22
ставки налогов, рентабельность, инфляция. После на основании этих данных
планируется ожидаемый показатель прибыли на будущий период;
3) CVP-анализ (он также называется методом, основанном на эффекте
операционного рычага). Этот метод состоит в том, что для определения
конечного финансового результата для целей анализа затраты надо
подразделить на постоянные и переменные, после чего рассчитывают такой
показатель как маржинальная прибыль.
Переменные затраты. Затраты, величина которых имеет прямую
зависимость от объема производства и продукции. К таким величинам
относятся: затраты на сырье, материалы, топливо, заработную плату
производственных рабочих и другие.
Постоянные затраты. Величина этих затрат не имеет зависимости от
объемов производства и сбыта итоговой продукции. Среди этих затрат:
заработная плата управленческого персонала, расходы на содержание офиса,
содержание и эксплуатация служебного автотранспорта, расходы на
информационные услуги и так далее.
Маржинальная прибыль. Эта прибыль является промежуточным
финансовым результатом и определяется вычитанием из выручки от
реализации продукции (без учета НДС и акцизов) переменных затрат. Это
отражает то, во что обходится предприятию процесс производства готовой
продукции. После определения маржинального дохода из него вычитают
сумму постоянных затрат и полученный результат является конечным
финансовым результатом.
Переходя к определению финансового результата, встает вопрос для
организаций – какой уровень прибыли необходимо достичь организации для
того, чтобы окупить все возможные затраты. Этот показатель называют
точкой безубыточности. На рисунке 2 представлен график определения точки
безубыточности.
23
Рисунок 2 - Определение точки безубыточности
Точка безубыточности. Этот показатель позволяет определить
величину выручки, необходимой для полного покрытия себестоимости. Этот
показатель представляет собой выраженный в натуральном или денежном
выражении необходимый объем реализации товаров, объемов и услуг,
который позволит сравнять выручку с себестоимостью.
В точке безубыточности покрываются расходы. Если эта точка будет
прибылью превышена, разница будет являться прибылью, обратная ситуация
означает для компании убыток.
Среди применений точки безубыточности: определение оптимальной
стоимости производимой продукции, возможность рассчитать момент
превышения прибыли точки безубыточности, говоря другими словами, когда
проект окупится и начнет приносить доход, контроли изменения точки
безубыточности позволяют установить проблемы в части производства.
Также она участвует в анализе финансового состояния, изменения цены на
реализуемую продукцию, услуги, и расходы также отражаются на точке
безубыточности.
100
Постоянные
затраты
24
Точка безубыточности позволяет определить минимум для
производства продукции, оказания услуг и т.д. Это очень эффективный
показатель для крупных и мелких предприятий.
4) метод бюджетирования. Этот метод заключается в поэтапном
формировании данных для планирования прибыли, этапы этого метода:
организационный этап, производственное планирование, планирование
издержек производства, планирование прибыли от реализации продукции,
проектирование прибыли организации. Следующий шаг - разработка
компьютерно-ориентированных моделей на основе бюджетирования. Из
результатов прогнозных расчетов формируется отчет о финансовых
результатах, далее формируется прогноз баланса и финансовых план. Также
для организации помимо правильного формирования и планирования
прибыли, предприятие должно грамотно ее распределять – это имеет особую
важность для дальнейшей деятельности и ее развития.
Распределение прибыли. Распределение прибыли — это часть всех
распределительных отношений. Предприятие, получая прибыль, ставит перед
собой задачу по ее ответственному использованию. Из этого следует, что
распределяя прибыль необходимо учитывать основные стратегические цели,
повышающие эффективность деятельности и образующие новые формы
хозяйствования.
В практике существуют традиционные направления распределения
прибыли, они показаны на рисунке 3.
Рисунок 3 - Направления распределения прибыли
25
Распределение прибыли осуществляется между несколькими
участниками – между государством, собственниками и организацией.
Соотношение этого взаимоотношения способно оказывать как
положительное, так и отрицательное воздействие на эффективность
деятельности организации.
Один из участников - государство, отношения у которого с прибылью
образуются по поводу налогообложения прибыли. Основное поступление в
бюджет - налог на прибыль по ставке 20%. С 1 января 2017 года необходимо
зачислять сумму в 3% в федеральные бюджет, а в бюджеты субъектов 17%.
Прибыль, которая осталось от уплаты налога называется чистой
прибылью. Эта сумма распределяется между собственниками и
предприятием. Первые могут и вовсе перераспределить свою прибыль в
пользу предприятия в случаях особой необходимости этого.
В распоряжении предприятия прибыль используется компанией
самостоятельно, её могут распределить среди множества рекомендуемых для
создания фондов, может быть обратно распределена через дивиденды между
вкладчиками в уставной капитал по сумме их вклада. Может она также быть
направлена на пополнение резервный капитал, на реинвестирование
прибыли, иначе говоря на расширение производственно-финансовой
деятельности. Эта прибыль отражается по статье «Нераспределенная
прибыль» бухгалтерского баланса.
На рисунке 4 показано распределение частной прибыли.
26
Рисунок 4 - Схема распределения чистой прибыли [14, с. 248].
На этом рисунке показано рекомендуемое распределение чистой
прибыли по фондам. Формируются фонд накопления и фонд потребления, и
иные вторичные перераспределения по другим фондам, целевые направления
которых описаны выше.
Кратко описывая основные направления расходования по фондам,
перечислим следующие:
1. Фонд потребления. Этот фонд распределяется на расходы по
оплате труда работников предприятия, включая сотрудников, не состоящих в
штате, на оплату ежегодных и дополнительных отпусков, здесь также в
целевых расходованиях - услуги, бесплатно предоставляемые работникам, а
также денежные выплаты и поощрения.
2. Фонд накопления. Этот фонд обеспечивает финансирование:
инвестиционных проектов, капитальных вложений, систем безопасности,
научных разработок, основных средств, финансовых вложений и выплат по
долгосрочным кредитам и займам. Чистая прибыль предприятия при
фондовом методе направляется на нужды предприятия, на развитие,
27
удовлетворение потребительских и социальных нужд, финансирование
социально-культурной сферы, отчисления в фонд оплаты труда.
В бухгалтерской отчетности существует «Отчет об изменении
капитала». В этом отчете отражено распределение прибыли на предприятии.
В то время как в бухгалтерском балансе отражается сумма нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка) [5, c. 50].
Формирование нераспределенной прибыли — это важный этап в
управлении прибылью. То, как будет спланирована величина прибыли, какие
факторы будут иметь на нее наибольшее влияние, на какие именно цели
будет распределена прибыль – от этого и будет зависеть будущая успешность
деятельности компании.
28
2. Анализ формирования и распределения прибыли в
ООО «Фасад-ТВ»
2.1. Краткая характеристика организации
Форма собственности ООО «Фасад-ТВ» - Частная собственность.
Основные виды деятельности ООО «Фасад-ТВ»: работы строительные
специализированные прочие, не включенные в другие группировки (43.99).
ООО «Фасад-ТВ» имеет организационно-правовую форму Общество с
ограниченной ответственностью. В качестве учредительных документов
такого общества выступают устав и учредительный договор или только
учредительный договор, если общество учреждается одним лицом [2].
Компания зарегистрирована 7 мая 2018 года.
Адрес местонахождения: г. Москва, ул. Лобачевского, д. 8, эт. 1, пом.
IX, оф. 1.
Генеральным директором компании является Белов Михаил Юрьевич.
Уставный капитал общества составляет 12 000 рублей.
ООО «Фасад-ТВ» осуществляет сдачу в аренду, техническое
обслуживание и ремонт строительных кранов, автомобилей и иных видов
техники.
Преимущества:
1) Опыт работы компании, иначе говоря - срок существования на
рынке.
Компания зарегистрирована 6 лет назад, что говорит о стабильной
деятельности и поднадзорности государственным органам.
2) Уставный капитал составляет 12 тыс. руб., что является одним из
признаков повышенной надежности компании.
3) По данным ФАС предприятие не входит в реестр недобросовестных
поставщиков.
4) По данным ФНС, в состав исполнительных органов компании не
входят дисквалифицированные лица.
29
5) Согласно текущим критериям ФНС, руководители и учредители
ООО «Фасад-ТВ» не являются "массовыми".
6) В реестре ЕФРСБ не найдено ни одного сообщения о банкротстве
компании.
7) По данным ФНС, в прошлом отчетном периоде чистая прибыль
компании составила 18,5 млн руб.
8) По данным ФНС, в прошлом отчетном периоде компанией были
уплачены налоги на сумму 2 млн руб., задолженности по пеням и штрафам
отсутствуют.
9) По данным ФССП, открытые исполнительные производства в
отношении компании отсутствуют.
Цель фирмы – получение прибыли за счет сдачи в аренду оборудования
и оказания сопутствующих услуг.
Сейчас, помимо основной экономической деятельности, у компании
есть ряд дополнительных направлений, которые на данный момент не
реализуются, такие как 73.11 - деятельность рекламных агентств, 73.20 -
исследование конъюнктуры рынка и анализ общественного мнения, 70.22 -
консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления,
77.29.1 - прокат телевизоров, радиоприемников, устройств видеозаписи,
аудиозаписи и подобного оборудования. Их наличие обусловлено прошлой
активностью компании.
ООО «Фасад-ТВ» на сегодня числится в реестре малого и среднего
бизнеса как микропредприятие и с 10 июня 2018 г. использует упрощенный
режим налогообложения.
Организационная структура предприятия представлена в Приложении
1.
Структура управления в ООО «Фасад-ТВ» является линейно-
функциональной структурой управления, деятельность и внутренние
процессы в компании разделены по направлениям, каждое направление
управляется своим менеджером.
30
Генеральный директор руководит компанией по действующему
законодательству. В подчинении имеет заместителей по финансовым
вопросам, в его задачи входит руководство двумя бухгалтерами: главным и
рядовым. Они представляют финансово-экономическую службу.
Основные задачи финансово-экономической службы:
1. Организация учета хозяйственных операций
2. Обеспечение управления денежными потоками и взаиморасчетами с
внутренними и внешними контрагентами компании;
3. Контроль сохранности и эффективности использования
материальных ресурсов организации
Следующий менеджер - Технический менеджер. Его работа
заключается в Координации работы главного инженера и рабочих. Главный
инженер отвечает за исправную надлежащую работу всех инженерных
систем, охранных систем и систем пожарной безопасности. В его
подчинении находятся инженеры, которые работают по графику «2 дня через
2» по 12 часов.
Административный менеджер имеет в подчинении оператора по
вопросам ТО, оператора по вопросам аренды и оператора по вопросам
ремонта.
Руководство фирмы избрало корпоративный стиль управления. При
таком стиле управления производственная деятельность организуется во
взаимодействии руководителя и подчиненного.
Менеджеры отчитываются директору. Общение в компании проходит в
свободной форме в связи с малым размером компании.
От работы всех трех частей компании и зависит успешность всего
предприятия. Финансовый отдел занимается расчетами экономических
показателей, прибыли, исчислением и своевременной уплатой налогов,
выплатой заработной платы и всем остальным финансовым потоком
компании и принятием финансовых решений в согласии с генеральным
директором. [10, с. 3].
31
Технических отдел обеспечивает непосредственно деятельность, за
которую организация получает средства, это и решение логистических
проблем, техническое сопровождение контрактов, ремонт арендуемой
техники, поддержание оборудования в исправном состоянии и оценка
оборудования, которое компания, возможно будет в будущем закупать.
Административный отдел занимается связями с текущими
арендаторами, с новыми клиентами, распределением запросов по отделам,
они занимаются и распределением входящих запросов по типам, такие как
вопросы технического, организационно и финансового характера.
Руководит всей этой структурой директор, это основное лицо
компании, он же является владельцем и, через дивиденды, основным
выгодополучателем от деятельности компании. В его задачи входит
управляющая координация между отделами, он является ответственным
лицом.
2.2. Анализ формирования и динамики прибыли в ООО
«Фасад-ТВ»
Основные финансово-экономические показатели организации
представлены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Основные финансово-экономические показатели ООО «Фасад-ТВ» в
2020-2022 гг.
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Темп роста
2021/2020,
%
Темп роста
2022/2021,
%
1. Выручка от продаж,
тыс. руб.
2275
10090
56403
443,52
559
2. Численность
персонала, чел.
13
13
13
100
100
3. Производительность
труда, тыс. руб./чел.
(1/2)
17
5
776,15
4338,69
443,51
559
4. Чистая прибыль,
тыс. руб.
918
4418
18470
481,26
418,06