42
защита фирменных этикеток;
защита этикеток методом 3D-GRAM (разрушаемая по определенному
трафарету структура этикетки и просечки основы препятствуют ее
переклеиванию, объемно-фазовая голограмма с глубиной 3D
затрудняет подделку и имитацию этикетки);
ламинированный скотч для защиты упаковки.
Проанализируем основные статьи бухгалтерского баланса
(Приложение 1) ООО «Криптен», результаты отобразим в таблице 1.
Внеоборотные активы за пять лет уменьшились на 12 507 тыс. руб. или
25,81%, а оборотные активы выросли на 37 364 тыс. руб. или на 286,14%.
В 2015г. появились нематериальные активы в размере 31 тыс. руб. и
выросли за два года до 168 тыс. руб.
В 2013-2014г. в балансе были отражены основные средства, далее идет
значительное снижение остатков. Но мы наблюдаем противоположную
ситуацию в строке «Доходные вложения в материальные ценности».
Возможно, компания ООО «Криптен» в 2013-2014г. сдавала в аренду
собственное оборудование и технику, а начиная с 2015г. – находящееся в
залоге по лизингу.
В течение пяти лет наблюдается рост запасов: с 2 тыс. руб. до 1 643
тыс. руб., что свидетельствует об остатках материалов и запасных частей для
обслуживания техники компании.
Дебиторская задолженность в целом выросла на 4 369 тыс. руб. или
44,18%. Расчеты с дебиторами менялись волнообразно в течение
анализируемого периода, что обусловлено спецификой статьи баланса.
В 2013г. в балансе были отражены финансовые вложения в размере
1 360 тыс. руб., но начиная с 2015г. погашены.
Остатки денежных средств на отчетные даты на расчетных счетах
компании в течение всего анализируемого периода несущественны.
43
По строке «прочие оборотные активы» мы видим значительный рост
показателя: с 1 543 тыс. руб. в 2013г. до 34 504 тыс. руб. в 2017г. Учитывая
изменения по строкам «основные средства» и «доходные вложения в
материальные ценности» можно сделать вывод, что компания ООО
«Криптен» сдает в аренду оборудование и спецтехнику, находящуюся в
залоге по лизингу, а по Правилам бухгалтерского учета 6/01 «Учет основных
средств» отражает имущество по лизинговой задолженности в разных
строках, исходя из срока гашения долга.
Собственные средства компании ООО «Криптен» на конец 2017г.
состояли из капитала и резервов и краткосрочных обязательств.
По пассиву мы видим изменение уставного капитала в 2017г. –
увеличение на 69 741 тыс. руб. Нераспределенная прибыль за анализируемый
период уменьшилась с 295 тыс. руб. в 2013г. до 149 тыс. руб. в 2017г. (на
49,49%).
Долгосрочные заемные средства были у компании ООО «Криптен»
только в 2015г. в размере 144 тыс. руб., далее погашены или переведены в
краткосрочные заемные средства.
На 2013г. прочие долгосрочные обязательства составляли 58 740 тыс.
руб., незначительно изменяясь вплоть до 2015г., далее произошло
существенное снижение в 2016г. до 7 750 тыс. руб., и в 2017г. по данной
строке обязательства отсутствовали.
Краткосрочные заемные средства были взяты в 2015г. и отражены в
размере 431 тыс. руб. К 2017г. показатель вырос до 850 тыс. руб. (в 2 раза).
В 2016г. отражены прочие краткосрочные обязательства в размере
62 159 тыс. руб., что, вероятно, является переносом данных из прочих
долгосрочных обязательств в краткосрочные. Но на конец 2017г.
обязательства погашены.
Кредиторская задолженность выросла постепенно с 1 477 тыс. руб. в
2013г. до 14 629 тыс. руб. в 2017г. (почти в 10 раз). Одновременный рост
дебиторской и кредиторской задолженности говорит о расширении числа
44
контрагентов или об увеличении числа заключенных договоров с
постоянными клиентами.
Таблица 1. Баланс ООО «Криптен» за 2013-2017гг. (тыс. руб.)
Наименование
показателя
Код
2013
2014
2015
2016
2017
динамика 13/17
тыс. руб.
%
Актив
Нематериальные
активы
1110
0
0
31
46
168
168
100,00
Основные
средства
1150
48 454
52 571
27
75
903
-
47551
-98,14
Доходные
вложения в
материальные
ценности
1160
0
0
44 942
44 386
34 652
34652
100,00
Долгосрочные
финансовые
вложения
1170
0
0
0
0
0
0
0,00
Отложенные
налоговые
активы
1180
0
0
0
3 455
224
224
100,00
Прочие
внеоборотные
активы
1190
0
0
0
0
0
0
0,00
Внеоборотные
активы
1100
48 454
52 571
45 000
47 963
35 947
-12
507
-25,81
Запасы
1210
2
85
952
1 202
1 643
1 641
82 050,00
НДС по
приобретенным
ценностям
1220
0
0
23
16
16
16
100,00
Дебиторская
задолженность
1230
9 889
4 076
6 627
5 213
14 258
4 369
44,18
Краткосрочные
финансовые
вложения
1240
1 360
1 000
0
0
0
-1 360
-100,00
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
264
1 603
1 281
49
0
-264
-100,00
Прочие
оборотные
активы
1260
1 543
7 545
14 949
22 403
34 504
32 961
2 136,16
Оборотные
активы
1200
13 058
14 309
23 832
28 882
50 422
37 364
286,14
Активы всего
1600
61 512
66 880
68 832
76 845
86 369
24 857
40,41
45
Продолжение таблицы 1
Пассив
Уставный
капитал
1310
1 000
1 000
1 000
1 000
70 741
69 741
6 974,10
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
1320
0
0
0
0
0
0
0,00
Добавочный
капитал
1350
0
0
0
0
0
0
0,00
Резервный
капитал
1360
0
0
0
0
0
0
0,00
Нераспределенн
ая прибыль
(непокрытый
убыток)
1370
295
237
153
148
149
-146
-49,49
Капитал и
резервы
1300
1 295
1 237
1 153
1 148
70 890
69 595
5 374,13
Заёмные
средства
(долгосрочные)
1410
0
0
144
0
0
0
0,00
Отложенные
налоговые
обязательства
1420
0
0
0
0
0
0
0,00
Прочие
долгосрочные
обязательства
1450
58 740
63 964
61 784
7 750
0
-58 740
-100,00
Долгосрочные
обязательства
1400
58 740
63 964
61 928
7 750
0
-58 740
-100,00
Заёмные
средства
(краткосрочные)
1510
0
0
431
144
850
850
100,00
Кредиторская
задолженность
1520
1 477
1 679
5 321
5 645
14 629
13 152
890,45
Доходы будущих
периодов
1530
0
0
0
0
0
0
0,00
Прочие
краткосрочные
обязательства
1550
0
0
0
62
159
0
0
0,00
Краткосрочные
обязательства
1500
1 477
1 679
5 751
67
947
15 479
14 002
948,00
Пассивы всего
1700
61 512
66 880
68 832
76
845
86 369
24 857
40,41
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«Криптен» рассчитаны на основе показателей бухгалтерской отчетности за
2013-2017 гг. (Приложения 1-2), а результаты приведены в таблице 2.
46
Как видим, выручка ООО «Криптен» в анализируемом периоде
значительно выросла: с 2 960 тыс. руб. в 2013г. до 30 741 тыс. руб. в 2017г. (в
10 раз).
Себестоимость так же существенно увеличилась: с 2 668 тыс. руб. в
2013г. до 24 714 тыс. руб. в 2017г. (в 9 раз).
Показатель чистой прибыли снизился с 8 тыс. руб. в 2013г. до 1 тыс.
руб. в 2017 году (на 87,5%), причем максимальный убыток наблюдался в
2015г. в размере 84 тыс. руб.
Стоимость оборотных активов предприятия выросла за анализируемый
период с 13 684 тыс. руб. до 39 652 тыс. руб. (почти в 3 раза) за счет роста
дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
Доля собственных средств в оборотных активах была отрицательна на
протяжении четырех лет: с 2013г. по 2016г. Отсутствие собственного
оборотного капитала, т.е. отрицательное значение коэффициента,
свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно,
часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников. Для
улучшения финансового состояния компании необходимо эффективное
управление оборотным капиталом, выявление факторов и мер по
обеспечению предприятия собственными оборотными средствами. Для
данного показателя установлено нормативное значение – 10%
(Постановление от 20 мая 1994 года № 498 «О некоторых мерах по
реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве)
предприятий»), в 2017 году значение показателя ООО «Криптен» - 1 %.
Соответственно, можно говорить о неудовлетворительной структуре баланса
и низкой оценки платежеспособности.
Сроки оборачиваемости дебиторской задолженности снизились за
2013-2017гг. с 258 дней до почти 115 дней (на 55%), а кредиторской
задолженности, наоборот, увеличились с 58,3 дней до 120,4 дней (на 106%).
На последнюю отчетную дату сроки оборачиваемости по расчетам с
контрагентами практически совпадают, т.е. компания сможет в случае
47
необходимости рассчитаться со своими обязательствами за счет полученных
средств от дебиторов.
Таблица 2.
Основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Криптен» за 2013-2017гг.
Показатели
Формула
расчета
2013
2014
2015
2016
2017
1
Выручка, тыс.
руб.
строка 2110
2
960
9 877
15
554
13
927
30
741
2
Себестоимость,
тыс. руб.
строка 2120
2
668
7 126
8 961
7 664
24
714
3
Чистая прибыль,
тыс. руб.
строка 2400
8
-58
-84
-1
1
4
Среднегодовая
стоимость
оборотных
активов, тыс.
руб.
(строка 1200
за
предыдущий
год + строка
1200 на
отчетную дату)
/ 2
-
13
684
19
071
26
357
39
652
5
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности,
дни
365/(строка
2110/((строка
1230 за
предыдущий
год + строка
1230 на
отчетную дату)
/ 2))
-
258,0
125,6
155,2
115,6
6
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности,
дни
365/(строка
2110/((строка
1520 за
предыдущий
год + строка
1520 на
отчетную дату)
/ 2))
-
58,3
82,1
143,7
120,4
7
Доля
собственных
средств в
оборотных
активах, %
(строка 1300-
строка
1100)/строка
1200
-4
-4
-2
-2
1
Низкий показатель чистой прибыли у компании ООО «Криптен» может
быть свидетельством политики оптимизации налогов. Компания небольшая,
активно расширяется, увеличивает круг контрагентов и парк сдаваемой в
48
аренду техники. Но из-за отсутствия собственного оборотного капитала или
низкой доли оборотного капитала у компании могут возникнуть проблемы с
платежеспособностью, поэтому стоит провести активные меры для
стабилизации финансового состояния предприятия ООО «Криптен».
Рассмотрим структуру продукции предприятия, для выявления
наиболее доходных направлений деятельности. Она сформирована на
основании отчетов о продажах за 2016 и 2017 гг.
Таблица 3. Структура товаров ООО «Криптен»
за 2016 и 2017 гг
продукция
2016
(тыс.
руб.)
2017
(тыс.
руб.)
динам
ика в
%
динами
ка в
тыс.
руб.
доля
от
прибы
ли в
2016
%
доля
от
прибы
ли в
2017
%
защита банкнот
4052
8904
54,49
4852
29,09
28,96
защита ID-
документов
4340
6894
37,05
2554
31,16
22,43
защита акцизных
марок
2514
5101
50,72
2587
18,05
16,59
защита
фирменных
этикеток
1222
4198
70,89
2976
8,77
13,66
защита этикеток
методом 3D-GRAM
215
2684
91,99
2469
1,54
8,73
ламинированный
скотч
1584
2960
46,49
1376
11,37
9,63
Итого:
13927
30741
54,70
16814
На рисунке 3 показана структура товаров в 2017 году. Можно сделать
вывод, что в структуре продаж преобладают направления:
защита банкнот (28,96%);
защита документов (22,43%);
защита акцизных марок (16,59%).
Наблюдается рост направления «защита этикеток методом 3D-GRAM» -
продажи по ним увеличились на 91,99% в сравнении с 2016 годом.
49
Рисунок 3. Структура товаров ООО «Криптен» в 2017 году.
2.2. Анализ прибыли предприятия ООО «Криптен».
В условиях рыночных отношений целью деятельности любого
хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль
обеспечивает предприятию возможность самофинансирования,
удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника
капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль
формируются бюджетные доходы. Прибыль является также важнейшим
источником формирования доходов бюджета и погашения долговых
обязательств организации перед банками, другими кредиторами и
инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в
системе оценки результативности и деловых качеств предприятия.
Прибыль - часть чистого дохода, созданного в процессе производства и
реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход
принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность
28,96%
22,43%
16,59%
13,66%
8,73%
9,63%
защита банкнот
защита ID-документов
защита акцизных марок
защита фирменных этикеток
защита этикеток методом 3D-GRAM
ламинированный скотч
50
между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного
налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные
фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.
Данные, представленные в таблице 4, характеризуют общие результаты
и эффективность деятельности общества за период 2013-2017 гг. и служат
основой для проведения комплексного экономического анализа.
Комплексный анализ деятельности ООО «Криптен» за 2013-2017 гг.
производится с целью выявления динамики основных экономических
показателей.
Выручка компании:
с 2013г. по 2015г. выросла с 2 960 тыс. руб. до 15 554 тыс. руб.,
далее незначительно снизилась в 2016г. – до 13 927 тыс. руб.,
существенно увеличилась за 2017г. – до 30 741 тыс. руб.
За пять лет рост выручки составил 27 781 тыс. руб. или в 10 раз.
Тенденция изменения себестоимости сравнима с выручкой:
с 2013г. выросла с 2 668 тыс. руб. до 8 961 тыс. руб. в 2015г.,
далее снижение до 7 664 тыс. руб. в 2016г.
и рост до 24 714 тыс. руб. в 2017г.
За анализируемый период себестоимость выросла на 22 046 тыс. руб. или
в 9 раз.
Валовая прибыль с 2013г. по 2015г. увеличилась с 292 тыс. руб. до
6 593 тыс. руб., далее в течение двух лет снижалась и в 2017г. составила
6 027 тыс. руб. Сравнивая 2013г. и 2017г., валовая прибыль выросла на 5 735
тыс. руб. или почти в 21 раз.
Коммерческие расходы на протяжении всего анализируемого периода
отсутствовали.
Управленческие расходы:
в 2013г. составляли 292 тыс. руб.,
далее выросли до 2 769 тыс. руб. в 2014г.
51
до 6 613 тыс. руб. в 2015г.
в 2016г. показатель снизился до 5 983 тыс. руб.
снова вырос в 2017г. до 6 168 тыс. руб.
В целом управленческие расходы увеличились на 5 876 тыс. руб. или в
21 раз.
За анализируемый период компания показала прибыль от деятельности
только в 2016г. в размере 280 тыс. руб. В 2013г. валовая прибыль
соответствовала управленческим расходам, а в 2014-2015гг. и 2017г. у
компании образовался убыток, который на конец 2017г. составил 141 тыс.
руб.
Операционные доходы за 2013-2017гг. состояли из процентов к
получению и прочих доходов. Причем проценты к получению с 2016г.
отсутствовали, а прочие доходы стали отражаться, начиная с 2015г. На конец
2017г. прочие доходы составили 202 тыс. руб.
Операционные расходы состояли из процентов к уплате и прочих
расходов. Проценты к уплате отражены, начиная с 2015г. (когда были взяты
заемные средства), и постепенно идет их снижение, что говорит о гашении
основного долга.
Прочие расходы росли с 2013г. (35 тыс. руб.) и достигли своего
максимума в 2015г. в размере 1 036 тыс. руб. В 2016г. данные строки
снизились до 132 тыс. руб., а в 2017г. уже не отображались.
В 2014-2015г. у компании ООО «Криптен» отображен убыток до
налогообложения: максимальный в 2015г. в размере 84 тыс. руб. За
последние два года прибыль компании составляет 1 тыс. руб., что на 14 тыс.
руб. ниже данных 2013г.
Соответственно, налог на прибыль уплачивался в 2013г. и 2016г. В
2017г. в Отчете о финансовых результатах (Приложение 2) налог не
отображен, что может быть связано с тем, что составил менее 0,5 тыс. руб. и
не подлежит округлению до 1 тыс. руб. в отчетности.