32
Продолжение таблицы 2.1
5. Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
0
0
3517
-
-
6. Фондоотдача,
руб./руб. (1/5)
-
-
16,04
-
-
7.
Фондоовооруженность,
тыс..руб./чел. (5/2)
-
-
270,54
-
-
Из таблицы видно, что динамика основных финансово-экономических
показателей улучшилась в 2022 г. по сравнению с 2021 г. Это проявляется в
резком росте выручки от продаж на 459% в 2022 г. по сравнению с 2021 г. (в
2021 г. по сравнению с 2020 г. наблюдался рост на 343,52%). В 2022 г. также
наблюдалось увеличение производительности труда на 459%. Виден рост
чистой прибыли на 318,06% при не изменившейся численности персонала.
Горизонтальный анализ активов ООО «Фасад-ТВ» в 2020-2022 гг.
представлен в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ активов ООО «Фасад-ТВ», тыс. руб.
Элемент активов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
Относительный прирост
(отклонение), %
2020
2021
2022
2021/
2020
2022/
2021
2021/
2020
2022/
2021
2022/
2020
Основные
средства
0
0
3517
0
3517
-
100
100
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
0
0
3517
0
3517
-
-
-
Запасы
434
638
2814
204
2176
47
341,06
548,38
Дебиторская
задолженность
652
6294
8110
5642
1816
865,33
28,85
1143,86
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
97
1
12
-96
11
-98,97
1100
-87,63%
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
1183
6933
10936
5750
4003
486,05
57,73
824,42
Баланс
1183
6933
14453
5750
7520
486,05
108,46
1121,72
33
Хозяйственный потенциал ООО «Фасад-ТВ» повышается, так как
сумма используемых активов выросла в 2022 г. до 14 453 тыс. руб. против 1
183 тыс. руб. в 2020 г. В 2020-2022 гг. ощутимый вклад в такую динамику
(прирост 1121,72%) осуществили оборотные активы (626824,42%).
Рисунок 5 - Динамика активов ООО «Фасад-ТВ» в 2020-2022 гг.
К росту результативного показателя баланса ООО «Фасад-ТВ»
подталкивают такие элементы как: запасы (+548,38%); дебиторская
задолженность (+1143,86%). Сдерживают рост активов ООО «Фасад-ТВ»
денежные средства и денежные эквиваленты (-87,63%). Вертикальный анализ
активов ООО «Фасад-ТВ» представлен в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Вертикальный анализ активов ООО «Фасад-ТВ» в 2020-2022 гг., %
Элемент активов
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2020
2021
2022
2021/
2020
2022/
2021
2022/
2020
Основные
средства
0
0
24,33
0
0
0
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
0
0
24,33
0
0
0
Запасы
36,69
9,2
19,47
-27,49
10,27
-17,22
Дебиторская
задолженность
55,11
90,79
56,12
35,68
-34,67
1,01
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
8,2
0,01
0,08
-8,19
0,07
-8,12
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
100
100
75,67
0
-24,33
-24,33
Баланс
100
100
100
0
0
0
34
В конце 2020 г. активы ООО «Фасад-ТВ» полностью (на 100%)
состояли из оборотных. Заметную роль среди оборотных активов ООО
«Фасад-ТВ» играли: дебиторская задолженность (доля равна 55,11%); запасы
(доля равна 36,69%).
Структура активов ООО «Фасад-ТВ» в 2022 г. представлена на рисунке
6.
В конце 2022 г. активы состоят на 24,33% из внеоборотных и 75,67%
оборотных. Такие активы, относящиеся к категории оборотных, занимали
заметную часть в балансе в 2022 г.: дебиторская задолженность (доля равна
56,12%); запасы (доля равна 19,47%).
Рисунок 6 - Структура активов ООО «Фасад-ТВ» в 2022 г., %
Среди внеоборотных по результатам 2022 г. важными были: основные
средства (доля равна 24,33%).
Результаты горизонтального анализа отчёта о финансовых результатах
ООО «Фасад-ТВ» представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Горизонтальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО «Фасад-ТВ»
за 2020-2022 гг., тыс.руб.
Показатели
2020
2021
2022
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,%
2022 к 2020
2022 к
2020
Выручка
2275
10090
56403
54128
2479,25
35
Продолжение таблицы 2.4
Себестоимость продаж
(1249)
(5294)
(34047)
32798
2725,94
Валовая прибыль
1026
4796
22356
21330
2178,95
Прочие доходы
0
1
9
9
Прочие расходы
(11)
(60)
(1646)
1635
14963,64
Прибыль до
налогообложения
1015
4737
20719
19704
2041,28
Текущий налог на прибыль
(97)
(319)
(2249)
2152
2318,56
Чистая прибыль
918
4418
18470
17552
2011,98
Рентабельность конечной
деятельности, %
40,35
43,79
32,75
(7,6)
81,16
В результате анализа финансового отчёта было выявлено, что доходы
предприятия увеличиваются с каждым годом. Мы видим рост чистой
прибыли в 20 раз (на 1911,98%). Это произошло вследствие того, что:
- прибыль до налогообложения увеличилась на 1941,28%;
- валовая прибыль увеличилась на 2078,95%, благодаря увеличению
выручки на 2379,25%.
При всём при этом, темп роста себестоимости (2625,94%) превышает
темп роста выручки (2379,25%), в связи с чем мы видим, что рентабельность
конечной деятельности в 2022 году уменьшилась на 7,6% в сравнении с
показателем 2020 года.
Тем не менее, мы видим, что предприятие рентабельное, стремительно
развивается, принося хороший доход своим владельцам.
Оценка формирования прибыли компании основывается на расчете
влияния различных факторных показателей на экономическую прибыль
компании.
Валовая (маржинальная) прибыль (маржинальный доход):
Пвал = Д – Эпр , (2.1)
где Пвал – валовая прибыль;
Д – выручка;
36
Эпр – себестоимость продаж.
Факторный анализ изменения валовой прибыли в отчетном периоде по
сравнению с предыдущим периодом проводится с применением балансового
способа факторного анализа:
∆Пвал = ∆Д − ∆Эпр , (2.2)
где ∆ – символ, указывающий на абсолютное изменение
соответствующего показателя за рассматриваемый период.
Формула (2.2) означает, что изменение валовой прибыли предприятия
равно разности изменений выручки от продажи и себестоимости и продаж
[8, c. 157].
В таблице 2.5 представлены исходные данные для проведения
факторного анализа.
Таблица 2.5
Исходные данные для факторного анализа прибыли в ООО «Фасад-ТВ»
за -2020-22 гг., тыс.руб.
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста,%
2021 к
2020 гг.
2022 к
2021 гг.
2021 к
2020 гг.
2022 к
2021 гг.
Выручка
2275
10090
56403
7815
46313
443,52
558,99
Себестоимость
продаж
(1249)
(5294)
(34047)
4045
28753
423,86
643,12
Валовая прибыль
(убыток)
1026
4796
22356
3770
17560
467,45
466,14
В результате факторного анализа видно, что выручка, а с ней и валовая
прибыль предприятия увеличиваются с каждым годом. Но вместе с тем
себестоимость продаж также стремительно возрастает каждый год. Тут
самым важным является темп роста.
Себестоимость растёт большими темпами (543,12%), чем выручка
(458,99%). В связи с этим снижается маржа и повышаются риски убытка в
перспективе падения продаж.
Динамика выручки, себестоимости и валовой прибыли ООО «Фасад-
ТВ» за 2020-2022 гг. представлена на рисунке 7.
37
За 2021 год:
Выручка выросла на 343,5%, себестоимость возросла на 323,9%,
валовая прибыль увеличилась на 367,4%.
За 2022 год:
Выручка выросла на 459%, себестоимость возросла на 543,1%, валовая
прибыль увеличилась на 366,1%.
Рисунок 7 - Динамика выручки, себестоимости и валовой прибыли ООО
«Фасад-ТВ» в 2020-2022 гг.
На рисунке 8 наглядно проиллюстрировано, как темп роста
себестоимости в 2022 году превышает темп роста выручки.
Рисунок 8 - Темп роста выручки и себестоимости ООО «Фасад-ТВ» в
2020-2022 гг.
+ 343,5%
38
2.3. Анализ распределения и эффективности использования
прибыли ООО «Фасад-ТВ»
Рассчитаем показатели рентабельности продаж:
Рентабельность продаж по валовой прибыли, %:
Rвп = валовая прибыль / выручка от продаж * 100 (2.3)
Rвп (2020) = 1026/2275*100 = 45,1
Rвп (2022) = 22356/56403*100 = 39,6
∆Rвп (2022-2020) = -5,5
Рентабельность валовой прибыли показывает долю каждого рубля
продаж, которая может быть направлена на покрытие коммерческих и
управленческих расходов. Мы видим, что в 2022 году в сравнении с 2020
годом рентабельность продаж по валовой прибыли упала на 5,5%, это
означает, что больше ресурсов стало уходить на производство товаров и
услуг. Например, увеличились расходы на ремонт оборудования.
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %:
Rпн = прибыль до налогообложения / выручка от продаж * 100 (2.4)
Rпн 2020 = 1015/2275*100 = 44,6
Rпн 2022 = 20719/56403*100 = 36,7
∆ Rпн (2022-2020) = -7,9
На этот показатель влияют результаты от всей финансово-
хозяйственной деятельности.
Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %:
Rчпп = чистая прибыль / выручка от продаж * 100 (2.5)
Rчпп (2020) = 918/2275*100 = 40,4
Rчпп (2022) = 18470/56403*100 = 32,7
∆Rчпп (2022-2020) = -7,7
На этот показатель влияют все факторы, в том числе система
налогообложения. По показателям рентабельности мы видим: несмотря на
рост прибыли, эффективность бизнеса стала ниже. Если бы рентабельность
39
осталась на уровне 40,4%, то прибыль за 2022 год могла составить 22760
тысяч рублей (918*56403/2275).
Рентабельность собственного капитала:
Рентабельность собственного капитала – это один из показателей
чистой прибыли по отношению к собственному капиталу организации. Это
один из самых важных показателей для любого инвестора, собственника
бизнеса. Он отражает эффективность использования вложенного в бизнес
капитала. Данный показатель характеризует эффективность использования
не всего капитала (или активов) организации, а только той его части, которая
принадлежит собственникам предприятия.
ROE = (Чистая прибыль/Выручка) * (Выручка/Стоимостная оценка
совокупных активов фирмы) * (Стоимостная оценка совокупных активов
фирмы/Собственный капитал) * 100 (2.6)
ROE 2020 = (918/2275) * (2275/1183) * (1183/678) * 100 = 135,4
ROE 2022 = (18470/56403) * (56403/14453) * (14453/8903) * 100 = 207,5
∆ROE (2022-2020) = 72,1
Мы видим, что рентабельность собственного капитала в 2022 году
выросла в сравнении с 2020 годом на 72,1%. ROE увеличивается, значит,
компания развивается.
Рассчитаем нераспределенную прибыль – это объем средств,
оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и
иных обязательных отчислений.
Чистая прибыль за 2021 год = 4418 тыс.руб.
Нераспределенная прибыль за 2021 год составила 4661 тыс.руб. (5339-
678)
Мы видим, что в 2021 году вся чистая прибыль пошла на развитие
предприятия.
Чистая прибыль за 2022 год = 18470 тыс.руб.
40
Нераспределенная прибыль за 2022 год составила 3564 тыс.руб. (8903-
5339).
Из этого видно, что в 2022 году 14906 тыс.руб. (18470-3564) пошли на
выплату дивидендов акционеру. При этом в 2022 году в собственности
предприятия появляются основные средства на сумму 3517 тыс.руб. Таким
образом, нераспределенная прибыль пошла на приобретение компанией
основных средств.
∆НП (2022/2021) = 3564/4661*100 = 76,46
Мы видим, что нераспределенная прибыль в 2022 году увеличилась на
3564, но при этом в сравнении с увеличением в 2021 году – стала меньше на
23,54%. Увеличение нераспределенной прибыли говорит о том, что
полученная за отчетный период прибыль остается в обороте, увеличивая
ресурсы компании.
2.4. Разработка мероприятий по повышению эффективности
деятельности организации
На протяжении анализируемого периода наблюдается положительная
динамика выручки ООО «Фасад-ТВ», к 2022 году она выросла на 2379%, что
свидетельствует об успешном развитии бизнеса, также произошло
увеличение себестоимости на 2626%, что говорит о расширении
деятельности и увеличении объемов услуг.
Исходя из анализа финансовой устойчивости: удельный вес
собственных средств в общей сумме источников финансирования возрос к
2022 году; коэффициент соотношения заемных и собственных означает, что
большая часть имущества предприятия сформирована из собственных
средств, это снижает риски зависимости от кредиторов.
Дебиторская (8110 тыс. руб.) задолженность превышает кредиторскую
(2651 тыс. руб.) в три раза, что может указывать на некоторую
неосмотрительность в управлении дебиторской задолженностью.
41
На текущий момент ООО «Фасад-ТВ» находится в зависимости от
внешних источников средств, тем не менее, организация стремится к
рациональному использованию средств в обороте и постепенно расширяет
масштабы своей деятельности.
Прибыль, которая являет собой положительный финансовый результат
деятельности компании, то есть сумма доходов от реализации продукции
(оказания услуг, выполнения работ), основных средств, иного имущества и
доходов от прочих операций, за вычетом суммы расходов.
Основываясь на предложенном определении, можно выделить и
описать три основных метода, способных увеличить прибыль.
1. Увеличение объемов реализации продукции (оказания услуг,
выполнения работ). Для этого необходимо:
• расширять номенклатуру и ассортимент;
• расширять рынки сбыта;
• проводить рекламные кампании, которые бы стимулировали спрос;
• вырабатывать системы лояльности, бонусные схемы, план скидок и т.
д.
2. Увеличить иные источники прочих доходов. Согласно ПБУ 9/99
«Доходы организации», утвержденному Приказом Минфина России от
06.05.1999 № 32н (в ред. от 27.11.2020), к прочим доходам относятся:
• связанные с поступлениями в качестве платы за временное
пользование;
• от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности;
• от участия в уставных капиталах других организаций;
• от совместной деятельности с другими компаниями;
• продажа основных средств;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;