12
прибыли. Это происходит потому, что доля именно чистой прибыли, которая
остается в распоряжении компании после выплаты налогов и прочих
обязательных платежей, должна быть именно достаточной для дальнейшего
финансирования производственной деятельности компании и научно-
технического, а также социального развития организации, а также
материального поощрения сотрудников.
3. Прибыль является ключевым источником формирования бюджетов
на разных уровнях. Именно она поступает в различные бюджеты в виде
различных налогов, а также вместе с прочими доходными поступлениями
она применяется также для финансирования различных совместных
потребностей общества и обеспечения выполнения государством
определенных функций, а также государственных производственных и
инвестиционных, социальных и научно-технических программ.
18
По различным абсолютным показателям прибыли, в целом, нельзя
судить об уровне доходности организации, так как на ее размер оказывает
влияние качество работы, масштабы его деятельности – инвестиции и
ресурсы, которые обеспечили получение определенных финансовых
результатов. К тому же различные абсолютные величины очень плохо
поддаются сопоставлениям и сравнениям. Именно поэтому для
характеристики уровня эффективности деятельности предприятия наряду с
анализом различных данных отчета о прибылях и убытках применяется
система относительных показателей рентабельности (т.е. прибыльности или
доходности).
19
Подводя итог, можно сказать, что получение максимальной прибыли
является основополагающей целью деятельности предприятия, и одним из
важнейших показателей его эффективности.
18
Володин А. М. Управление финансами предприятий. – М.: Наука, 2014. – С. 54-55.
19
Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: Финансы и статистика, 2016. – С. 282.
13
1.2 Формирование прибыли организации
На формирование прибыли влияют множество факторов: объем продаж
и уровень цен, устанавливаемых на продукцию, равновесие между уровнем
издержек производства и необходимыми затратами.
20
Объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой
деятельности: умения создавать выгодные условия для реализации
продукции – рекламы, сбыта, ценовой и товарной политики; уровня издержек
производства и рациональности организации производства и труда,
выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.
21
На изменение прибыли влияние оказывают внешние и внутренние
факторы.
К внешним факторам относятся:
социально-экономические условия;
стоимость производственных ресурсов;
степень развития внешнеэкономических связей;
транспортные условия;
природные условия и др.
Среди внутренних факторов различают основные и неосновные.
Основные внутренние факторы:
объем продаж;
себестоимость продукции;
структура затрат им продукции;
объем амортизационных отчислений;
цена продукции.
Неосновные внутренние факторы:
ценовые нарушения;
нарушения условий труда;
20
Шохин Е.И. Финансовый менеджмент. – М.: КноРус, 2017. – С. 204.
21
Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. – С. 194-195.
14
снижение качества продукции;
нарушения, приводящие к штрафам и иным экономическим
санкциям
прочие нарушения, связанные с хозяйственной дисциплиной.
22
Важнейшими факторами, определяющими прибыль, являются:
внедрение нововведений; отсутствие страха перед рисками (риск как
источник прибыли); рациональное использование средств; достижение
оптимальных объемов деятельности.
23
Размеры чистой прибыли и возможности ее роста находятся в сложной
зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие: объем
продаж, структура товарооборота, величина других доходов и расходов,
входящих в состав прибыли (проценты полученные и уплаченные, доходы от
участия в других организациях, прочие доходы и расходы), уровень
налогообложения прибыли.
24
Выживаемость предприятия в условиях неопределенности внешней
среды является выработка эффективной стратегии по укреплению рыночного
положения, повышению результативности деятельности и увеличению
прибыли. Планирование прибыли выступает в качестве одного из основных
направлений финансовой политики предприятия. Повышение эффективности
производство основано на распределении усилий на основании изучения
спроса на продукцию, с учетом технологических и организационных
возможностей предприятия и внедрением инноваций.
25
При этом именно прибыль выступает в качестве финансового
источника для внедрения инноваций, реконструкции производства,
модернизации его материально-технической базы, повышение социальных
стандартов Таким образом разработка стратегического плана устойчивого
22
Аксенов А.П. Экономика предприятия. – М.: КноРус, 2017. – С. 88.
23
Волков О.И. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2015. – С. 92-93
24
Тертышник М.И. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2018. – С. 167.
25
Рындина Е.С. Управление денежными потоками на предприятии // Политика, экономика и инновации. –
2016. – № 1. – С. 5
15
развития предприятия в условиях изменяющейся среды приобретает
большую актуальность и способствует повышению положительного
результата деятельности предприятия.
26
Процесс планирования прибыли основан на разработке системы
мероприятий, обеспечивающих получение прибыли в необходимом для
предприятия объеме и ее эффективное распределение с целью развития
предприятия. Именно эффективная стратегия планирования прибыли в
долгосрочном периоде способствует формированию устойчивых
конкурентных преимуществ предприятия, и, в конечном итоге, достижению
необходимого финансового результата.
27
Увеличению прибыли предприятия способствуют следующие
мероприятия:
увеличение объема реализации продукции;
сокращение сроков реализации продукции;
снижение себестоимости продукции;
повышение цен, при повышении качества продукции;
расширение ассортимента в соответствии с потребностями целевой
аудитории;
завоевание новых рынков сбыта;
изменение технологии производства;
техническое перевооружение отдельных производственных участков.
28
Управление прибылью имеет своей целью формирование и выбор
рациональных направлений для ее использования на основании эффективной
стратегии и политики, учитывающей оптимальный уровень рентабельности
26
Яковлев Р.О., Халафова Э.С., Тихонова Т.П., Баранникова К.М. Управление прибылью предприятия в
современных условиях // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2015. – №12. – С. 96–
98.
27
Голубева А.А. Пути повышения рентабельности предприятия // Студенческий научный форум. – 2014. –
№7. – С. 39.
28
Щербина Т.А., Моисиду В.В. Инструменты текущего управления денежными потоками // Economics. –
2015. – № 4 (5). – С. 12.
16
финансовых вложений предприятия в долгосрочной перспективе.
Внутрифирменное планирование занимает важное место в стратегическом
управлении прибылью. Оно основывается на стратегии развития
предприятия и позволяет стабилизировать прибыльность хозяйственной
деятельности, повысить уровень финансовой устойчивости и безопасности, и
в итоге оказывает влияние на дальнейшее развитие предприятия.
29
Динамика устойчивого развития определяется способностью
предприятия обеспечивать финансирование расширенного воспроизводства
для получения определенного уровня прибыли. Разработка стратегии
управления прибылью при этом учитывает период жизненного цикла
организации. Например, для периода подъема базовой стратегией становится
ее рост, управление в этом случае направлено на достижение безубыточности
производственной деятельности, обеспечение минимального уровня
рентабельности и достижение целевых показателей. В период стабилизации
применяют стратегию сохранения темпов роста прибыли, на основании
устойчивого уровня прибыльности. В период спада предприятию
необходимо сохранить рыночные позиции, и базовой стратегией становится
выживание, а управление прибылью должно обеспечить минимальный
уровень рентабельности и достижение безубыточности. Для реализации
стратегии управления прибылью на предприятии разрабатываются карты
управления, учитывающие показатели успешной деятельности в
соответствии с жизненным циклом, и систему взаимосвязи между этими
показателями.
30
Одним из способов обеспечения эффективности управления прибылью
является введение в организационную структуру управления котроллинга.
29
Листопад Е.В., Ронова Г.Н. Эффект финансового рычага как способ определения финансового риска
организации // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2015. – № 12-3. – С. 13
30
Щербина Т.А., Моисиду В.В. Инструменты текущего управления денежными потоками // Economics. –
2015. – № 4 (5). – С. 27
17
Его применения помогает проводить оперативный анализ изменений затрат
предприятия.
31
Одним из важных условий формирования прибыли предприятия
является экономический анализ его деятельности, который проводится на
основе подробного планирования конкретных направлений использования
денежных средств, а также планирования прибыли в соответствии с
имеющимися в распоряжении организации возможностями по получению ее
оптимального уровня, гарантирующего возможности финансирования его
развития.
32
Для подробного анализа доходов, расходов предприятия применяются
методы, являющиеся аналогичными методам анализа бухгалтерского
баланса, а именно горизонтальный и вертикальный анализ, факторный и
коэффициентный методы. При горизонтальном анализе доходов и расходов
изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы
роста показателей, анализируются причины изменений с помощью
качественных методов экономического анализа.
33
Анализ прибыли может проводиться с участием специалистов, не
работающих в организации, тогда он будет называться внешним. Его могут
проводить: инвесторы, аудиторы, кредиторы. Либо такой анализ может быть
внутренним и осуществляться для реализации целей планирования и
стратегического управления предприятием. Анализ может проводится
методом сравнения фактических и плановых показателей.
Анализ классифицируют на основании методики проведения на такие
виды, как:
структурный;
факторный;
динамический;
31
Бердников А.А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект // Молодой
ученый. – 2013. – №2. – С. 109
32
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Новое знание, 2014. –С. 140.
33
Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: Юнити-Дана, 2016. – С. 251.
18
индексный;
сравнительный.
34
Структурный анализ основан на определении структуры прибыли для
выявления доли прибыли от основных и других видов деятельности. Сдвиги
в структуре прибыли свидетельствуют об изменении доходности основной
деятельности, при этом увеличение доли прибыли от прочих операций
говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
В рамках структурного анализа можно выделить показатели чистой
прибыли от каждого товара или направления деятельности:
Этот показатель демонстрирует, сколько чистой прибыли приносит
один рубль прибыли, полученной от продажи конкретного товара. За счет
этого показателя определяются наиболее прибыльные направления
производства и реализации продукции в общем продуктовом пакете.
Структурный анализ позволяет выявить влияние территориального
фактора:
Такой анализ дает возможность оценить прибыльность разных рынков
реализации продукции и определить наиболее предпочтительный.
35
Факторный анализ позволяет определить влияние на прибыль таких
факторов как:
себестоимость продукции;
расходы на оплату труда;
объемы реализации;
34
Бузырев В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Кнорус,
2015. – С. 38.
35
Голубева А.А. Пути повышения рентабельности предприятия // Студенческий научный форум. – 2014. –
№7. – С. 39.
19
уровень цен.
Этот вид анализа позволяет выявить влияние фактора на любой из
видов прибыли:
Данный показатель помогает определить, как изменение объема
продаж повлияло на каждый рубль балансовой прибыли.
Динамический анализ прибыли основан на количественном измерении
темпов изменений различных видов прибыли за выбранные периоды:
Возможности динамического анализа:
изучение темпов изменений определенных видов прибыли за раз-
ные периоды;
сопоставление темпов изменения.
При условии, что рост балансовой прибыли превышает роста операци-
онной, это может свидетельствовать о разбалансированности структуры при-
были предприятия.
Индексный анализ показывает тенденции темпов изменений разных
видов прибыли. Базисный индексный анализ сравнивает показатели с одним,
цепной – друг с другом.
Индексный анализ позволяет выявить влияние сезонности на уровень
прибыли и отследить тенденции изменений прибыли в динамике.
Сравнительный анализ прибыли позволяет определить эффективность
деятельности предприятия в сравнении с другими субъектами хозяйственной
20
деятельности. Такой вид анализ позволяет сравнить показатели прибыли
предприятия с:
нормой прибыли по отрасли;
аналогичными показателями конкурентов;
уровнем прибыли в смежных областях деятельности.
36
Для максимизации прибыли предприятию необходимо выполнить
комплекс задач по обеспечению роста объемов деятельности, эффективного
управления затратами, повышению эффективности использования
материально-технической базы, оптимизации состава и структуры оборотных
средств, повышение производительности труда и системы организационного
управления.
37
Особое значение для повышения прибыли имеет группа технико-
экономических резервов. В нее входят:
1. Повышение технического уровня производства, проявляющееся в
экономии материальных и трудовых расходов по следующим направлениям:
внедрение новой и усовершенствование уже существующей технологии
изготовления товаров, автоматизация производственных процессов;
применение новой техники в производственном процессе; применение новых
видов сырья и материалов; снижение трудоемкости работ.
2. Усовершенствование организации производства и труда,
проявляющееся в экономии расходов в связи с: внедрением новых
производств, цехов и агрегатов; изменениями в организации производства и
труда; изменениями в организации управления производством; изменениями
в материально-техническом обеспечении; устранением лишних затрат;
изменением объема выпускаемой продукции, реализуемых товаров;
изменением номенклатуры и ассортимента продукции.
36
Крылов Э. И., Власова В. М. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости
продукции. – М.: Наука, 2014. с. 39–40.
37
Рябцева К. А. Необходимость и проблемы повышения уровня рентабельности российских предприятий //
Молодой ученый. — 2015. — №24. — С. 235.
21
Помимо перечисленных выше резервов, необходимо обратить
внимание и на так называемые «непрямые резервы» увеличения прибыли и
снижения затрат предприятий. «Непрямыми» они называются потому, что
невозможно рассчитать их количественное влияние напрямую.
К таким резервам можно отнести:
результативную логистику;
внедрение современных ИТ-технологий;
эффективную рекламу;
эффективную организацию управления (организационная структура,
система управления, корпоративная культура; имидж организации).
Учет таких резервов при анализе факторов формирования прибыли
позволяет выйти на более высокий уровень управления эффективностью
организации.
38
Прибыль формируется за счет доходов и расходов предприятия, для
подробного анализа которых применяются методы, аналогичные методам
анализа бухгалтерского баланса, а именно горизонтальный и вертикальный
анализ, факторный и коэффициентный методы. При горизонтальном анализе
изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы
роста показателей, анализируются причины изменений с помощью
качественных методов экономического анализа.
39
Доля доходов и расходов разных видов, в том числе
внереализационных, в общей сумме валовой выручки (расходов)
предприятия может быть достаточно большой, однако преобладающими, как
правило, являются доходы (расходы) от основной деятельности.
Многочисленные способы повышения эффективности
производственно-хозяйственной деятельности предприятия можно свести к
трем основным направлениям:
38
Тертышник М.И. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2018. – С. 173.
39
Любушин Н.П. Финансовый анализ. – М.: Эксмо, 2017. – С. 206.