52
Согласно таблицы 4 в 2017г. чистая прибыль уменьшилась на 87,5% по
сравнению с 2013г. и составила 1 тыс. руб. Уровень прибыли по отношению
к выручке так же уменьшился: с 0,27% в 2013г. до 0,003% в 2017г.
Таблица 4.
Анализ формирования показателей прибыли за 2013-2017гг.
(тыс. руб.)
Наименование
показателя
Код
2013
2014
2015
2016
2017
Динами
ка
13/17
Измен
ение
в %
Доходы и расходы
по обычным
видам
деятельности
Выручка
2110
2 960
9 877
15 554
13 927
30 741
27 781
10,39
Себестоимость
продаж
2120
2 668
7 126
8 961
7 664
24 714
22 046
9,26
Валовая прибыль
(убыток)
2100
292
2 751
6 593
6 263
6 027
5 735
20,64
Коммерческие
расходы
2210
0
0
0
0
0
-
-
Управленческие
расходы
2220
292
2 769
6 613
5 983
6 168
5 876
21,12
Прибыль (убыток)
от продажи
2200
0
-18
-20
280
-141
-141
-
Операционные
доходы и расходы
Доходы от
участия в других
организациях
2310
0
0
0
0
0
Проценты к
получению
2320
50
45
3
0
0
-50
-
Проценты к
уплате
2330
0
0
103
170
60
60
-
Прочие доходы
2340
0
0
1 072
23
202
202
-
Прочие расходы
2350
35
85
1 036
132
0
-35
-
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2300
15
-58
-84
1
1
-14
-
Текущий налог на
прибыль
2410
7
0
0
2
0
-7
-
Чистая прибыль
(убыток)
2400
8
-58
-84
-1
1
-7
-
Таким образом, на основе данных таблицы 4 можно делать следующие
выводы:
53
увеличение выручки говорит о том, что больший доход организация
получает от основной деятельности;
убыток от продаж свидетельствует о снижении рентабельности услуг и
об относительном увеличении издержек для обслуживания компании;
снижение прибыли до налогообложения и чистой прибыли также
указывает на негативные тенденции развития компании на данном этапе.
Определим структуру прибыли предприятия, чтобы проанализировать долю,
которую занимает в общей сумме прибыль от основного и прочих видов
деятельности компании. Используем для этого следующие формулы:
Доля операционной прибыли = прибыль от продаж / прибыль до
налогообложения
Доля внеоперационной прибыли = прибыль от прочих операций /
прибыль до налогообложения
Результаты приведем на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура прибыли компании ООО «Криптен» за
2013-2017гг.
На диаграмме видно, что доля внеоперационной прибыли была выше
операционной практически на всем анализируемом периоде, кроме 2016 года.
Таким образом, компания получает основную прибыль от прочих видов
деятельности, в которую могут входить: доходы от финансовых вложений,
-60%
-40%
-20%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2013 2014 2015 2016 2017
Доля операционной прибыли Доля внеоперационной прибыли
54
поступления от реализации собственного имущества компании, штрафы и
неустойки по договорам с контрагентами.
Изменение структуры прибыли может говорить о сдвигах в доходности
основной деятельности. Увеличение доли прочих операций в сумме
приносимой прибыли даже при росте абсолютных значений прибыли говорит
о снижении эффективности ведения бизнеса в выбранной сфере. А т.к.
многие абсолютные показатели имеют низкое значение, то можно сделать
вывод о низкоэффективной деятельности компании.
Проанализируем темп роста прибыли компании ООО «Криптен» за
2013-2017гг. в относительных значениях. Для этого используем формулу:
Темп роста = значение показателя последующего года / значение
показателя текущего года.
Результаты отразим на рисунке 5.
На диаграмме наглядно отображено, что рост валовой прибыли
превышает рост остальных видов прибыли. Причем максимальный рост
валовой прибыли наблюдался за 2013-2014гг. – в 9,42 раза. Далее произошел
спад в росте валовой прибыли: за 2015 год – валовая прибыль выросла в 2,4
раза, за 2016 и 2017 года прибыль стала меньше показателя 2015 и 2016гг.
соответственно: показатели роста составили 0,95 и 0,96 соответственно.
Остальные виды прибыли ведут себя неоднозначно за анализируемый
период: коэффициент роста искажен из-за отрицательных значений
показателей. Так за 2014 год рост прибыли от продаж отсутствовал, в 2015
году коэффициент составил 1,11 за счет отрицательных значений в 2014 и
2015гг. Согласно данных Отчета о финансовых результатах в 2014г. убыток
от продаж составил 18 т.р., за 2015г. – 20 т.р. Таким образом, можно говорить
о росте убытка за 2015г. в 1,11 раза в сравнении с 2014г. За 2016г. показатель
роста отрицательный (-14) из-за убытка в 2015г., но фактически произошло
значительное увеличение прибыли. За 2017г. показатель роста
отрицательный (-0,5), т.е. прибыль от продаж резко снизилась за 2017г.
55
Похожая ситуация с темпами роста прибыли до налогообложения и
чистой прибыли: за 2014г. показатели имеют отрицательные значения, т.к.
произошло существенное снижение каждого из указанных видов прибыли за
год. За 2015г. показатель темпа положительный, но это иллюзия
эффективной деятельности: фактически убыток еще больше вырос за год. За
2016 год компания ООО «Криптен» показал прибыль до налогообложения в
размере 1т.р., что дало темп роста показателя. Но за этот же период чистый
убыток составил 1 т.р., а темп роста в размере 0,01. За 2017г. рост прибыль
до налогообложения отсутствовал, коэффициент роста чистой прибыли
составил -1, но фактически за год чистая прибыль увеличилась на 2 тыс. руб.
Рисунок 5. Темп роста прибыли компании ООО «Криптен» за
2013-2017гг.
Больший доход компания ООО «Криптен» получает от основной
деятельности, но большую прибыль - от прочих видов деятельности (доходы
от финансовых вложений, поступления от реализации собственного
имущества компании, штрафы и неустойки по договорам с контрагентами и
др.).
9,42
2,40
0,95
0,96
0,00
1,11
-14,00
-0,50
-3,87
1,45
-0,01
1,00
-7,25
1,45
0,01
-1,00
-20,00
-15,00
-10,00
-5,00
0,00
5,00
10,00
15,00
за 2014г. за 2015г. за 2016г. за 2017г.
Валовая прибыль (убыток) Прибыль (убыток) от продажи
Прибыль (убыток) до налогообложения Чистая прибыль (убыток)
56
Организация на данном этапе имеет негативные тенденции в развитии:
за анализируемый период наблюдается снижение рентабельности услуг и
эффективности деятельности компании вцелом.
2.3. Оценка рентабельности ООО «Криптен».
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость
затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает
соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их
применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в
инвестиционной политике и ценообразовании.
Анализ рентабельности имеет большое значение для комплексной
характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего
производственного потенциала, находящего в распоряжении
производственного предприятия. Сопоставление показателей
рентабельности за разные периоды дает возможность проанализировать
динамику эффективности использования предприятиям тех средств и
вложений, которыми оно обладает, способность ресурсов предприятия
приносить прибыль.
Основные показатели рентабельности ООО «Криптен» приведены в
таблице 4.
Рентабельность продаж в 2013г. была нулевая. Только в 2016г.
рентабельность составила 2%, в остальные анализируемые года: 2014-15гг. и
2017г. – рентабельность отрицательна, то есть компания ООО «Криптен» не
получала прибыли от предлагаемых услуг.
Рентабельность активов так же была на низком уровне, а в 2014-2016гг.
даже отрицательна. На конец 2017г. рентабельность составила 0,001%, что
ниже данных 2013г. (0,01%). Таким образом, эффективность вложенных в
предприятие денежных средств практически нулевая.
57
Максимальный показатель рентабельности собственного капитала был
в 2013г. в размере 0,62%, с 2014г. по 2016г. компания расходовала
собственный капитал для текущей деятельности. В 2017г. рентабельность
составила 0,001%, то есть доходность собственных средств уменьшилась.
Экономическая рентабельность на протяжении всего анализируемого
периода имеет положительное значение, причем с 2013г. показатель
составлял 0,47% и вырос до 6,98% в 2017г. Максимальный размер
рентабельности был достигнут в 2015г. в размере 9,58%. Данный показатель
характеризует прибыльность отдельных видов услуг.
Таблица 5.
Показатели рентабельности ООО «Криптен» за 2013-2017гг.
Показатели
рентабельности
Формула расчета
2013
2014
2015
2016
2017
рентабельность
продаж, %
(Прибыль от оказания
услуг/ выручка)× 100%
или (строка 2200/строка
2110)×100%
0,00
-0,18
-0,13
2,01
-0,46
рентабельность
активов, %
(Чистая
прибыль/Совокупные
активы)×100% или
(строка 2400/строка
1600)×100%
0,01
-0,09
-0,12
-
0,001
0,001
рентабельность
собственного
капитала, %
(Чистая
прибыль/Собственный
капитал) ×100% или
(строка 2400/строка
1300)×100%
0,62
-4,69
-7,29
-0,09
0,001
экономическая
рентабельность,
%
Валовая
прибыль/(Оборотные
активы + Внеоборотные
активы)×100% или
(строка 2100/строка
1600)×100%
0,47
4,11
9,58
8,15
6,98
общая
рентабельность,
%
(Чистая
прибыль/Выручка)×100%
или (строка 2400/строка
2110)×100%
0,27
-0,59
-0,54
-0,01
0,003
58
Продолжение таблицы 5
фондорентабель
ность, %
(Чистая
прибыль/Внеоборотные
активы)×100% или
(строка 2400/строка
1100)×100%
0,02
-0,11
-0,19
-
0,002
0,003
рентабельность
основной
деятельности,
%
Прибыль (убыток) от
продаж/(Себестоимость
продаж + Коммерческие
расходы +
Управленческие расходы)
x 100 % или строка 2200 /
(стр. 2120 + 2210 + 2220
)x 100 %
0,00
-0,18
-0,13
2,05
-0,46
рентабельность
перманентного
капитала, %
Чистая прибыль /
(Капитал и резервы +
Долгосрочные
обязательства) x 100 %
или строка 2400 / (строка
1300 + строка 1400) x
100 %
0,01
-0,09
-0,13
-0,01
0,001
период
окупаемости
собственного
капитала, лет
Капитал и резервы /
Чистая прибыль или
строка 1300 / строка
2400
161,8
8
-
21,33
-
13,73
-1
148,0
0
70
890,0
0
Максимальное значение показателя общей рентабельности отображено
в 2013г. – 0,27%. Далее с 2014г. по 2016г. коэффициент отрицательный, за
2017г. показатель составил 0,003%, что ниже данных 2013 года.
За 2014-2016гг. коэффициент фондорентабельности отрицательный, в
2013г. значение составляло 0,02%, в 2017г. – 0,003%. Что характеризует
использование основных средств и прочих внеоборотных активов как
неэффективное.
Показатель рентабельности основной деятельности имел
положительное значение только в 2016г. (2,05%). В остальные
анализируемые годы произведённые затраты превосходили полученную
прибыль.
Рентабельность перманентного капитала в 2013г. составила 0,01%,
далее с 2014г. по 2016г. показатель имел отрицательное значение, по итогам
2017г. – 0,001%. Таким образом эффективность использования капитала,
59
вложенного в деятельность организации на длительный срок, находится на
низком уровне.
Период окупаемости собственного капитала за 2014-2016гг. имел
отрицательное значение из-за наличия убытка по итогам года. В целом
показатель увеличился с 161 дня в 2013г. до 70 890 лет в 2017г. т.е. срок
окупаемости вложенных средств значительное увеличился (в 438 раз).
Проведем сравнение показателей рентабельности услуг и активов
компании ООО «Криптен» с данными среднего показателя по отрасли.
Согласно информации Федеральной налоговой службы «Рентабельность
проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов
организаций по видам экономической деятельности, в процентах» составлена
таблица 6.
Как видим, коэффициент рентабельности услуг по отрасли
отрицательный на протяжении всего анализируемого периода. Поэтому
отрицательные показатели у компании ООО «Криптен» за 2014-2015 и
2017гг. являются вариантном нормы. А положительное значение
рентабельности за 2016г. – показателем эффективности деятельности
организации в сравнении с компаниями этой отрасли.
Для большей наглядности отразим сравнение показателя
рентабельности активов компании ООО «Криптен» со средними
показателями по отрасли на рисунке 6.
Таблица 6.
Показатели рентабельности отрасли за 2013-2017гг.
Вид
рентабельности
2013
2014
2015
2016
2017
рентабельность
продаж, %
отриц.
значение
отриц.
значение
отриц.
значение
отриц.
значение
отриц.
значение
рентабельность
активов, %
5,1
0,9
1,8
2,6
2,6
Значение показателя рентабельности активов ООО «Криптен» на
протяжении всего анализируемого периода существенно ниже среднего
показателя по отрасли.
60
Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям,
характеризующим эффективность производственно-хозяйственной
деятельности предприятия. Прибыль отражает результаты всех сторон
деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее
ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие
факторы. Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как
рентабельность, состояние собственных оборотных средств,
платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов
роста и рентабельности может быть установлено через систему
взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Рисунок 6. Сравнение рентабельности активов ООО «Криптен» со
средними данными по отрасли за 2013-2017гг.
В целом можно отметить, что все показатели рентабельности ООО
«Криптен» находятся на низком уровне, что говорит о
недостаточно эффективном вложении средств компании, о непродуктивном
использовании основных средств и прочих внеоборотных активов, о
расходовании собственного капитала на текущую деятельность компании.
5,1
0,9
1,8
2,6 2,6
0,01
-0,09
-0,001
0,001
-0,1
0,4
0,9
1,4
1,9
2,4
2,9
3,4
3,9
4,4
4,9
2013г. 2014г. 2015г. 2016г. 2017г.
рентабельность активов средняя по отрасли рентабельность активов ООО "Криптен"
61
ГЛАВА 3.
РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «КРИПТЕН»
3.1. Мероприятия по увеличению финансовых результатов
ООО «Криптен»
Увеличение прибыли ООО «Криптен» как показателя,
характеризующего финансово-экономическую эффективность деятельности,
является первостепенной задачей руководящего состава. Выводы,
полученные в аналитической части работы, позволяют определить, что
основным резервом повышения прибыли ООО «Криптен» является рост
объема продаж, что особенно актуально, т.к. за рассмотренный период
динамика выручки нестабильна, и имеет тенденцию убытку.
Данный способ повышения прибыли предполагает планирование
определенного объема продаж, который обеспечит ее рост. Объем продаж
следует увеличивать в значительной мере по наиболее рентабельным видам
продукции. По результатам анализа структуры товаров наибольшую долю
занимают:
защита банкнот (28,96%),
защита документов (22,43%),
защита акцизных марок (16,59%).
Наблюдается рост направления «защита этикеток методом 3D-GRAM»
- продажи по ним увеличились на 91,99% в сравнении с 2016 годом. При
этом наблюдается небольшая доля направления по продажам
ламинированного скотча. Также наблюдались высокие значения запасов, что
говорит о больших остатках произведенной, но не реализованной продукции.
Достижение необходимого объема продаж может быть обеспечено за
счет оперативного контроля, поэтому планирование должно осуществляться
от общего временного интервала к частному, т.е. от годового объема
товарооборота до квартальных планов, которые должны обеспечиваться