощностей только на 30%.
Так анализ выполнения производственной программы предприятия
отражен в таблице 24.
Таблица 24
Анализ выполнения производственной программы предприятия в
2015 году
Вид
продукции
Ед.
измер.
План
Факт
Отклонение
% выполнения
плана
Валяная обувь
тыс. пар
533
457
-76
85,74
Войлок
тонн
300
250
-50
83,33
66
Как видно из данных таблицы 24 на предприятии наблюдается
недопроизводство по валяной обуви на 76 тыс. пар, в соответствии с чем план
был выполнен всего на 85,74%. План по войлоку был выполнен только на
83,33%, что в натуральном значении составил 250 тонн.
В таблице 25 представлен анализ выполнения плана продаж в 2015 году
по видам продукции.
Таблица 25
Анализ выполнения плана продаж предприятия в 2015 году
Вид продукции
Ед.
измер.
План
Факт
Отклонение
%
выполнения
плана
Обувь специальная
Пар
120000
120117
117
100,10
Обувь мужская
Пар
70000
55846
-14154
79,78
Обувь женская
Пар
50000
33971
-16029
67,94
Обувь детская
Пар
60000
58759
-1241
97,93
Сапоги и ботинки
Пар
30000
27805
-2195
92,68
Валеши
Пар
25000
23661
-1339
94,64
Чуни
Пар
19000
19397
397
102,09
Угги
Пар
15000
14840
-160
98,93
Чулки
Пар
16000
17322
1322
108,26
Тапочки
Пар
90000
85282
-4718
94,76
Жилеты
Штук
10500
8453
-2047
80,50
Банные комплекты
Штук
10000
9015
-985
90,15
Стеганные изделия
Штук
11100
11541
441
103,97
Сувенирная продукция
Штук
1000
718
-282
71,80
Изделия из войлока
Штук
5400
5472
72
101,33
Войлок
Тонн
300
250
-50
83,33
Так, согласно данным таблицы 25, у предприятия наблюдается
недовыполнение плана продаж последующим видам продукции: обувь
мужская, обувь женская, обувь детская, сапоги и ботинки, валеши, угги,
тапочки, жилеты, банные комплекты, сувенирная продукция. Соответственно у
предприятия существует резерв роста продаж. Для определения резервов роста
по данному фактору необходимо выявленный ранее резерв роста объема
реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на
единицу продукции соответствующего вида. Таким образом, формула расчета
данного вида резерва следующая:
????
????
(23)
67
где P↑VРП
i
– резерв роста объема реализации продукции;
П
i
– фактическая прибыль единицы продукции отдельного вида
продукции.
Рассчитаем фактическую валовую прибыль по каждому виду продукции
за единицу продукции. В ниже представленной таблице 26 расчет валовой
прибыли на единицу изделия.
Таблица 26
Расчет валовой прибыли на единицу продукции ОАО «КВВК»
Вид продукции
Кол-во
ед.
Валовая
прибыль
Валовая
прибыль за ед.
продукции
Обувь специальная
120117
3116513
25,95
Обувь мужская
55846
2239324
40,10
Обувь женская
33971
1201820
35,38
Обувь детская
58759
1829406
31,13
Сапоги и ботинки
27805
1574019
56,61
Валеши
23661
803658
33,97
Чуни
19397
603927
31,14
Угги
14840
581036
39,15
Чулки
17322
674152
38,92
Тапочки
85282
1206937
14,15
Жилеты
8453
231283
27,36
Банные комплекты
9015
148827
16,51
Стеганные изделия
11541
435551
37,74
Сувенирная продукция
718
17613
24,53
Изделия из войлока
5472
188401
34,43
Всего
492199
14852467
В таблице 26 была рассчитана валовая прибыль на ед. изделия по видам
продукции. Для расчета резервов роста прибыли необходимо подсчитать
внутренний резерв роста валовой прибыли за счет увеличения продаж.
В таблице 27 рассчитаем сумму увеличения валовой прибыли за счет
увеличения объемов продаж. Чтобы определить внутренний резерв роста
валовой прибыли за счет увеличения объема продаж.
Так согласно данным таблицы 27 ранее выявленный внутренний резерв
увеличения роста объема продаж составит 43200 единиц продукции.
Выявленный резерв роста объема продаж был умножен на валовую
прибыль в расчете на единицу продукции по видам продукции.
68
Таблица 27
Расчет внутренних резервов повышения суммы валовой прибыли
за счет увеличения объема продаж продукции
Показатели
Внутренний
резерв
увеличения
объема
продаж, ед
Валовая
прибыль
отчетного года
в расчете на
ед.
продукции,
руб.
Внутренний
резерв роста
валовой
прибыли за счет
увеличения
объема продаж,
руб.
Обувь мужская
14154
40,1
567575
Обувь женская
16029
35,38
567106
Обувь детская
1241
31,13
38632
Сапоги и ботинки
2195
56,61
124259
Валеши
1339
33,97
45486
Угги
160
39,15
6264
Тапочки
4718
14,15
66760
Жилеты
2047
27,36
56006
Банные комплекты
985
16,51
16262
Сувенирная продукция
282
24,53
6918
Войлок 1 ед (тоннна)
50
1017,14
50857
Всего
43200
1546125
В результате общая дополнительная валовая прибыль составит 1546125
рублей. Рассчитаем резервы роста снижения себестоимости продаж продукции
предприятия. В таблице 28 представлены данные выполнения плана по
себестоимости продаж.
Таблица 28
Анализ выполнения плана по себестоимости продаж
продукции в 2015 году
Вид продукции
План
Факт
Отклонение
% выполнения
плана
Обувь специальная
510
514,53
4,53
100,89
Обувь мужская
800
809,90
9,90
100,61
Обувь женская
710
714,62
4,62
100,65
Обувь детская
625
628,87
3,87
100,62
Сапоги и ботинки
1140
1143,39
3,39
100,30
Валеши
683
686,04
3,04
100,44
Чуни
550
552,64
2,64
100,48
Угги
785
790,85
5,85
100,74
Чулки
750
752,73
2,73
100,36
Тапочки
281
285,85
4,85
101,73
Жилеты
550
552,64
2,64
100,48
Банные комплекты
330
333,49
3,49
101,06
Стеганные изделия
615
619,34
4,34
100,71
Сувенирная продукция
495
495,47
0,47
100,10
Изделия из войлока
640
643,16
3,16
100,49
Войлок за тонну
21550
21562,28
12,28
100,06
69
Согласно представленным данным можно видеть, что по себестоимости
наблюдается перерасход средств в соответствии с плановыми показателями,
что обусловлено потерями (брак), в ходе производственного процесса.
Так в таблице 28 представлен расчет резерва сокращения себестоимости
единицы продукции в разрезе отдельных видов продукции.
Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости
товарной продукции осуществляется по формуле:
????
????
(24)
где Р↓С
i
– резерв снижения себестоимости продукции;
P↑VРП
i
– резерв роста объема реализации продукции;
VРП
i
– фактическая объем продаж продукции.
Для расчета резерва по данному фактору составим аналитическую
таблицу 29.
Таблица 29
Расчет резерва роста валовой прибыли за счет снижения
себестоимости продукции
Вид продукции
Резерв
сокращения
себестоимости
продаж, руб
Объем
продаж
факт,
ед.
Резерв
роста
объема
продаж,
ед.
Резерв роста
прибыли за
счет снижения
себестоимости,
руб.
Обувь специальная
4,53
120117
0
544130
Обувь мужская
4,9
55846
14154
343000
Обувь женская
4,62
33971
16029
231000
Обувь детская
3,87
58759
1241
232200
Сапоги и ботинки
3,39
27805
2195
101700
Валеши
3,04
23661
1339
76000
Чуни
2,64
19397
0
51208
Угги
5,85
14840
160
87750
Чулки
2,73
17322
0
47289
Тапочки
4,85
85282
4718
436500
Жилеты
2,64
8453
2047
27720
Банные комплекты
3,49
9015
985
34900
Стеганные изделия
4,34
11541
0
50088
Сувенирная
продукция
0,47
718
282
470
Изделия из войлока
3,16
5472
0
17292
Войлок
12,28
250
50
3684
2284931
70
Как видно по данным таблица 29 общий резерв сокращения
себестоимости продаж умноженный на возможный объем продаж с учетом
ранее выявленных резервов роста объемов продаж обеспечит рост валовой
прибыли на сумму 2284931 рублей.
Таким образом, рассчитаем общий резерв роста валовой прибыли за счет
роста объема продаж и сокращения себестоимости продаж:
1546125 + 2284931= 3831056 рублей
Рассчитаем дополнительную прибыль от продаж для чего
откорректируем общий резерв валовой прибыли за счет увеличения объема
продаж и сокращения себестоимости на величину коммерческих расходов. Так
сумма коммерческих расходов была определена с помощью коэффициента
коммерческих расходов. Так сумма коммерческих расходов составит 448822
руб.
Прибыль от продаж продукции определим по формуле:
(25)
3831056– 448822 = 3382234 рублей.
Дополнительная прибыль от продаж с учетом выявленных резерва роста
объемов продаж и сокращения себестоимости, а так же с учетом коммерческих
расходов составит 3382234 рублей или 3382 тыс. рублей.
Возможности улучшения показателей рентабельности базируются во
первых на увеличении размеров прибыли, а также на росте выручки (для
рентабельности продаж) и сокращении активов (для рентабельности активов).
Оценим возможности улучшения показателей рентабельности за счет роста
прибыли.
Прогнозируемая прибыль от продаж с учетом выявленных резервов в
2016 году составит 10394+3382 = 13776 тыс. рублей.
Прогнозируемая выручка в 2016 году составит 314847+1546 = 316393
тыс. рублей.
Составим и рассчитаем изменения показателей рентабельности на
основе прогнозируемой прибыли. Для оценки изменений рентабельности
71
составим аналитическую таблицу, в которой отразим расчет фактических
значений рентабельности и прогнозируемых значений с учетом предложенных
мероприятий по повышению уровня прибыльности предприятия.
В таблице 30 отражены данные расчета показателя рентабельности
продаж и рентабельности активов предприятия.
Таблица 30
Расчет изменения показателей рентабельности на 2016 год
Наименование показателя
2015 год
Прогноз
2016 год
Отклонение
Прибыль (убыток) от продаж
10394
13776
3382
Выручка
314847
316393
1546
Активы
437682
437682
0
Рентабельность продаж, %
3,30
4,35
1,05
Рентабельность активов, %
2,37
3,15
0,78
Согласно прогнозу на 2016 год, рентабельность продаж вырастет на
1,05% и составит 4,35%, рентабельность активов вырастет на 0,78% и составит
3,15%. Рост рентабельности в данном случае будет осуществлен за счет роста
общего резерва прибыли от продаж.
Предложенные рекомендации должны обеспечить повышение прибыли
и рентабельности предприятия.
Вывод. В данной главе были определены основные проблемы
сокращения прибыли и рентабельности и выявлены возможности их решения.
Кроме того, был произведен расчет резервов роста прибыли и выявлены
возможности улучшения показателей рентабельности предприятия.
72
Заключение
Обобщая все выше изложенное в работе можно сделать следующие
выводы:
Одними из основных показателей эффективности деятельности
предприятия выступают показатели прибыли и рентабельности. В
теоретической главе работы было определено что категория прибыли
рассматриваемая с различных позиций по своей сути представляет собой
разницу между доходами и расходами предприятия и выражает абсолютную
эффективность деятельности предприятия. Что касается рентабельности, то это
относительный показатель эффективности деятельности предприятия.
В теоретической главе были также рассмотрены основные виды
прибыли, которые используются как при формировании отчета о финансовых
результатах, так и в практике финансового анализа и менеджмента. Кроме того,
особое внимание уделялось непосредственно функциям, которые выполняет
прибыль как экономическая категория.
Исследование прибыли, позволили также охарактеризовать процесс ее
формирования и распределения, при этом было акцентировано внимание на
законодательно-нормативной основе формирования и распределения прибыли
современного предприятия.
Кроме того, в работе были охарактеризованы основные показатели
рентабельности. Было отмечено, что в настоящее время существуют различные
группировки системы показателей рентабельности. В работе была рассмотрена
одна из таких классификаций с подразделением показателей рентабельности на
показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельность продукции,
рентабельность деятельности); показатели, характеризующие прибыльность
продаж (рентабельность продаж); показатели, в основе которых лежит
ресурсный подход (рентабельность совокупных активов, рентабельность
основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность
собственного капитала).
73
Как выяснилось в ходе проведения анализа, рентабельность
хозяйственной деятельности отражает норму возмещения (вознаграждения) на
всю совокупность источников, которые используются предприятием для
осуществления своей деятельности.
Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций
собственников предприятия, которые предоставляют ему ресурсы или
оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли с
целью получения максимального дохода в будущем.
И, наконец, показатели рентабельности продукции могут ответить на
вопросы, касающиеся определения эффективности основной деятельности
предприятия по производству и реализации товаров, работ, услуг.
Так же в теоретической главе работы была описана методика анализа
прибыли и рентабельности.
В аналитической главе было проведено исследование показателей
прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Кукморский валяльно-
войлочный комбинат» (КВВК). При этом в рамках анализа были изучены
динамика основных показателей прибыли, проведен анализ формирования и
распределения прибыли предприятия. Так же были рассчитаны показатели
рентабельности продаж, затрат, активов, собственного капитала. Для
определения причин изменения показателей прибыли, и рентабельности был
проведен их факторный анализ. В рамках факторного анализа прибыли от
продаж использовался метод цепных подстановок, а для проведения
факторного анализа показателей рентабельности использовались метод
моделирования и метод цепных подстановок.
В третьей главе были обобщены результаты анализа прибыли и
рентабельности и сформированы основные проблемы, требующие разрешения.
Так основными проблемами, которые были обнаружены в результате
проведенного исследования стали:
сокращение объемов производства;
сокращение объемов продаж продукции предприятия.
74
Были кратко охарактеризованы причины сложившейся динамики
показателей прибыли и рентабельности, и с учетом данных причин сокращения
прибыли были предложены следующие рекомендации:
1. Обеспечить рост производства с максимальной загрузкой
производственных мощностей для чего осуществить следующие мероприятия:
осуществить модернизацию устаревших технологий, используемых для
производства продукции, за счет восстановления производства по
разработке и выпуску новых видов оборудования для валяной обуви.
При этом рассматривать восстановление данного производства как
инвестиционный проект, направленный на модернизацию производства.
рекомендуется внедрить практику поощрения рационализаторских
предложений от работников предприятия. При этом для оплаты
рационализаторских предложений сформировать денежный фонд в
размере 0,1% чистой прибыли предприятия.
рекомендуется заключать долгосрочные контракты с зарубежными
производителями – поставщиками сырья, а также провести
исследовательскую работу по поиску отечественных поставщиков
шерсти.
2. Использовать активный маркетинговый подход к повышению
объемов продаж продукции за счет разработки маркетинговой стратегии
предприятия. Для разработки данного направления повышения прибыли и
рентабельности предлагается следующий набор мероприятий:
осуществлять своевременное обновление информации на сайте
предприятия;
задействовать возможности социальных сетей для продвижения
продукции, при этом для более эффективного использования данного
канала продвижения продукции предприятия осуществить четкое
определение целевых групп потенциальных потребителей продукции и
обеспечить в соответствии с особенностями той или иной социальной
сети формирование рекламного обращения к целевой группе;