54
1) изменения денежной выручки
ΔП1= - 46928 – -26= - 46902 млн.руб.
Таблица 9
Оценка структуры балансовой прибыли, млн. руб.
(авторская разработка)
Состав
балансовой
прибыли
Абсолютные
величины,
млн.руб.
Структура, % Изменения
2017 2018 2017 2018
млн.ру
б.
в %
Темп
роста
1. Выручка 72154 25252 -277515.38 -317.56 -46902 277197.82 35
2.Себестоимост
ь продаж
60624 21975 -233169.23 -276.35 -38649 232892.88 36.25
3. Валовая
прибыль
11530 3277 -44346.15
-41.21 -8253 44304.94 28.42
4.
Коммерческие
расходы
10093 4534 -38819.23
-57.02 -5559 38762.21 44.92
5.
Управленческие
расходы
0 0 0 0 0 0 -
2) изменения себестоимости реализованной продукции
ΔП2=-8279--46928=38649 млн.руб.
3) изменения коммерческих расходов
ΔП3=-2720--8279=5559 млн.руб.
4) изменения управленческих расходов
ΔП4=-2720--2720=0 млн.руб.
5) изменения доходов от участия в других организациях
ΔП5=-2720--2720=0 млн.руб.
6. Прибыль
(убыток) от
продаж
1437 -1257 -5526.92 15.81 -2694 5542.73 -87.47
7. Доходы от
участия в
других
организациях
0 0 0 0 0 0 -
8. Проценты к
получению
0 0 0 0 0 0 -
9. Проценты к
уплате
776 802 -2984.62 -10.09
26 2974.53 103.35
10. Прочие
доходы
54 1080 -207.69 -13.58
1026 194.11 2000
55
6) изменения процентов к получению
ΔП6=-2746--2720=-26 млн.руб.
7) изменения процентов к уплате
ΔП7=-2746--2746=0 млн.руб.
8) изменения прочих доходов
ΔП8=(-1720)--2746=1026 млн.руб.
9) изменения прочих расходов
ΔП9=-7952-(-1720)=-6232 млн.руб.
Итого: ΔП=-46902+38649+5559+0+0-26+0+1026-6232=-7926 млн.руб.
Общее отклонение в прибыли: ΔП
б
=ПБ
1
–ПБ
0
=-7926 млн.руб.
Произошло это за счет уменьшения стоимости выручки на 46902 млн.руб.
Показатели формирования прибыли от реализации продукции (табл. 10).
Таблица 10
Показатели формирования прибыли от реализации продукции,
млн. руб. (авторская разработка)
Показатели
Сумма, млн.руб.
Темп
роста,
%
Удельный вес, %
На
начало
года
На
конец
года
Изменение
(+,–)
На
начало
года
На
конец
года
Изменение
(+,–)
1. Выручка
(нетто) от
реализации
72154
25252 -46902 35 100 100 0
2. Себестоимость
реализованной
продукции
60624
21975 -38649 36.25 84.02 87.02 3
3. Валовая
прибыль
(убыток), (п.1-
п.2)
11530
3277 -8253 28.42 15.98 12.98 -3
4. Коммерческие
расходы
10093 4534 -5559 44.92 13.99 17.96 3.97
5.
Управленческие
расходы
0 0 0 - 0 0 0
6. Прибыль
(убыток) от
продаж (п.3-п.4-
п.5)
1437 -1257
-2694 -87.47 1.99 -4.98 -6.97
Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке,
выраженный в процентах - это затраты на рубль продаж, выраженные в
56
копейках (87.02 коп. в отчетном году).
Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах,
характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж
(-4.98%).
Убыток от продаж отчетного года составил 1257 млн.руб.
Из приведенных данных видно, что полные затраты на производство и продажу
продукции (услуг) увеличивались более высокими темпами (-63.75%), чем
объем продаж (-65%).
Увеличение затрат на рубль продаж (6.97 коп.) одновременно указывает
на снижение прибыли - на 6.97 коп. в расчете на один рубль продаж и
рентабельности на 6.97 процентного пункта.
Влияние изменения объема продаж на прибыль(ΔП
пр1
, 36) определяется
по формуле:
ΔП
пр1
=П
пр0
(I
пр
-1) (36)
где П
пр0
- прибыль от продаж за предыдущий период, I
пр
- индекс роста объема
продаж.
Ipr=
1
0
=
25252
72154
= 0.35
ΔП
пр1
=1437*(0.35-1)=-934.088 млн.руб.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (ΔП
пр2
)
рассчитывается по формуле:
ΔП
пр2
=C
0
*I
пр
-C
1
(36)
где С
0
, С
1
— себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)
предыдущего и отчетного периодов соответственно.
ΔП
пр2
=60624*0.35-21975=-758.196 млн.руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от
57
продажи продукции за анализируемый период, что выражается формулой:
ΔП
пр
=ΔП
пр1
+ΔП
пр2
=-934.088-758.196=-1692.284 млн.руб.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж
оказало снижение себестоимости проданной продукции.
Подводя итоги второй главы, можно сделать следующий вывод,
предприятие испытывает финансовые и экономические трудности ввиду
значительного увеличения прочих расходов в отчетном году (на 6 232 тыс. руб.)
и снижению получаемой выручки (на 46 902 тыс. руб.) что привело к убытку в
отчетном году 7 987 тыс. руб. В следствие чего значительно ухудшились
показатели рентабельности. Рентабельность продаж в отчетном году составила
-4,98 что на 6,01% меньше аналогичного показателя в прошлом году.
Рентабельность продаж уменьшилась на 31,73% в отчетном году по сравнению
с предыдущим периодом и составила -31,80%. Рентабельность активов по
чистой прибыли составила -166,53% что говорит о тяжелом положении
фабрики и необходимости принятия координальных изменений в работе
предприятия. Основным источником формирования прибыли предприятия
является прочие операционные доходы на общую сумму 1080 млн.руб.
Доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения
составляла 15.81%, что указывает на превышение прочих доходов над прочими
расходами и означает увеличение прибыли от продажи продукции (товаров,
работ, услуг).
В целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов.
Стоить обратить внимание на то, что темпы прироста доходов выше темпов
прироста расходов, что носит положительный характер.
58
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ ООО «ЛИВЕНСКАЯ
КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА»
3.1 Мероприятия по повышению эффективности формирования и
распределения прибыли
Увеличение прибыли организации может быть организованно за счет
следующих резервов:
- увеличение стоимости товаров, работ, услуг. Найденные значения резервов
повышения цен по каждой позиции умножаются на прогнозный объем продаж,
рассчитанный с учетом потенциального роста. Увеличение стоимости товаром
может быть обеспеченно за счет выход на новые рынки сбыта, к примеру в
премиум сегменты с высокой степенью монополизации.
- рост объемов продаж товаров, работ, услуг. Для расчета прироста прибыли за
счет увеличения продаж необходимо показатель резерва увеличения объемов
продаж умножить на размер прибыли на единицу продукции за отчетный
период;
- уменьшение себестоимости товаров, работ, услуг. Найденный резерв
уменьшения себестоимости по каждой отдельной позиции умножается на
прогнозный показатель объема реализации, рассчитанный с учетом
потенциального прироста выручки.
- увеличение качества товаров, работ, услуг. Для расчета резерва увеличения
прибыли, цена каждой позиции умножается на долю в общем объеме
производимых товаров, промежуточные результаты складываются, а итог
умножается на потенциальный объем продаж.
Главным источником прироста капитала фирмы является, читая прибыль.
По данным на 2018 год убыток компании ООО «Ливенская кондитерская
фабрика» составил 8 030 тыс. руб. В данной ситуации устойчивого
финансового положения можно достигнуть только в случае кардинальных
изменений результативности деятельности предприятия. Увеличить
собственный капитал можно в результате следующих изменений:
59
1.Увеличение уставного капитала. В виду того, что чистые активы не
превышают уставный капитал данным способом воспользоваться, не
представляется возможным.
2.Переоценка основных средств в сторону увеличения их остаточной стоимости
указанной в балансе. Однако в случае ООО «Ливенская кондитерская фабрика»
основных средств недостаточно.
Так же для увеличения прибыли в случае ООО «Ливенская кондитерская
фабрика» необходимо:
- увеличить объем выручки;
- снизить издержки ООО «Ливенская кондитерская фабрика».
Рассмотрим наиболее подходящие и актуальные пути увеличения
прибыли и снижения издержек:
1.Увеличение уровня цен без изменения в издержках. В данном случае есть
несколько вариантов. Во-первых, увеличить цену на продукцию. Во-вторых,
увеличить разницу между стоимостью товара и его ценой. В-третьих, увеличить
объем продаж. Для выбора мероприятия необходимо провести SWOT анализ
(табл. 11)
Таблица 11
SWOT анализ (авторская разработка)
Сильные стороны - S Слабые стороны - W
- Высокое качество продукта
- Цена продукции
- Наличие современного
оборудования
- Слабый контроль менеджмент
- Слабая логистика
Возможности - O Угрозы - T
- Расширение ассортимента
выпускаемой продукции
- Привлечение новых покупателей
-
- Появление новых конкурентов
Цена за 1 тонну продукции составляет в среднем 55 000 рублей. Согласно
проведенному анализу рынка, средняя цена на рынке 62 000 руб. за тонну
продукции. Увеличение цены приведет к увеличению прибыли. При
увеличении цены до 58 500 рублей (прирост на 6.36%) при прочих равных
условиях поможет повысить прогнозное значение прибыли от реализации с
60
25 252 тыс. руб. до 26 859 тыс. руб. Абсолютное отклонение составит 1 607 тыс.
руб. Данный способ возможен в условиях массового производства. Рост объема
производства является основным принципом увеличения прибыли.
Руководителю следует правильно определить цели и стратегию предприятия. В
противном случае можно понести огромные убытки.
2.Уменьшение затратной части при неизменном значении прибыли. Снижение
себестоимости товара за счет уменьшения всех затрат. [21, c. 345] Введение
новых технологий, усовершенствование производства – способы уменьшения
суммарных затрат. Что бы снизить затраты необходимо исследовать
производственный процесс. При этом необходимо помнить, что за снижением
затрат, качество товара не должно измениться. Для исследуемого предприятия
ООО «Ливенская кондитерская фабрика» необходимо уменьшить
транспортные расходы, на которые в отчетном периоде было потрачено 3 600
тыс. руб. Произошло увеличение данного показателя затрат за счет
увеличенного количества перевозок продукции относительно не большими
партиями. Для оптимизации требуется перераспределение объемов в каждой
перевозке и проведение логистического анализа в количестве перевозок. В
снижении транспортных расходов потребуется :
1.Увеличение коэффициента полезного использования грузоподъёмности и
объёма транспортного средства. Методы: формирование грузовых мест
поставки по категориям товара, увеличение высоты и веса паллет.
Комбинированное использование паллет различных типов и видов (евро
паллеты, паллеты американского образца, финские паллеты, паллеты для
длинномерного товара, специальные паллеты для транспортировки
специфических видов товара). Разработка стандартов упаковки товаров внутри
грузовых мест. Создание и использование типовых схем загрузки
автотранспортного средства. Как следствие снижение относительно стоимости
поставки и цены, за доставку 1 кг. продукции.
2.Сокращение поставок товара малыми партиями. Установление
фиксированных цен на поставку товара вне зависимости от веса, как правило,
61
выбор минимальной цены с предоставлением контрагенту гарантированных
поставок в заранее установленной договоренности.
3.Разработка с транспортными компаниями дополнительных соглашений по
требованиям, предъявляемым к упаковке, укладке товара в транспортных
средствах, времени постановки транспорта на загрузку и разгрузку, как
следствие исключение брака при транспортировке товара и своевременная его
доставка в пункты назначения.
4.Разработка и внедрение электронных форм подачи заявок на транспортное
средство, и как следствие своевременную поставку что исключает начисление
штрафных санкций за просроченные договоры.
5.Автоматизация процесса погрузочно-разгрузочных работ, что значительно
сократит время на погрузку и выгрузку продукции.
Данные мероприятия позволят снизить расходы до 1 560 тыс. руб.
Абсолютное отклонение составит 2 040 тыс. руб.
Так же по мере развития предприятия, руководителю ООО «Ливенская
кондитерская фабрика» предприятия следует уделять должное внимание
соблюдению работниками устава предприятия, ввиду обнаружения
недовыработки ,которая на прямую влияет на прибыль предприятия.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР),
количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней
продолжительности рабочего дня (П) (25):
ФРВ = ЧР ·Д ·П (25)
ФРВ
пл
= 62 · 250 · 7,9 = 122 450 часов
ФРВ
ф
= 62 ·240 ·7,8 = 116 064 часов
Фонд рабочего времени фактический уменьшился на 6 386 часов.
Влияние факторов на его изменение можно установить способом
абсолютных разниц:
1. DФРВ(ЧР) = (ЧФ
ф
– ЧФ
пл
)Д
п
П
л
= (62-62) х 250 х 7,9 = 0
62
2. DФРВ
д
= (Д
ф
– Д
пл
) х ЧР
ф
хП
л
= (240 – 250) х 62 х 7,9 = -4 898,0 часов
3. DФРВ
п
= (П
ф
– П
пл
) Д
ф
х ЧР
ф
= (7,8 – 7,9) х 240 х 62 = -1 488,0 часов
åФРВ = - 4 898,0 + (- 1 488,0) = - 6 386 часов
Проведем анализ обеспеченности трудовыми ресурсами (табл.12.)
Таблица 12
Использование трудовых ресурсов ООО «Ливенская
кондитерская фабрика» (авторская разработка)
Показатель
Отчётный 2017г.
Отклонение
план факт
Среднегодовая численность рабочих
(ЧР)
62 62 -
Отработано за год 1 рабочим:
дней (Д)
часов (Ч)
250
1 993
240
1 872
-10
-121
Средняя продолжительность рабочего
дня (П), час.
7,9 7,8 -0,1
Фонд рабочего времени, час. 122 450 116 064 -6 386
Из приведенных данных видно, что фактически имеющиеся трудовые
ресурсы стали использоваться недостаточно полно. Фактически одним рабочим
отработано 240 дней, вместо – 250 дней, в связи, с чем сверхплановые
целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а
на всех (10 · 62) = 620 дней, или 620 · 7,9 = 4 898 часов
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день
они составили 0,1 часа, а за всё отработанное время рабочими – 0,1 · 240 · 62 = 1
488 часов.
Общие потери времени составили - (1872 - 1993) · 62 = 7 502 часов.
Таким образом, на предприятии имеются резервы для увеличения
выработки продукции в размере:
116064 ÷ 122450 *100 – 100 = 5,21% ; 25252 * 0,0521 = 1 315 629 руб.
Можно сделать вывод что предприятие не получило выручки на 5,21%
или 1 315 тыс. руб.
63
Далее для снижения себестоимости следует заключить долгосрочные
контракты с рядом поставщиков при одновременном снижении закупочных цен
(таблица 13). Повышение качества работы с поставщиками существенно влияет
на эффективность работы компании и повышает её репутацию.
Таблица 13
Расчет снижения затрат от заключения долгосрочных
договоров с поставщиками, тыс. руб. (авторская разработка)
Поставщик 2018 План 2019
Отклонение
тыс.руб. %
АО «ПРЯН» 469 274 -195 -41,58
ООО «СЛАСТЬ» 199,5 106,73 -92,77 -46,5
ООО «КОНФ» 166,5 97,27 -69,23 -41,58
Итог 835 478 -357 -42,75
В таблице 14 представлена информация о показателях финансовых
результатов после реализации мероприятий, направленных на уменьшение
производственных затрат.
Таблица 14
Показатели финансовых результатов после реализации
мероприятий по снижению производственных затрат (тыс. руб.)
(авторская разработка)
Показатель 2018 2019
Отклонение
2019 г. от
2018 г. (+;-)
Темп роста
2019 г. к
2018 г., %
Выручка от
реализации работ,
услуг
25 252 25 252 - -
Себестоимость в
том числе:
- пряники
- торт «Наполеон»
21 975
469
366
21 618
274
204
-357
-195
-162
-1,63
-0,89
-0,74
Валовая прибыль 3 277 3 634 +357 +10,89
Таким образом, при реализации мероприятий по снижению
производственных затрат, себестоимость снизится на 357 тыс. руб., а валовая
прибыль от продаж увеличится на 10,89%.