14
1.2 Цель, задачи и источники анализа прибыли предприятия
Главной целью анализа формирования прибыли предприятия является
определение её изменений и факторов, повлиявших на это, определении
возможного роста прибыли и рассмотрение управленческих решений по
введению в оборот найденных резервов.
Для достижения поставленных целей, во время проведения анализа
решаются следующие задачи:
1. Изучение состава и структуры прибыли.
2. Анализ и оценка качественных характеристик прибыли.
3. Оценка выполнения плана, прогноза на следующий период и рассмотрение в
динамике результатов деятельности.
4. Выявление основных факторов влияющих на изменение прибыли.
5. Выявление возможных резервов роста прибыли.
6. Изучение тенденций распределения прибыли.
7. Подготовка рекомендаций по наиболее эффективному использованию
прибыли с учетом особенностей предприятия. [19, c. 43]
Основными источниками информации для проведения анализа
результатов деятельности предприятия являются Отчет о прибылях и убытках
(форма № 2), в нем отдельно отражаются доходы и расходы по разным
направлениям деятельности предприятия, а также Бухгалтерский баланс (форма
№ 1).
Методика анализа прибыли рассматривается как важнейший фактор при
ее оптимизации, она осуществляется в несколько этапов:
1. Анализ структуры и динамики балансовой прибыли.
2. Качественный анализ прибыли.
3. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции.
4. Анализ прибыли от прочей реализации, финансовой деятельности и
внереализационных операций.
5. Анализ рентабельности.
15
6. Анализ распределения прибыли. [5, c. 74]
По мере проведения анализа рассчитывают следующие показатели
рентабельности:
1. Рентабельности основного капитала.
2. Рентабельности собственного капитала.
3. Рентабельности активов.
4. Рентабельности организации.
5. Рентабельности основного капитала.
6. Рентабельности продаж. [12, c. 65]
Рентабельность продаж (2) в организации определяется как отношение
прибыли к объему реализованной продукции, и полученное значение
умножается на 100%:
Р пр. = П : ВРП × 100%, (2)
где Р пр. – показатель рентабельности товаров;
П – показатель прибыли от реализации продукции;
В – показатель выручки от реализации товаров ( из которого вычитаются НДС,
акцизы и другие обязательные платежи)
Однако данный показатель не показывает всей картины, и не дает полного
представления о рентабельности отдельных продуктов и изделий предприятия,
как и о, их резервах.
Данный показатель рентабельности прямо зависит от объема
реализованной продукции и полученной в результате прибыли. [10, c. 36]
Показатель рентабельности организации зависит не только от выручки,
получаемой в результате реализации продукции и товаров, но других
источников дохода, таких как:
1. Проценты к получению и уплате.
2. Доходы от участия в других организациях.
3. Операционные доходы и расходы.
16
4. Внереализационные доходы и расходы.
Формула расчета данного показателя (3) выглядит следующим образом:
Р орг. = ЧП ÷ В × 100%,: (3)
где Р орг. – показатель рентабельности организации;
ЧП – показатель чистой прибыли.
Так же в организации определяется рентабельность капитала (4) как
отношение чистой прибыли к стоимости капитала организации на конец
базисного периода, умноженное на 100%. Формула определения данного
показателя выглядит следующим образом:
Р кап. = ЧП ÷ К × 100%,: (4)
где Р кап. – показатель рентабельности капитала;
К – стоимость капитала организации.
В сравнении организации с конкурентами благодаря расчету
рентабельности капитала можно сделать вывод о спросе на производимую
продукцию. К примеру, при низком уровне данного показателя в компании
имеет место перевложение капитала в активы. [14, c. 279]
Рентабельность только основного капитала (5) определяется в
организации как отношение чистой прибыли к основному капиталу,
умноженное на 100%.
Р ос.кап. = ЧП ÷ Ст. ОК × 100%,: (5)
где Р ос.кап. – рентабельность основного капитала;
ЧП – чистая прибыль;
Ст. ОК – стоимость основного капитала.
Чем выше данный показатель рентабельности, тем эффективнее
17
осуществляется использование основных средств находящихся в организации.
Увеличение рентабельности основного капитала при снижении показателя
рентабельности активов говорит о безосновательном увеличении оборотных
средств в итоге накопления остатков производственных запасов, готовой
продукции и др. В данной ситуации путем проведения дополнительного
анализа в организации должны быть выявлены причины такого положения. [6,
c. 145]
Показатель рентабельности собственного капитала отражает
эффективность капитала, инвестированного в организацию за счет собственных
материальных материальных средств. В ряде случаев изменение данного
показателя может оказывать влияние уровень котировки акций на биржах.
Рентабельность собственного капитала (6) определяется по следующей
формуле:
Р с.к. = п.ЧП ÷ ОС ср. × 100%,: (6)
где Р с.к. – рентабельность собственного капитала;
п.ЧП – показатель чистой прибыли за несколько лет;
ОС ср. – средняя стоимость основных средств.
По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что анализ прибыли
организации может быть полезен внутренним пользователям для оптимизации
и повышения прибыли, и внешним для оценки организации как потенциального
партнера или для осуществлений инвестиционных проектов. В ходе анализа
определяют структура и динамику всех видов прибыли, а также различные
показатели рентабельности и изучаются факторы на них влияющие.
1.3 Методика оптимизации прибыли
В рыночных отношениях на данном этапе главной целью является
повышение оптимизации прибыли. [10, c. 62]
18
Основными средствами ее увеличения являются два способа увеличения
доходов предприятия:
1. За счет экономного распределения ресурсов, находящихся в распоряжении
компании.
2. Приращение капитала организации.
Первый способ ориентирует производителей на планирование
минимизации затрат, а второй на повышение объемов производства.
Оптимизация прибыли является процессом определения и расчета
организацией прибыли на основании имеющегося у нее производства и
использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. [7, c. 101]
Оптимизацию прибыль необходимо производить раздельно по всем
видам деятельности, которыми занимается предприятие. Такой подход не
только облегчает планирование, но и позволяет уменьшить расходы налога на
прибыль, т.к. некоторые виды деятельности им не облагаются, а для других он
рассчитывается по повышенной ставке. [24, c. 47]
Объектами оптимизации в основном являются элементы балансовой
прибыли, в первую очередь, прибыль от реализации продукции, оказания услуг
или выполнения работ. Основой для расчета является план по объему
производства, основанный на заказ потребителей и контрактах с другими
хозяйствующими субъектами. [17, c. 66]
В процессе оптимизации необходимо учитывать не только факторы,
влияющие на величину потенциальных финансовых результатов, но и
определить те из них, которые обеспечивают наибольшую прибыль. [18, c. 84]
На практике имеет место применение различных методов и методик
планирования прибыли, которые можно разделить на три группы:
1. Экономико-математические методы.
2. Традиционные методы.
3. Методы маржинального анализа.
Использование экономико-математических методов оправдано только
лишь на основе достоверных экономических моделей, которые учитывают
19
реальные факторы в прогнозируемом периоде. В таком случае необходимо
объединение имеющихся методик, для раскрытия различных факторов,
влияющих по прогнозируемую прибыль. Такое объединение можно
представить в виде факторной модели прогнозирования прибыли от продаж,
имеющей следующий вид (7):
ПРп = ПРб ± ОП ± АС ± Пер.рас. ± Пост.рас. ± Пр.цен., (7)
где ПРп – прогнозируемая прибыль;
ПРб – прибыль базисного периода;
ОП – влияние изменения объема продаж;
АС – влияние структурного(ассортиментного) сдвига в объеме продаж;
Пер.рас. – влияние изменения переменных расходов;
Пост.рас. – влияние изменения постоянных расходов;
Пр.цен. – влияние изменения продажных цен на продукцию организации.
Факторная модель обладает следующим рядом преимуществ:
1. Позволяет определить факторы наибольшим образом влияющие на
изменение прибыли, и воздействовать на них.
2. С ее помощью можно провести проверку на достоверность расчета прибыли
другими способами.
3. Данная модель может быль использована при не большой информационной
базе. [22, c. 347]
Традиционные методы:
1. Укрупненный метод (по изменению остатков нереализованной продукции и
плановому объему товарной продукции).
2. Метод прямого ассортиментного расчета.
3. Совмещенного расчета.
Укрупненный метод может быть применен на предприятиях с не большой
номенклатурой по выпуску продукции. Достоинством данного метода является
его точность при известных ценах и постоянных не изменяющихся затратах в
20
течении планируемого периода.
Метод прямого счета является наиболее часто используемым. Чаще всего
он применяется при не большом ассортименте продукции. В самом простои
виде прибыль представляет собой разницу между ценой и себестоимостью, но
при расчете планового размера прибыли требуется уточнить объем продукции,
от реализации которой в последующем ожидается эта прибыль. Прибыль по
товарному выпуску прогнозируется по смете затрат на производство и
реализацию данной продукции. [23, c. 403]
Метод по ассортиментному расчету это одна из разновидностей метода
прямого счета, используют ее при широком ассортименте выпускаемой
продукции, данный метод планирует себестоимость по каждому виду
продукции. [25, c. 92]
В современных условиях развития рынка прямой метод можно
использовать лишь при планировании на короткий период времени, в течении
которого цены, заработная плата и другие факторы не изменили свое значение.
Поэтому применение данного метода в годовом или перспективном
планировании невозможно. Расчет прибыли не дает возможности выявить
влияние отдельных факторов на изменение плановой прибыли при большом
ассортименте из-за своей трудоемкости. [8, c.149]
Для использования традиционных методов нужен большой объем
исходной информации, которой нет на начальном этапе прогнозирования.
Данные методы были эффективны в условиях директивного планирования, но
слабо применимы в рыночной экономике.
Методы маржинального анализа включают в себя:
1. Планирование прибыли на основе эффекта операционного и финансового
рычага.
2. Планирование прибыли на основе предельного дохода и предельных
издержек.
3. Расчет точки безубыточности и моделирование прибыли по соотношению
«затраты-выпуск-прибыль». [16, c. 317]
21
Применение перечисленных методов соответствует требованиям
современной системы финансового контроля, формирования прибыли и учета
издержек. Несмотря на то, что применение данных методов очень эффективно,
оно ограниченно пределами релевантного диапазона и рядом условий, таких
как:
1. Устойчивый характер переменных расходов к выручке от реализации.
2. Постоянство структуры продаж по видам товаров.
3. Неизменность постоянных расходов.
Как видно из хозяйственной практики данные условия достаточно сложно
соблюдать.
Можно сделать вывод, что основополагающими элементами для
оптимизации прибыли являются её планирование и анализ. Использование
факторных моделей расширяет возможности для оптимизации прибыли. Так же
они хорошо поддаются программированию и сочетаются с использованием
электронно-вычислительных мощностей, особенно для расчета структурных
сдвигов. [9, c. 144]
По итогам первой главы можно сделать следующие выводы:
1. Одно из самых простых определений прибыли можно сформулировать таким
образом, прибыль — это показатель эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта, характеризующий разницу между расходами и
доходами в определенный промежуток времени. Конечным результатом
деятельности организации может являться прибыль или убыток.
2. Прибыль направляется на развитие бизнес деятельности (производственно-
торгового процесса), содержание и развитие объектов непроизводственной
сферы, потребление, а также могут оставаться в резервах.
3. На прибыль влияет огромное количество факторов, однако основными
элементами позволяющими оптимизировать прибыль являются ее
планирование и постоянные анализ показателей.
4. Оптимизация прибыли является процессом определения и расчета
организацией прибыли на основании имеющегося у нее производства и
22
использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
5. Оптимизацию прибыль необходимо производить раздельно по всем видам
деятельности, которыми занимается предприятие. Такой подход не только
облегчает планирование, но и позволяет уменьшить расходы налога на
прибыль, т.к. некоторые виды деятельности им не облагаются, а для других он
рассчитывается по повышенной ставке.
6. Объектами оптимизации в основном являются элементы балансовой
прибыли, в первую очередь, прибыль от реализации продукции, оказания услуг
или выполнения работ. Основой для расчета является план по объему
производства, основанный на заказ потребителей и контрактах с другими
хозяйствующими субъектами.
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛИВЕНСКАЯ КОНДИТЕРСКАЯ
ФАБРИКА»
2.1 Краткая характеристика предприятия
ООО «Ливенская кондитерская фабрика»
История фабрики начинается с 1944 года, когда было принято решение о
создании в городе предприятия, производящего продукты питания.
Первоначально производство было налажено в приспособленных помещениях
на примитивном оборудовании с большим использованием ручного труда.
В пятидесятые годы началось строительство новых цехов, а в начале
шестидесятых в них начали выпускать продукцию.
В 1991 году предприятие было приватизировано трудовым коллективом.
В те годы основной продукцией предприятия стали кондитерские изделия.
Поэтому в январе 2003 года оно было переименовано в общество с
ограниченной ответственностью «Ливенская кондитерская фабрика».
Сегодня Ливенская кондитерская фабрика — современное предприятие с
передовыми технологиями и высокопроизводительным оборудованием
является основным производителем кондитерских изделий в Орловской
области.
В составе фабрики работают 6 цехов, из них четыре цеха по производству
кондитерских изделий, цех по производству хрустящего картофеля и цех по
производству безалкогольных газированных напитков.
Продукция предприятия поставляется во все субъекты центрального
федерального округа, а также в северо-западный и южный федеральные округа
от Калининграда до Уфы и от Петрозаводска до Ингушетии.
Кондитерский цех №1.В цехе работают две линии по производству
сахарного печенья и линия по производству пряников.
Одна линия по производству сахарного печенья импортная, приобретена
в 1998 году у итальянской фирмы «ЧИПА». Производительность линии 5 тонн
продукции в смену. Линию обслуживают 9 человек. На линии производятся 20