33
Коммерческие расходы в составе выручки занимали в 2020 году 7,99%,
увеличившись в 2021 году на 0,51%, в 2022 году на 2,83%. Так по итогу 2022
года доля коммерческих расходов в выручке составила 11,32%.
Отдельно была рассчитана доля коммерческих расходов в составе
валовой прибыли, которые в 2020 году превышали на 0,21% валовую
прибыль. В 2021 году доля коммерческих расходов в составе валовой
прибыли сократились до 84,08%, то есть на 16,13%, а в 2022 году на 24,13% и
составили 59,95% всей валовой прибыли.
Прибыль от продаж в 2020 году имела отрицательное значение. В 2021
году она составляла 1,61% от выручки, увеличив свою долю в 2022 году на
5,95% и составив 7, 56% всей выручки.
Проценты к уплате имеют незначительную долю в составе выручки,
менее 0,1%. При этом в составе прибыль от продаж они составляли 1,66% в
2021 году и сократили свою долю до 0,07% в 2022 году.
Прочие доходы в составе выручки в 2020 году занимали 0,64%, в 2021
году доля сократилась на 0,43%, в 2022 году на 4,88% увеличилась и
составила 5,09%. В составе прибыли от продаж в 2021 году доля составляла
12,9%, в 2022 году – 67,4%.
Прочие расходы составляли 0,56% выручки в 2020 году, в 2021 году
доля увеличилась на 0,03%, в 2022 году на 6,45%. В составе прибыли от
продаж прочие доходы в 2021 году занимали 36,5%, в 2022 году она
увеличилась на 56,53% и составила 93,0%.
Прибыль до налогообложения в 2020 году занимала 0,07% от выручки,
в 2021 году доля увеличилась на 1,13%, в 2022 году на 4,42% и составила
5,62%.
Текущий налог на прибыль составлял 0,02% выручки в 2020 году, в
2021 году на 0,17% больше, а в 2022 году на 0,38% и составила 0,57%.
Текущий налог в составе прибыли до налогообложения составлял в 2020 году
26,18%, в 2021 году на 10,09% меньше, в 2022 году на 5,90% и составил
10,2%.
34
Чистая прибыль в выручке занимала 0,05% в 2020 году, в 2021 году на
0,96% больше и в 2022 году на 4,04%, составив по итогу анализируемого
периода 5,04%.
Наглядно долевое соотношение основных показателей отразим на
рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 – Долевое соотношение показателей в выручке ООО «Гипар¬ за
2020-2022 гг.
Источник информации: таблица 2.3
Рисунок 2.4 отражает высокое содержание себестоимости продаж в
выручке, а также увеличение доли валовой прибыли в 2022 году и большую
долю коммерческих расходов.
Представленные значения отражают увеличение доли прибылей в
выручке к концу анализируемого периода, при сокращении доли расходных
показателей.
При этом особо отмечается увеличение доли коммерческих расходов в
выручке, что является негативным аспектом, при этом в составе прибыли от
продаж доля коммерческих расходов снизилась. Также увеличилась доля
прочих расходов в составе выручки и прибыли от продаж.
-20%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Чистая прибыль
Текущий налог на прибыль
Прибыль до налогообложения
Прочие расходы
Прочие доходы
Проценты к уплате
Прибыль (убыток) от продаж
Коммерческие расходы
Валовая прибыль
Себестоимость продаж
35
Далее представим анализ распределения чистой прибыли за 2020-2022
гг. в таблице 2.4.
Расчет пополнения оборотного капитала основан на исчислении
увеличения чистого оборотного капитала по формуле (2.1):
(2.1)
Так увеличение чистого оборотного капитала в 2021 году:
Чист. оборот. капитал (2020) = 144 813 – 169 411 = - 24 598 (тыс. руб.)
Чист. оборот. капитал (2021) = 202 542 – 219 319 = - 16 777 (тыс. руб.)
Увеличение чист. оборот. капитала = -16 777 – (-24 598) = 7 821 (тыс.
руб.)
Таблица 2.4
Анализ распределения чистой прибыли ООО «Гипар¬ за 2020-2022 гг., тыс.
руб.
Наименование фактора
Период анализа, тыс. руб.
2021 год
2022 год
Процент
распределения,
%
Сумма
тыс. руб.
Процент
распределения,
%
Сумма
тыс.
руб.
Пополнение оборотного
капитала
100
375
97,6
46 586
Вложение в денежные средства и
денежные эквиваленты
-
-
2,4
1 164
Итого
100
375
100
47 750
Источник информации: рассчитано автором на основании данных ООО «Гипар¬
Соответственно чистая прибыль в 2021 году в размере 375 тыс. руб.
была полностью направлена на пополнение оборотного капитала.
Рассчитаем увеличение чистого оборотного капитала в 2022 году:
Чист. оборот. капитал (2022) = 340 755 – 310 946 = 29 809 (тыс. руб.)
Увеличение чист. оборот. капитала = 29 809 – (-16 777) = 46 586 (тыс.
руб.)
Соответственно чистая прибыль в 2022 году в размере 97,6% или
46 586 тыс. руб. была направлена на пополнение оборотного капитала,
36
остальная часть прибыли в размере 2,4% была направлена в денежные
средства и денежные эквиваленты.
Таким образом, произведенный анализ формирования и распределения
прибыли ООО «Гипар¬ свидетельствует о том, что в основном она
вкладывается в оборотный капитал.
2.3 Оценка эффективности использования прибыли предприятия
Отражение накапливаемой прибыли, которая никуда не
распределяется, происходит по статье нераспределенная прибыль или убыток
в бухгалтерском балансе в пассивной части.
Произведем оценку собственного капитала в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Оценка собственного капитала ООО «Гипар¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатель
Абсолютная величина
Изменение
абсолютное
(тыс. руб.)
относительное
(%)
2020 г.
2021г.
2022г.
2021г. к
2020 г.
2022г.
к
2021г.
2021г. к
2020 г.
2022г. к
2021г.
Уставный капитал
10
10
10
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
-8266
-1312
44893
6954
46205
-
-
Итого по разделу III -
Капитал и резервы
-8256
-1302
44903
6954
46205
-
-
Источник информации: финансовая отчетность ООО «Гипар¬ за 2020-2022 год
Уставной капитал составляет 10 тыс. руб. Он не изменялся со дня
основания компании, и является минимально допустимым вкладом при
регистрации организации.
Собственный капитал у ООО «Гипар¬ в 2020-2021 гг. имел
отрицательное значение. Нераспределенный убыток сократился в 2021 году
на 6954 тыс. руб., в 2022 году он увеличился на 46 205 тыс. руб., тем самым у
компании появилась нераспределенная прибыль в размере 44 893 тыс. руб.
37
Осуществим коэффициентный анализ собственного капитала в таблице
2.6, который позволит сделать выводы об эффективности использования
собственного капитала в ООО «Гипар¬.
Таблица 2.6
Коэффициентный анализ собственного капитала ООО «Гипар¬ 2020-2022 гг.
№
Показатель
2020
2021
2022
Изменение +/-
2021/2020
2022/2021
1.
Выручка, тыс. руб.
772462
689379
946708
-83083
257329
2.
Чистая прибыль, тыс. руб.
375
6954
47750
6579
40796
3.
Собственный капитал, тыс. руб.
-8256
-1302
44903
6954
46205
4.
Среднее значение собственного
капитала, тыс. руб.
-
7379,5
-4779
21800,5
2600,5
26579,5
5.
Рентабельность собственного
капитала ((п.2/п.3)*100%), %
-4,5
-534,1
106,3
-529,6
640,4
6.
Оборачиваемость собственного
капитала в разах (п.1/п.4), об-т
-104,7
-144,3
43,4
-39,6
187,7
7.
Оборачиваемость собственного
капитала в днях (360/п.6), дни
-3,4
-2,5
8,3
0,9
10,8
Источник информации: финансовая отчетность ООО «Гипар¬ за 2020-2022 год
Рентабельность собственного капитала выросла в 2022 году по
отношению к 2020 году, при этом отмечается слишком высокий показатель
по итогу 2022 года и отрицательные значения в 2020-2021 году, что
свидетельствует о низком значении собственного капитала в 2022 году и
наличии убытка с 2020 по 2021 год.
Оборачиваемость собственного капитала нестабильна в 2020 и 2021
году она была отрицательной. В 2022 году оборачиваемость составляла 43,4
раза. Так на 1 рубль собственного капитала приходиться 43,4 руб. выручки.
Полный оборот собственный капитал делает за 8,3 дня по итогу 2022 года.
На рисунке 2.5 представлена динамика рентабельности и
оборачиваемости собственного капитала.
38
Рисунок 2.5 – Динамика рентабельности собственного капитала ООО
«Гипар¬ 2020-2022 гг.
Источник информации: таблица 2.6
Рисунок 2.5 отражает резко отрицательную динамику обоих
показателей в 2021 году и их положительное значение и рост в 2022 году, что
является свидетельством повышения эффективности использования
собственного капитала ООО «Гипар¬.
В целях исследования направлений распределения и использования
прибыли в компании «Гипар¬ произведем факторный анализ прибыли от
продаж продукции в целом.
Исходные данные для проведения расчета представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Гипар¬
за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Наименование показателя
Период анализа, тыс. руб.
2020
2021
2022
Выручка
772462
689379
946708
Себестоимость продаж
710866
619709
767916
Коммерческие расходы
61726
58577
107188
Прибыль от продаж
-130
11093
71604
Источник информации: финансовая отчетность ООО «Гипар¬ за 2020-2022 год
-600
-500
-400
-300
-200
-100
0
100
200
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Рентабельность, %
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность собственного капитала
39
Оценим влияние изменения объема выручки на прибыль от продаж в
2021 году:
689 379 – 710 866 – 61 726 = - 83 213 (тыс. руб.)
Рассчитаем влияние себестоимости 2021 года на прибыль от продаж:
689 379 – 619 709 – 61 726 = - 7 944 (тыс. руб.)
Произведем расчет изменения прибыли от реализации за счет
изменения коммерческих расходов в 2021 году:
689 379 – 619 709 – 58 577 = 11 093 (тыс. руб.)
Оценим влияние объема выручки на прибыль от продаж в 2022 году:
946 708 – 619 709 – 58 577 = 268 422 (тыс. руб.)
Рассчитаем влияние себестоимости 2022 года на прибыль от продаж:
946 708 – 767 916 – 58 577 = 120 215 (тыс. руб.)
Произведем расчет изменения прибыли от реализации за счет
изменения коммерческих расходов в 2022 году:
946 708 – 767 916 – 107 188 = 71 604 (тыс. руб.)
В таблице 2.8 представим влияние факторов на прибыль от продаж.
Соответственно за счета снижения выручки прибыль от продаж в 2021
году снизилась на 83 083 тыс. руб., а в 2022 году за счет увеличения выручки
прибыль от продаж выросла на 257 239 тыс. руб.
Таблица 2.8
Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж ООО
«Промышленный центр Гефест¬ за 2019-2020 гг., тыс. руб.
Наименование фактора
Период анализа, тыс. руб.
21/20
22/21
За счет изменения выручки
-83 083
+257 329
За счет изменения себестоимости продаж
+91 157
-148 207
За счет изменения коммерческих расходов
+3 149
-48 611
Совокупное влияние
+11 223
+60 511
Источник информации: составлено автором по представленным расчетам
40
Ввиду снижения себестоимости в 2021 году прибыль от продаж
выросла на 91 157 тыс. руб., а в 2022 году из-за роста себестоимости продаж
прибыль от продаж снизилась на 148 207 тыс. руб.
Сокращение коммерческих расходов увеличили прибыль от продаж в
2021 году на 3 149 тыс. руб., а в 2022 году ввиду роста коммерческих
расходов прибыль от продаж снизилась на 48 611 тыс. руб.
Совокупное влияние изменения факторов оказало положительное
влияние на изменение прибыли от продаж – 11 223 тыс. руб. Основным
фактором роста явилось изменение себестоимости продаж. А в 2022 году
совокупное влияние факторов оказалось также положительным, увеличив
прибыль от продаж на 60 511 тыс. руб., в первую очередь за счет роста
выручки.
Необходимо отметить, что существенное влияние в 2021 году оказало
снижение себестоимости продаж, влияние которого позволило увеличить
прибыль от продаж на 91 157 тыс. руб.
Отсюда следует, что основными факторами роста или снижения
прибыли от продаж являются товарооборот и себестоимость продаж.
Снижение себестоимости продаж – это основной фактор роста
прибыли, так как он отражает экономию материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, которые есть у организации.
Мобилизация резервов снижения себестоимости продаж считаем одним
из основных условий эффективной деятельности ООО «Гипар¬.
Произведем пофакторный анализ чистой прибыли после получения
прибыли от продаж. Исходные данные представим в таблице 2.9.
Оценим влияние изменения объема прибыли от продаж на чистую
прибыль в 2021 году:
11 093 - 15 + 4 980 - 4 327 – 133 = 11 598 (тыс. руб.)
Произведем расчет изменения чистой прибыли за счет изменения
процентов к уплате в 2021 году:
11 093 - 184 + 4 980 - 4 327 – 133 = 11 429 (тыс. руб.)
41
Таблица 2.9
Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли ООО «Гипар¬ за
2020-2022 гг., тыс. руб.
Наименование показателя
Период анализа, тыс. руб.
2020
2021
2022
Прибыль (убыток) от продаж
-130
11093
71604
Проценты к уплате
15
184
51
Прочие доходы
4980
1428
48232
Прочие расходы
4327
4049
66610
Текущий налог на прибыль
133
1334
5424
Чистая прибыль
375
6954
47750
Источник информации: финансовая отчетность ООО «Гипар¬ за 2020-2022 год
Оценим влияние на чистую прибыль изменения прочих доходов в 2021
году:
11 093 - 184 + 1428 - 4 327 – 133 = 7 877 (тыс. руб.)
Рассчитаем влияние изменения прочих расходов на чистую прибыль в
2021 году:
11 093 - 184 + 1428 - 4049 – 133 = 8 155 (тыс. руб.)
Произведем расчет влияния изменения налога на прибыль на чистую
прибыль в 2021 году:
11 093 - 184 + 1428 - 4049 – 1334 = 6 954 (тыс. руб.)
Оценим влияние изменения объема прибыли от продаж на чистую
прибыль в 2022 году:
71 604 - 184 + 1428 - 4049 – 1334 = 67 465 (тыс. руб.)
Произведем расчет изменения чистой прибыли за счет изменения
процентов к уплате в 2022 году:
71 604 - 51 + 1428 - 4049 – 1334 = 67 598 (тыс. руб.)
Оценим влияние на чистую прибыль изменения прочих доходов в 2022
году:
71 604 - 51 + 48 232 - 4049 – 1334 = 114 402 (тыс. руб.)
42
Рассчитаем влияние изменения прочих расходов на чистую прибыль в
2022 году:
71 604 - 51 + 48 232 – 66 610 – 1334 = 51 841 (тыс. руб.)
Произведем расчет влияния изменения налога на прибыль на чистую
прибыль в 2022 году:
71 604 - 51 + 48 232 – 66 610 – 5 424 = 47 750 (тыс. руб.)
В таблице 2.10 представлено влияние факторов на чистую прибыль.
Таблица 2.10
Оценка результатов факторного анализа чистой прибыли ООО «Гипар¬ за
2020-2022 гг., тыс. руб.
Наименование фактора
Период анализа, тыс. руб.
21/20 гг.
22/21 гг.
За счет изменения прибыли от продаж
+11 223
+60 511
За счет изменения процентов к уплате
-169
+133
За счет изменения прочих доходов
-3 552
+46 804
За счет изменения прочих расходов
+278
-62 561
За счет изменения налога на прибыль
-1 201
-4 090
Совокупное влияние
+6 579
+40 796
Источник информации: составлено автором по представленным расчетам
Соответственно наибольшее влияние на чистую прибыль оказывало
изменение прибыли от продаж, прочих доходов и прочих расходов.
Рассчитаем рентабельность продаж и бизнеса в целом (таблица 2.9).
Таблица 2.10
Анализ рентабельности ООО «Гипар¬ за 2020-2022 гг.,%
Наименование показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение абсолют.
21/20 гг.
22/21 гг.
Рентабельность продаж
0,0
1,6
7,6
1,6
6,0
Рентабельность бизнеса
0,0
1,0
5,0
1,0
4,0
Рентабельность активов
-0,1
5,0
20,0
5,0
15,0
Источник информации: финансовая отчетность ООО «Гипар¬ за 2020-2022 год
Все показатели рентабельности выросли в 2022 году, что является
положительным аспектом деятельности.