13
Однако чаще всего классифицируют прибыль согласно источникам ее
формирования:
- финансовый результат предприятия от реализации коммерческой
деятельности, то есть доход от основных видов деятельности предприятия;
- прибыль от реализации основных фондов, полученная в результате
разницы между ценой реализации и понесенных издержек;
- прибыль от прочих видов доходов, которые напрямую не связаны с
основной деятельностью предприятия, а именно проценты по вкладам,
курсовые разницы и прочее с учетом понесенных прочих расходов.
Схематически можно представить этот процесс на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – Механизм и источники формирования прибыли предприятия
торговли [17, с.12]
Прибыль предприятия формируется в определенной
последовательности. Механизм определения прибыли установлен
действующим на территории РФ законодательством.
В первую очередь, формируется валовая прибыль, которая является
результатом разницы между всей выручкой предприятия и себестоимостью
реализованной продукции.
Выручка
Себестоимость
(-)
Валовая прибыль
Издержки
обращения
(-)
Прибыль от
продаж
Прочие
доходы (+)
Прочие
расходы (-)
Прибыль до
налогообложения
Налог на
прибыль (-)
Чистая
прибыль
14
Вторым этапом формируется прибыль от реализации товаров, работ,
услуг или убыток, который образуется в результате вычитания из валовой
прибыли коммерческих и управленческих расходов предприятия.
Третьей этап предполагает формирование прибыли или убытка до
налогообложения, которая формируется при вычете различных платежей,
прочих доходов и расходов предприятия.
В результате уплаты предпримем налога на прибыль, формируется
чистая прибыль или убыток от деятельности [11, с. 94].
Представленная схема позволяет выявить доходные и расходные
составляющие процесса формирования различных видов прибыли.
Определяя сущность прибыли В. П. Кодацкий выделял следующие
источники ее формирования:
- благоприятные условия для получения прибыли, то есть в результате
деятельности и при условии превышения внереализационных доходов над
внереализационными расходами;
- прибыль, полученная неожиданным образом, например, в результате
увеличения продаж за счет того, что реализуемым товаром пользуется
известная личность;
- безвозмездно полученная прибыль, ее значение обычно не велико. То
есть получение предприятием прибыли без расходов в виде материальных и
трудовых, а также финансовых ресурсов. Такая помощь может быть от
государства предприятиям, например, в период пандемии некоторым
предприятиям были выделены суммы поддержки. Безвозмездная прибыль
чаще всего носит инвестиционный характер;
- прибыль, полученная под воздействием инфляции. Инфляция в целом
оказывает существенное воздействие на результаты хозяйственной
деятельности, искажая ее [15, с.8-9].
Управление прибылью – это процесс, направленный на эффективное
управление прибылью, которая имеется в распоряжении коммерческой
организации. Цель управления заключается в том, что все возможности и
15
прибыль должны быть направлены на достижение высоких финансовых
результатов деятельности и устойчивого финансового состояния. Обратим
внимание на направления использования прибыли [7, с.16].
Общая схема распределения прибыли представлена на рисунке 1.4.
Рисунок 1.4 – Общий порядок распределения прибыли организации [5, с.78]
На рисунке 1.5 отразим принципы распределения чистой прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия.
Рисунок 1.5 – Принцип распределения прибыли предприятия [5, с.76]
В первую очередь прибыль позволяет увеличить собственный капитал
предприятия, а значит сократить сумму привлеченного капитала, что
впоследствии положительно сказывается на финансовой устойчивости
предприятия, так как снижает долю заемных средств в источниках
финансирования деятельности предприятия.
Чистая прибыль
Бюджеты
Предприятие
(организация)
Собственники
Чистая прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия
Прибыль, направляемая
на накопление
Фонд
развития
Фонд
коммерческого
риска и т.д.
Фонд денежных средств,
направляемый на пополнение
оборотных средств
Прибыль, направляемая
на потребление
Фонд оплаты труда и
материального
поощрения
Средства на социальные
выплаты на отчисления т.д.
16
В этой связи, чтобы выявить долевое соотношение источников
финансирования необходимо произвести анализ пассивной части баланса из
финансового отчета. Раздел «капитал и резервы¬ отражает собственные
источники финансирования, разделы «краткосрочные¬ и «долгосрочные
обязательства¬ – заемные источники. Исходя из валюты баланса,
вычисляется долевое соотношение источников финансирования.
Преобладание собственного капитала над заемным оценивается
положительно. Если же заемных средств больше, то следует рассмотреть
возможность оптимизации источников финансирования.
Также прибыль может быть направлена на увеличение основных
фондов, увеличение внеоборотных активов и т.д. Анализ направлений
использования прибыли необходимо в целях выявления направлений для
оптимизации ее использования.
Таким образом, формирование доходов происходит с учетом
последовательности предпринимательских процессов, а также под влиянием
применяемой системы налогообложения в конкретном коммерческом
предприятии. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий
по их научно–техническому и социально–экономическому развитию,
увеличение фонда оплаты труда их работников.
1.3 Методика анализа и оценки эффективности использования прибыли
Необходимо отметить, что необходимость проведения анализа и
оценки прибыли связана, в первую очередь, с возможностью выявления
резервов роста прибыли. Наиболее актуальные и популярные методики
анализа прибыли следующие:
- горизонтальный анализ изменения динамики прибыли за несколько
лет. В основе анализа заложено сопоставление показателей с предыдущим
периодом и расчет абсолютных и относительных разниц;
17
- вертикальный анализ также строится на сопоставлении данных за
предыдущие периоды, но при этом производится расчет относительных
показателей по структуре – долевое соотношение и изменение показателей;
- сравнительный анализ основывается на сравнении основных
показателей исследуемой организации с организациями, которые имеют
аналогичный доход или ведут аналогичный вид деятельности, а также со
средним значением по отрасли, в которой функционирует исследуемое
предприятие;
- факторный анализ основывается на выявлении факторов, которые
оказывают влияние на изменение какого-либо показателя, в том числе оценку
влияния, с последующей возможностью изменения влияния [8, с. 71].
Перечисленные виды анализа строятся на информационных
источниках, которые должны обладать следующими качествами:
достоверность, полнота, актуальность и сопоставимость. При этом любое,
даже минимальное искажение информации приведет к ошибочным выводам
по результатам анализа, и в конечном итоге приведет к принятию неверных и
не актуальных управленческих решений в деятельности коммерческого
предприятия.
Существует определенная последовательность проведения анализа
прибыли и рентабельности коммерческого предприятия.
В первую очередь проводится анализ на выявление отклонения от
планов, то есть анализируется динамика прибыли и рентабельности за
определенный период, вычисляется абсолютное и относительное отклонение
показателей. Данный метод позволяет выявить определенные
закономерности. Также возможно проведение экспресс-анализа по
соотношению динамики анализируемых показателей.
Так существуют определенные закономерности:
а)
18
б)
в) Т
г)
Факторный анализ дает более конкретные представления о влиянии
показателей на изменение прибыли и позволяет выявить проблемные
аспекты, которые требуют принятия оперативных мер.
Так по формуле 1.1 можно произвести расчет влияния изменения
выручки (Влияние В) на прибыль:
????
????
, (1.1)
где В т – выручка текущего периода;
В п.п. – выручка предыдущего периода;
R0 – рентабельность продаж базисный период.
При этом влияние можно разделить в зависимости от ценового
фактора, в этой связи рассчитывают влияние ценового фактора (Влияние ЦФ)
по формуле 1.2:
????
????
, (1.2)
где В т (в сопост. ценах) – выручка в сопоставимых ценах.
Также можно определить влияние изменения физического объема
изменения выручки (Влияние ФО) на прибыль по формуле 1.3:
????
????
????
????
, (1.3)
Аналогично представленным формулам можно произвести расчеты
влияния каждого показателя на прибыль.
19
При анализе прибыли также используют показатель операционного
левериджа (ОЛ), расчет которого производится по формуле 1.4:
, (1.4)
В свою очередь маржинальный доход определяется по формуле 1.5:
, (1.5)
где ВД – валовый доход;
ИО перем. – переменные издержки обращения.
Необходимость расчета операционного рычага обосновывается
возможностью выявления степени предпринимательских рисков.
В условиях постоянных изменений в экономической и политической
обстановке информация должна быть актуальной, так как неактуальность
бухгалтерских сведений сведем к минимуму эффективность принимаемых
совершенствований. В первую очередь при анализе прибыли производится
оценка за отчетный период. После этого анализируют динамику прибыли (за
несколько лет), а также изменения показателей в текущем анализируемом
периоде. На заключительном этапе анализируют изменения в удельном весе
всех видов доходов в значении прибыли. Для этого определяют удельный вес
всех видов дохода и их изменения на начало, и конец периода. Под более
детальным анализом подразумевается изучение всех элементов прибыли и
факторов, которые на неё повлияли.
Информационное обеспечение анализа прибыли базируется на
внешних источниках, которые представлены статистическими показателями,
данными государственных органов (ЦБ РФ, Минэкономразвития и т.д.), и
внутренних источниках [20, с. 103].
Внешними источниками также являются данные о рыночных
тенденциях, поставщиках и заказчиках, экономической и политической
обстановке в стране, а также сведения о конкурентах. Внутренними
источниками анализа является первичные документы организации, а также
20
финансовая отчетность, а именно раздел с финансовыми результатами и
движениями денежных средств [20, с. 104].
Дополнительными сведениями для анализа является раздел баланса
финансовой отчетности и иные приложения к нему.
Показатель рентабельности – это один из главных высококачественных
характеристик эффективности хозяйственной деятельности коммерческой
организации, отражающий уровень отдачи издержек и степень применения
средств в ходе производства и реализации продукции (работ, услуг).
Представим методику расчета рентабельности.
Общая рентабельность активов позволяет оценить, сколько средств
торговая организация затратила на каждый рубль полученной прибыли. Она
рассчитывается по формуле 1.6:
, (1.6)
Рентабельность активов по чистой прибыли позволяет оценить, сколько
на один рублю прибыли приходится активов. Она рассчитывается по
формуле 1.7:
, (1.7)
Рентабельность производственных активов (имущества) по общей
бухгалтерской (или чистой) прибыли, позволяет оценить, сколько каждый
вложенный рублю производственных активов предприятия, принес прибыли.
Формула расчета 1.8:
, (1.8)
Рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли (или
по чистой прибыли), позволяет оценить эффективность использования
капитала предприятия, который складывается из собственных средств
компании. Путем вычисления количества полученной чистой прибыли с
каждого вложенного рубля собственного капитала. Формула 1.9:
, (1.9).
21
Показатели рентабельности являются важными элементами,
отражающие факторную среду формирования прибыли предприятия.
Поэтому они неотъемлемы при проведении сравнительного анализа и оценки
эффективности хозяйственной деятельности организации [16, с. 103].
Таким образом, анализ и оценка эффективности использования
прибыли необходимы для выявления резервов и проблемных аспектов в
целях последующего совершенствования деятельности компании и
максимизации прибыли.
В результате изучения сущности прибыли предприятия и различных
подходов к определению понятия «прибыль¬, можно сделать вывод, что
прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки
хозяйственной деятельности организаций. Рассмотрение способов ее
увеличения позволило выявить следующие направления увеличения:
увеличение выручки от реализации деятельности, увеличение доходов от
прочих видов деятельности, сокращение расходов организации.
Исследование видов прибыли, источников формирования и
направлений ее распределения было сформировано следующее понимание.
Основными видами прибыли являются финансовый результат предприятия
от реализации коммерческой деятельности, то есть доход от основных видов
деятельности предприятия; прибыль от реализации основных фондов,
полученная в результате разницы между ценой реализации и понесенных
издержек; прибыль от прочих видов доходов. За счет прибыли
осуществляется финансирование мероприятий по их научно–техническому и
социально–экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их
работников. Изучение методики анализа и оценки эффективности
использования прибыли сформировано понимание того, что в прибыли
отражаются такие показатели, как объем реализации товаров или услуг,
уровень цен, эффективность использования материальных ресурсов,
эффективность снабженческой или сбытовой деятельности и т.д.
22
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ
ООО «ГИПАР¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Гипар¬
Общество с ограниченной ответственностью «Гипар¬ (далее ООО
«Гипар¬) осуществляет свою деятельность на российском рынке с 2000 года.
За это время предприятие стало одним из крупнейших производителей
консервов на рынке. Консервные заводы располагаются в городе Вязьма
Смоленской области и в деревне Троицкое Подольского района московской
области. Встречается продукция предприятия на всей территории России и в
странах СНГ.
Высокое качество производимой продукции неоднократно отмечалось
высокими наградами и званиями. Компания занимает лидирующее место в
соответствующей отрасли, производя продукцию под собственным брендом
«ГИПАР¬. Общее количество наименований позиций товаров под брендом
«ГИПАР¬ превышает 150 SKU. Предприятие производит не только мясные
консервы, но и овощные, фруктовые, молочные, а также каши и паштеты.
В качестве преимуществ при работе с ООО «Гипар¬ выделяют:
- широкий ассортимент наиболее востребованных товаров;
- легкость заказа через сайт или по телефону с менеджером;
- есть возможность резервирования заказа;
- полный пакет сопроводительной документации на реализуемый
товар;
- короткий срок обработки заказов;
- привлекательные оптовые цены;
- высокое качество товара.
Миссия предприятия ООО «ГИПАР¬ была разработана на основе
интересов сотрудников, потребителей, собственников. Миссия звучит так:
«Мы стремимся быть лучшими в стране по обеспечению заказчиков и
потребителей нашей продукцией¬