12
- Приобретение акций других предприятий.
Создавать эти фонды не обязательно чтобы направлять прибыль на
указанные выше цели [6, c. 239].
Функции прибыли.
Существует несколько основных функций:
1. Прибыль характеризует финансовый результат деятельности
организации, эта функция называется оценочной.
2. Прибыль закрепляет цели функционирования коммерческих
организаций, это функция называется стимулирующей. Величина прибыли
предназначает финансовое поведение хозяйствующих субъектов.
3. Прибыль считается источником формирования доходов
бюджетов различных уровней, это называется фискальной функцией
прибыли.
Прибыль — это источник социальных благ у трудового коллектива, она
представляет собой источник расширения производства. Это почва для
социально-экономического и научно-технического развития организации.
Она позволяет материально поощрять сотрудников и предоставлять им
социальные льготы. Содержание объектов социальной сферы также
финансируется за счет прибыли.
С целью выявить финансовый результат от деятельности организации
сравнивают выручку и затраты на производство. В том случае, когда выручка
равняется себестоимости - компании получается компенсировать затраты на
производство и продажу продукции. В том случае, когда выручка превышает
себестоимость, финансовый итог будет говорить об обретении прибыли. В
случае превышения расходов над доходами наблюдается отрицательный
финансовый итог - компания несет убытки. Такая ситуация ставит фирму под
удар, после которого не исключено, что бизнес может разориться.
Виды прибыли. Прибыль сейчас принято подразделять на следующие
виды:
13
- экономическая прибыль – это прибыль, которая остается у
предприятия за вычетом всех расходов. Понятие экономической прибыли
можно сформулировать так – это разница выручки и внешних или
внутренних издержек;
- бухгалтерскую прибыль – это прибыль от предпринимательской
деятельности. Этот вид прибыли определяется на основании данных
бухгалтерского учета и представляет собой разность между доходами и
затратами, которые принимаются к учету (в соответствии с ПБУ 9/99
«Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации») [4].;
- прибыль в целях налогообложения – этой прибылью являются
полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,
которые определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль
организаций» НК РФ. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается с целью
определения налога на прибыль [3].
Бухгалтерский учет. В нем определяют 4 вида прибыли:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности включают в себя
два вида прибыли – это валовая и прибыль от продаж.
1. Валовая прибыль – это разница между выручкой и
себестоимостью продукции.
2. Прибыль от продаж – это прибыль от основного вида
деятельности.
В дальнейшем для определения величины прочих доходов и расходов
рассчитывают прибыль до налогообложения.
3. Прибыль до налогообложения – представляет из себя
фактическую прибыль, отражается в отчетном периоде от всех видов
деятельности предприятия.
Для налогообложения прибыль рассчитывают отдельно, и прибыль
налогооблагаемая может не совпадать с бухгалтерской, то в таком случае
показатель прибыли до налогообложения корректируется с учетом
отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
14
4. Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в пользовании
компании после выплаты всех налогов.
Этот вид прибыли находится в составе собственных средств. Это
конечный показатель денежных результатов. Ещё она применяется
предприятием в нужном ему случае, иначе говоря, для чистой прибыли не
существует регламентов, рекомендаций как её применять в практике.
В виде чистой прибыли финансовый результат от деятельности
организации должен подвергаться распределению. Предприятие может
определять направления использования самостоятельно. Порядок
распределения, применения прибыли зависит от формы организации
предприятия. Так, как эти средства будут распределяться, отражают в уставе
предприятия, положения организации ориентируют порядок распределения.
Это положение должно быть разработано внутренними службами
организации и быть принято руководством организации.
Резервные фонды. Это фонды обращения денежных средств, которые
образуются компанией из прибыли. Законодательство Российской Федерации
для акционерных обществ обязует формировать запасной фонд, размер этого
фонда не может быть меньше пяти процентов от уставного капитала
компании. Уставом предприятия такой фонд также должен быть
предусмотрен.
Дивиденды — это отчисления держателям акций компании. Величина
таких отчислений должна быть предусмотрена уставом общества, однако,
согласно законодательству, они не могут быть меньше пяти процентов от
объемов чистой прибыли. Конечный размер устанавливается уставом
компании.
Резервный фонд для покрытия убытков. Такой фонд нужен, в первую
очередь для убытков, как следует из названия, однако еще один смысл этого
фонда - погашение облигаций, выкуп акций общества. Это можно сделать с
применением других средств, однако данный фонд регламентирован именно
для таких затрат.
15
Все вышеописанное справедливо для обществ с ограниченной
ответственностью, для иных форм организации компании отчисления в
резервный капитал добровольны. Они формируются в учредительных
документах, которые составляет сама компания. [8, с. 266].
Распределение чистой прибыли. Чистая прибыль распределяется двумя
методами:
1. Фондовый метод. Этот метод предлагает распределять прибыль,
оставшуюся в распоряжении компании на фонды социального назначения. К
таким фондам относят: фонд накопления, фонд потребления, фонд
общественной сферы и фонд акционирования. В таких фондах средства
приобретают целевое назначение, утверждаются сметы для таких фондов.
Говоря шире о фондовом методе и, в частности, о фондах, стоит
разобрать основные фонды, создание которых регламентировано.
Фонд потребления. Здесь предлагается зарезервировать средства для
проведения мероприятий социального развития, обеспечения социальной
защиты персонала, материального поощрения. Эти средства представляют
собой премии, путевки, материальную помощь, в российской практике
распространена вариация выдачи работникам с детьми специальных
приглашений на новогодние и иные праздники.
Фонд накопления. Здесь предлагается накапливать нераспределенную
прибыль, направляется прибыль из этого фонда на все мероприятия,
призванные увеличить объем имущества компании. Средства в этом фонде
направляются на реконструкцию действующего производства, на
техническое переоснащение, на покупку нематериальных активов и т.д.
Также средства из этого фонда направляются на разработку и освоение
новых видов процессов производства и новых видов продукции. Помимо
этого средства могут быть направлены на обеспечение технологических
процессов и погашение кредитов.
16
Фонд общественной сферы. Средства здесь предназначаются на нужды
объектов общественной сферы: это жилые дома, разнообразные дома
культуры и иные социальные объекты.
Фонд акционирования. Средства этого фонда имеют целевое
назначение на приобретение акций общества. Это делается для дальнейшего
размещения его сотрудникам. Если акции реализованы сотрудникам
общества возмездно, то из этих средств этот фонд и формируется.
Чистая прибыль, распределенная в этот фонд может быть направлена
на выплату учредительного дохода, он же дивиденды. Для выплаты
учредительного дохода есть условие, абсолютная плата уставного капитала
его участниками и чистые активы должны превышать размер уставного и
резервного капитала.
Сохранившаяся при начислении учредительного дохода выгода
определяется как нераспределенная. И она представляет собой составную
часть личного капитала фирмы.
На этом фондовый метод окончен, перейдем к следующему методу,
бесфондовый метод.
2. Бесфондовый метод. Создание фондов при таком методе не
подразумевается, предприятие расходует свои средства на нужды
технического улучшения, на расширение производственной базы, на
социальное развитие из имеющегося остатка нераспределенной прибыли без
необходимости создания нескольких фондов.
Результаты хозяйственной деятельности предприятия, размер чистой
прибыли, это только некоторые показатели, влияние на которые имеет
налоговое бремя. К налогам, которые платят предприятия, относятся
федеральные налоги, налоги субъектов федерации и региональные налоги.
Косвенные налоги входят в стоимость продукции — это налог на
добавленную стоимость, акцизы. Иногда налоги можно внести в
производственные затраты, то есть они входят в себестоимость продукции —
это, например, транспортный налог и земельный налог. В финансовых
17
результатах тоже находятся налоги - налог на прибыль и налог на имущество.
[25, c. 7].
1.2. Механизм формирования прибыли на предприятии,
пути распределения и использования
Прибыль считается одним из самых важных показателей
эффективности деятельности коммерческого предприятия. Она является
завершающим финансовым результатом, а также будет служить основой для
развития и масштабирования производства.
Благодаря внедрению механизмов формирования и распределения
прибыли можно достигнуть прироста материального благополучия
собственников, а также выстраиванию тесных взаимоотношений между
организацией (и ее сотрудниками) и государством.
Механизм формирования прибыли предприятия — это процесс
сложения всей прибыли и всех убытков от различных видов хозяйственной
деятельности. Для каждого хозяйствующего субъекта этот процесс является в
высшей степени важным. Общая модель для хозяйственного механизма, в
основе которой лежит формирование прибыли в коммерческих предприятиях
в условиях текущей рыночной экономики, является теоретической основой
экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия.
От правильно построенного механизма формирования прибыли
предприятия зависит значение отдельных видов прибыли, а также величина
конечного финансового результата, которым будет являться чистая прибыль.
Порядок формирования прибыли на предприятии представлен на рисунке 1.
18
Рисунок 1 - Порядок формирования прибыли предприятия
На данном рисунке видно, что в первоначально рассчитывается валовая
прибыль. Она определяется как разница между выручкой от продаж
продукции (работ, услуг) за минусом НДС и акцизов (другими словами,
выручка-нетто) и себестоимостью продаж продукции (работ, услуг). Данная
разница представлена в формуле:
ВП = В-С = стр.2110-стр.2120 (1.1)
где ВП - валовая прибыль, руб.;
В - выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг, руб.;
С - себестоимость продаж, руб.
Основываясь на базе формулы, можно прийти к выводу, что размер
валовой прибыли напрямую зависит как от объема продаж и уровня
отпускных цен, так и от допустимого уровня издержек производства.
Следующим шагом идет расчет прибыли от продаж. Она возникает
путем нахождения разницы между валовой прибылью и коммерческими и
Выручка от продаж
(за минусом НДС,
акцизов)
Валовая прибыль
Прибыль от
продаж
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
Себестоимость
Коммерческие расходы
Управленческие
расходы
Проценты к
уплате, прочие
расходы
Доходы от
участия в других
организациях,
проценты к
получению,
прочие доходы
Налог на
прибыль
19
управленческими расходами. Расчет прибыли от продаж представлен в
формуле:
Ппр = ВП - КР - УР = стр. 2100 - стр. 2210 - стр. 2220 (1.2)
где Ппр - прибыль от продаж, руб.;
КР - коммерческие расходы, руб.;
УР - управленческие расходы, руб.
Коммерческие расходы представляют собой совокупность затрат,
связанных с отгрузкой продукции, ее реализацией, упаковкой и доставкой.
Управленческими расходами считаются затраты, связанные с управлением
предприятия, а не непосредственные затраты, связанные с процессом
производства. К управленческим расходам относятся издержки. Приведем
основные из них: заработная плата управленческого персонала,
командировки, транспорт, поддержание и содержание зданий
административного назначения в работоспособном состоянии. Прибылью от
продаж является степень эффективности основной деятельности
предприятия. За счет зависимости прибыли продаж от целевых расходов
средств на реализацию продукции и содержания управленческого аппарата
можно достигнуть высоких показателей прибыли.
После нахождения значений прибыли от продаж она увеличивается на
сумму доходов от участия в других организациях, процентов к получению и
прочих доходов и уменьшается на сумму прочих расходов и процентов к
уплате. Так формируется прибыль до налогообложения. Данный тип
прибыли дает возможность учитывать финансовые результаты по каждому
виду деятельности организации, тем самым покрывать результативность всей
работы организации. Прибыль до налогообложения определяется по
следующей формуле:
Пд/н = Ппр + ДУДО + ПП − ПУ + ПД − ПР = стр. 2200 + + стр. 2310 +
стр. 2320 − стр. 2330 + стр. 2340 − стр. 2350 (1.3)
где Пд/н - прибыль до налогообложения, руб.;
ДУДО - доходы от участия в других организациях, руб.;
20
ПП - проценты к получению, руб.;
ПУ - проценты к уплате, руб.;
ПД - прочие доходы, руб.;
ПР - прочие расходы, руб.
На финальном этапе формируется чистая прибыль предприятия, то есть
тот кусок прибыли до налогообложения, которая остается у организации
после оплаты текущего налога на прибыль. Чистая прибыль является
окончательным финансовым результатом, который характеризует
экономический эффект предприятия. Данное значение представлено в
формуле:
ЧП = Пдо нал − Нприб − ОНО + ОНА + Пр = стр. 2300 − стр. 2410 −
стр. 2430 + стр. 2450 + стр. 2460
(1.4)
где ЧП - чистая прибыль, руб.;
Пдо нал - прибыль до налогообложения, руб.;
Нприб - налог на прибыль, руб.;
ОНО - отложенные налоговые обязательства, руб.;
ОНА - отложенные налоговые активы, руб.;
Пр - прочее, руб.
Исходя из формулы, на формирование прибыли предприятия влияет
значительное количество факторов, среди которых можно выделить объем
продаж, уровень цен, себестоимость, управленческие и коммерческие
расходы.
Для эффективного и полного управления прибылью компании
требуется наладить процесс планирования прибыли.
Планирование прибыль это часть общего финансового планирования.
Для предприятие финансовое планирование - необходимость, оно позволяет
предприятию определить возможности финансирования своих потребностей
[18, с. 155].
21
В планировании прибыли основу составляет качетсвенный анализ
деятельности предприятия, проведение такого анализа необходимо для
разрешения основной задачи, поставленной при планировании прибыли. Это
определение необходимых объемов прибыли будущих периодов. То, как
следует планировать прибыль определяется производственной деятельности,
также влияют и финансовая с хозяйственной деятельности.
Процесс анализа прибыли включает в себя разбор наиболее значимых
показателей, влияние которых имеет непосредственное влияние на прибыль.
Результаты проведенного анализа позволяют составить из них
производственную программу. Из производственной программы исходят
направления и действия для формирования прибыли.
На текущий момент распространено квартальное планирование
прибыли, что связано с существующими проблемами в экономике. Ранее
было популярно именно планирование по годам, что говорит о негативной
динамике развития общей экономической ситуации.
Для верного установления объемов ожидаемой прибыли следует
выбирать заранее определенные методы по планированию прибыли
предприятия. Следует разобрать такие методы, к ним можно отнести:
1) метод прямого счета. Этот метод предлагает величину планируемой
прибыли определять отдельно по каждому ассортименту продукции,
суммировать и определять общий размер планируемой прибыли.
Преимущество этого метода – точность и простота расчетов. Для
предприятий со скромным ассортиментов продукции этот метод является
особенно удобным, но для организаций с широким ассортиментов товаров
данный расчет может привести к затруднениям и занять большое количество
времени;
2) аналитический метод. Этот метод применяется в рамках
аналитического анализа, с его помощью можно сопоставить
предшествующие значения прибыли, скорректированные на величину
следующих факторов как: объем реализации, себестоимость продукции,