62
ответственными за данный участок деятельности руководителем.
Руководители отделов обязаны производить текущий контроль выполнения
планов продаж и предоставлять оперативный отчет по продажам в сравнении
выполнения запланированных показателей.
Для расчета плана продаж примем, что продажи по наиболее
прибыльным направлениям необходимо увеличить на 15% к концу 2019 года.
Таблица 7.
План продаж ООО «Криптен»
Вид продукции
Объем продаж,
тыс. руб.
Прирост выручки
2017
план
2019
тыс.
руб.
%
защита банкнот
8904
10684,8
1780,8
15,00%
защита ID-документов
6894
8272,8
1378,8
15,00%
защита акцизных марок
5101
6121,2
1020,2
15,00%
защита фирменных
этикеток
4198
4200
2
0,05%
защита этикеток методом
3D-GRAM
2684
3220,8
536,8
15,00%
ламинированный скотч
2960
3000
40
1,33%
Итого
30741
36889,2
6148,2
16,67%
Но повышение продаж не гарантирует получения желаемого эффекта,
для этого необходимо повысить рентабельность продаж. Сделать это можно
за счет уменьшения расходов, повышения цен на наиболее востребованную
продукцию, для обеспечения темпов роста объема продаж над темпами роста
расходов.
Ухудшение экономической конъюнктуру не дает компании
возможности увеличить рентабельность за счет повышения цен на
продукцию. Поэтому данный вариант действий не представляется
эффективным.
Уменьшение расходов может осуществляться за счет:
поиска поставщиков с низкими ценами на материалы и снижения
таким образом себестоимости продукции;
63
увеличения производительности труда за счет автоматизации
производства, мотивации сотрудников, усиления дисциплины;
сокращения условно-постоянных расходов, таких, как управленческие
расходы, которые занимают высокую долю в затратах ООО «Криптен».
Снижение затрат на управление является одним из приоритетных
направлений. На данный момент в ООО «Криптен» наблюдается не
эффективное распределение ресурсов, большая часть из которых идет на
содержание управленческого аппарата. Сокращение числа менеджеров
позволит компании направить сэкономленные средства на развитие
прибыльных линий производства и повышение квалификации наиболее
результативных работников.
Рентабельность средств можно повысить за счет рентабельности
средств ускорения оборачиваемости активов. Это может быть обеспечено
путем увеличения объема продаж при сохранении или уменьшении активов.
для этого возможно:
снизить материально-производственные запасы за счет реализации
остатков товара по сниженным ценам;
провести работу с дебиторской задолженностью для ее сокращения
выявить и ликвидировать неиспользуемые основные средства.
Далее, полученные путем этих действий средства можно вложить в
развитие наиболее востребованных направлений. По исследованию продажи
этикеток 3D-GRAM показали наиболее высокий темп.
Предлагается за счет средств, полученных после сокращения штата
менеджеров, запустить новую технологическую линию, которая будет
оснащена оборудованием, сочетающим самые последние достижения и
компьютерный контроль за технологическим процессом. Новый
производственный участок будет специализироваться на выпуске этикеток
3D-GRAM различных модификаций, отличающихся высоким качеством,
широкой гаммой декоративных расцветок и рисунков, износостойкостью.
64
На новый производственный участок предполагается установить
несколько аппаратов, работающих с деметаллизацией, биметаллизацией
(медь, алюминий), цветопеременными, люминесцентными, магнитными
этикетками. Весь технологический процесс будет осуществляться
автоматизировано, работнику будет необходимо контролировать качество и
наличие необходимых материалов.
Таким образом, планируется осуществление финансовых вложений в
создание новых производств на базе действующего производства. Реализация
данного финансового проекта преследует достижение следующих
результатов:
увеличение объёмов продаж;
выход на новые рынки сбыта;
повышение имиджа предприятия;
повышение конкурентоспособности продукции в целом;
увеличение прибыли.
Рассчитаем эффективность предложенных изменений и их влияние на
эффективность деятельности ООО «Криптен».
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на эффективность
деятельности предприятия
Проект мероприятий по введению новой производственной линии
будет осуществляться на основании бюджета, рассчитанного на 3 года.
Кроме затрат на оборудование, или единовременных затрат, которые
составят 1 854,5 тыс. руб., необходимо учесть текущие расходы:
сырье и энергия 4 453,2 тыс. руб.
700 тыс.руб. - затраты на заработную плату;
130 тыс.руб. – расходы на рекламу;
55 тыс.руб. - коммунальные расходы;
4 тыс.руб. – административные расходы.
65
Таблица 8.
Бюджет проекта по введению новой производственной
линии (тыс. руб.)
Наименование линии
затраты
2019 год
затраты
2020 год
затраты
2021 год
этикетка 3D-GRAM стандарт
215
102
50
этикеток 3D-GRAM с
деметаллизацией
165,5
106,8
98,7
этикетка 3D-GRAM с
биметаллизацией
203
178,4
115,3
этикетка 3D-GRAM с
цветопеременными
89,5
67,1
60,8
этикетка 3D-GRAM с
люминесцентными
86
64,5
36,8
этикетка 3D-GRAM с магнитными
144,7
114,4
108,0
Итого:
903,7
531,2
419,6
Общая сумма текущих расходов в первый год реализации мероприятий
– 5 342,2 тыс. руб., при условном постоянстве цен общая сумма текущих
расходов на мероприятия по введению новой производственной линии за 3
года составит 16026,6 тыс. руб.
Рассчитаем планируемый объем продаж по новому направлению,
который с учетом прогнозов специалистов отдела продаж составит не менее
30% в год, а также учтем средства, полученные за счет сокращения
управленческого персонала, снижения себестоимости на 5% в год и
повышения продаж по другим направлениям на 5% в 2020 и 2021 гг.
Таблица 9.
Прогнозный экономический эффект от применения
предложенных мероприятий (тыс. руб.)
статья дохода
2017
2019
2020
2021
защита банкнот
8904
10684,8
11219,04
11779,99
защита ID-документов
6894
8272,8
8686,44
9120,76
защита акцизных марок
5101
6121,2
6427,26
6748,62
защита фирменных
этикеток
4198
4200
4410
4630,5
защита этикеток методом
3D-GRAM
2684
3220,8
4187,04
5443,15
ламинированный скотч
2960
3000
3150
3307,5
Итого продажи
30741
36889,2
38733,66
40670,34
статья расхода
управленческие расходы
6168
4260
4100
3290
66
продолжение таблицы 9
себестоимость
24714
23478,3
22304,39
21189,17
затраты на проект
единовременные
0
903,7
531,2
419,6
затраты на проект текущие
0
5342,2
5342,2
5342,2
Итого затраты
30882
33984,2
32277,78
5
30240,965
75
экономический эффект
-141,00
2905,00
6455,88
10429,38
Согласно расчетам, к 2021 году за счет повышения продаж и
внедрения новой производственной линии ООО «Криптен» может получить
экономический эффект в сумме 10429,38 тыс. руб.
Проанализируем влияние мероприятий на формирования показателей
прибыли.
Таблица 10.
Анализ влияния предложенных мероприятий на показатели
прибыли ООО «Криптен»
Наименование
показателя
Код
2017
2021
Динамика
17-21,
тыс. руб.
Изменен
ие в %
Выручка
2110
30741
40670,34
9929,34
24,41%
Себестоимость продаж
2120
24714
21189,17
-3524,83
-16,64%
Валовая прибыль
(убыток)
2100
6027
19481,17
13454,17
69,06%
Коммерческие расходы
2210
0
5761,80
5761,8
100,00%
Управленческие
расходы
2220
6168
3290
-2878
-87,48%
Прибыль (убыток) от
продажи
2200
-141
10429,37
10570,37
101,35%
Операционные доходы
и расходы
0
0
0
0,00%
Доходы от участия в
других организациях
2310
0
0
0
0,00%
Проценты к получению
2320
0
0
0
0,00%
Проценты к уплате
2330
60
60
0
0,00%
Прочие доходы
2340
202
200
-2
-1,00%
Прочие расходы
2350
0
0
0
0,00%
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300
1
10569,37
10568,37
99,99%
Текущий налог на
прибыль
2410
0
634,16
634,1622
100,00%
Чистая прибыль
(убыток)
2400
1
9935,21
9934,2078
99,99%
67
Повышение выручки до 40670,34 за счет увеличения продаж, снижение
себестоимости и управленческих расходов привет к повышению чистой
прибыли на 99,99%.
Рассчитаем влияние предложенных мероприятий на основные
показатели рентабельности.
Таблица 11.
Анализ влияния предложенных мероприятий на
рентабельность ООО «Криптен»
Показатели
рентабельности
Формула расчета
2017
2021
рентабельность
продаж, %
(Прибыль от продаж / выручка) ×
100% или (строка 2200/строка
2110)×100%
-0,46
3,90
рентабельность
активов, %
(Чистая прибыль/Совокупные
активы)×100% или (строка
2400/строка 1600)×100%
0,001
0,12
рентабельность
собственного
капитала, %
(Чистая прибыль/Собственный
капитал) ×100% или (строка
2400/строка 1300)×100%
0,001
0,14
экономическая
рентабельность, %
Валовая прибыль/(Оборотные
активы + Внеоборотные
активы)×100% или (строка
2100/строка 1600)×100%
6,98
0,23
общая
рентабельность, %
(Чистая прибыль/Выручка)×100%
или (строка 2400/строка
2110)×100%
0,003
0,24
фондорентабельност
ь, %
(Чистая прибыль/Внеоборотные
активы)×100% или (строка
2400/строка 1100)×100%
0,003
0,28
68
Продолжение таблицы 11
рентабельность
основной
деятельности, %
Прибыль (убыток) от
продаж/(Себестоимость продаж +
Коммерческие расходы +
Управленческие расходы) x 100 %
или строка 2200 / (стр. 2120 +
2210 + 2220 )x 100 %
-0,46
0,35
рентабельность
перманентного
капитала, %
Чистая прибыль / (Капитал и
резервы + Долгосрочные
обязательства) x 100 % или строка
2400 / (строка 1300 + строка 1400)
x 100 %
0,001
0,14
период окупаемости
собственного
капитала, лет
Капитал и резервы / Чистая
прибыль или строка 1300 / строка
2400
70 890
7,14
Из таблицы видно, что внесенные предложения позволят ООО
«Криптен» не только повысить прибыльность деятельности, но и
восстановить показатели рентабельности. На рисунке показана динамика
показателей рентабельности после реализации внесенных предложений.
Рисунок 7. Влияние мероприятий на показатели рентабельности.
-0,46
0,001
0,001
6,98
0,003
0,003
-0,46
0,001
0
3,90
0,12
0,14
0,23
0,24
0,28
0,34
0,14
7,14
-1 0 1 2 3 4 5 6 7 8
рентабельность продаж, %
рентабельность активов, %
рентабельность собственного капитала, %
экономическая рентабельность, %
общая рентабельность, %
фондорентабельность, %
рентабельность основной деятельности, %
рентабельность перманентного капитала, %
период окупаемости собственного капитала, лет
Название оси
2021,00
2017
69
Итогом внедрения предложенных мероприятий стало повышение
использования производственного потенциала предприятия, расширение
ассортимента и использование высоких технологий для изготовления
продукции, снижение затрат на управленческий персонал и высвобождение
средств, вложенных в реализацию проекта по производству наиболее
востребованной на рынке продукции.
Кроме этого для предприятия ООО «Криптен» был разработан план
продаж, предусматривающий повышение уровня реализации наиболее
прибыльных видов продукции при неизменной стоимости, что укрепит
конкурентные преимущества компании и ее имидж на рынке.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оптимальное управление финансовыми ресурсами субъекта
хозяйствования, автоматизация управленческой отчетности, возможность
оперативным образом отслеживать динамику и целевое использование
денежных средств дают возможность составлять планы и прогнозы развития
субъекта хозяйствования, принимать управленческие решения
обоснованного характера. Управление финансовыми ресурсами субъектов
хозяйствования представляет собой управление в области денежных
отношений относительно образования, распределения и использования
денежных доходов, накоплений и финансовых ресурсов для самого
эффективного их использования и увеличение платежеспособности субъекта
хозяйствования.
Проведенный анализ прибыльности и рентабельности ООО «Криптен»
позволяет констатировать:
Баланс предприятия является ликвидным, что говорит об эффективной
политике управления финансами предприятия, которая привела к росту его
платежеспособности и деловой активности. В ближайшей перспективе не
прогнозируется ухудшения финансового положения предприятия.
Все показатели рентабельности ООО «Криптен» находятся на низком
уровне, что говорит о недостаточно эффективном вложении средств
компании, о непродуктивном использовании основных средств и прочих
внеоборотных активов, о расходовании собственного капитала на текущую
деятельность компании. Прибыль компания ООО «Криптен» получает от
основной деятельности, но на данном этапе имеет негативные тенденции в
развитии: за анализируемый период наблюдается снижение рентабельности
услуг и эффективности деятельности компании вцелом.
На основании проведенного анализы были предложены мероприятия
по повышении рентабельности деятельности:
71
1. Увеличение продаж путем внедрения практики плана продаж и
упора на наиболее прибыльные виды товаров;
2. Снижение затрат за счет использования более дешевого сырья и
сокращения административного аппарата управления;
3. Организация дополнительной производственной линейки для
развития одной из наиболее востребованных продуктов –
этикеток 3D-GRAM.
Проведенные расчеты показывают, что мероприятия можно считать
эффективными и их реализации поможет предприятию поднять
прибыльность основной деятельности и повысить показатели
рентабельности, а значит, улучшить финансовый результат.