41
Рисунок 1– Организационная структура предприятия
Источник: составлено автором
Аналитический учет ведется в натуральном и стоимостном выражениях.
Программа дает возможность ручного и автоматического ввода необходимой
информации. Применение программы полностью исключает человеческий
фактор и способствует оперативности работы. Помогает снизить риски потери
информации. Так же с 1 июля 2018 года компания подключилась к Единой
государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС),
которая во много раз облегчила работу сотрудников оптово-розничного склада
предприятия. В данной системе учитывается каждая бутылка спиртосодержащей
продукции, поступившая на склад, а также убывшая со склада, при помощи
специального двумерного сканера кладовщик сканирует акцизную марку каждой
бутылки, которая автоматически заносится в систему. Это позволило
предприятию усилить контроль над поступлениями контрафактной продукции.
В ООО «СУПЕР ТРОЙКА» некоторые процессы, такие как безопасность
и юридическое обслуживание, переданы на аутсорсинг.
На предприятии применяются экономические методы управления. В
Директор (Главный
бухгалтер)
Менеджер по закупкам и
продажам
Кладовщик
Бухгалтер
Продавец
42
качестве основных применяется система заработной платы и премирования.
Здесь оплата труда руководящего состава напрямую зависит от результатов их
деятельности в сфере ответственности или с результатами деятельности всей
фирмы.
Организационное регламентирование состоит в установлении правил,
обязательных для выполнения. Они определяют содержание и порядок
организационной деятельности. Распорядительные методы в компании
реализуются в виде постановлений, инструктажа, приказа, рекомендации,
команды. Бухгалтерский баланс компании представлен в Приложении 1. На
рисунке 2 показана динамика основных аналитических показателей баланса
1
.
Рисунок 2 – Динамика основных аналитических показателей балагса
ООО «Супертройка»
Очевидно, что в период 2013 – 2016 годов предприятие переживало
1
ООО «Супер Тройка»: бухгалтерская отчетность и финансовый анализ. Данные
официального реестра юридических лиц. // - [Электронный ресурс]. – режим доступа:
HTTPS://WWW.AUDIT-IT.RU/BUH_OTCHET/8612012857_OOO-SUPER-TROYKA (ДАТА
ОБРАЩЕНИЯ: 20.02.2020)
43
серезный кризис. Это было связано со сменой обственника компании и с тем, что
в общем экономика страны пережила в этот период серьезное падение,
вызванное внешнеполитическими прчинами.
Так, в 2014 году показатель всех активов баланса был 4 368 тыс. руб, а к
2018 году показатель вырос до 25 194 - шесть раз.
Такое колебание показателей не могло не отразиться на коэффициентах
ликвидности предприятия.
2.2 Анализ состава и структура активов и пассивов бухгалтерского, баланса
организации по степени ликвидности. Оценка ликвидности организации
Проведем анализ ликвидности компании за 2017 -2019 годы.
Анализ ликвидности баланса ООО «Супер тройка» представим в виде
табл. 4.
Сопоставление А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение
текущих платежей и поступлений. Сравнение А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти
месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей
ликвидности в ближайшем времени. Сопоставление А3 и П3; А4 и П4 отражает
соотношение платежей и поступлений в будущем.
44
Таблица 4
Анализ ликвидности баланса ООО «Супер тройка» (тыс. руб.)
Финанс
овый
показат
ель
31.12.
2018
31.12.
2017
31.12.
2016
31.12.
2015
31.12.
2014
31.12.
2013
31.12.
2012
31.12.
2011
Чистые
активы
1
22 984
21 044
(4 529)
(4 355)
(2 753)
(5 934)
9 460
13 273
Коэффи
циент
автоном
ии
(норма:
0,5 и
более)
0.91
0.74
-1.28
-1
-0.4
-0.63
0.71
0.99
Коэффи
циент
текущей
ликвидн
ости
(норма:
1,5-2 и
выше)
8.9
6.4
0
0
0.8
0.8
12.9
143.7
1
без учета задолженности учредителей по взносам в уставный капитал
Активы на последний день анализируемого периода характеризуются
соотношением: 21,6% внеоборотных активов и 78,4% текущих (Таблица 5).
Таблица 5
Структура имущества и источники его формирования
Показат
ель
Значение показателя
Изменени
е за
анализир
уемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс
.
руб
.
(гр.
9-
гр.2
)
± %
((гр.
9-
гр.2)
:
гр.2)
31.1
2.20
11
31.1
2.20
12
31.1
2.20
13
31.1
2.20
14
31.1
2.20
15
31.1
2.20
16
31.1
2.20
17
31.1
2.20
18
на
начало
анализ
ируемо
го
период
а
(31.12.
2011)
на
конец
анализ
ируемо
го
период
а
(31.12.
2018)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Актив
45
Продолжение Таблицы 5
в том
числе:
основн
ые
средств
а
–
–
5 91
6
5 91
5
4 36
5
3 52
1
5 46
9
5 44
8
–
21,6
+5
448
–
нематер
иальны
е
активы
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
2.
Оборот
ные,
всего
13 3
66
13 3
81
3 46
1
939
3
5
23 0
59
19 7
46
100
78,4
+6
380
+47,
7
в том
числе:
запасы
13 0
37
9 58
0
–
–
–
–
14 8
18
9 83
8
97,5
39
-
3 1
99
-24,5
дебитор
ская
задолж
енность
247
3 79
8
3 45
4
938
–
–
8 07
8
9 86
2
1,8
39,1
+9
615
+39,
9 раз
а
денежн
ые
средств
а и
краткос
рочные
финанс
овые
вложен
ия
82
3
7
1
3
5
163
46
0,6
0,2
-36
-43,9
Пассив
1.
Собстве
нный
капитал
13 2
73
9 46
0
-
5 93
4
-
2 75
3
-
4 35
5
-
4 52
9
21 0
44
22 9
84
99,3
91,2
+9
711
+73,
2
2.
Долгоср
очные
обязате
льства,
всего
–
2 88
7
10 7
94
8 37
7
5 23
3
3 90
1
3 86
5
–
–
–
–
–
в том
числе:
заемны
е
средств
а
–
2 88
7
10 7
94
8 37
7
5 23
3
3 90
1
3 86
5
–
–
–
–
–
46
Продолжение Таблицы 5
3.
Краткос
рочные
обязате
льства*
, всего
93
1 03
4
4 51
7
1 23
0
3 49
0
4 15
4
3 61
9
2 21
0
0,7
8,8
+2
117
+23,
8 раз
а
в том
числе:
заемны
е
средств
а
–
–
395
–
–
–
-
3 86
5
–
–
–
–
–
Валюта
баланса
13 3
66
13 3
81
9 37
7
6 85
4
4 36
8
3 52
6
28 5
28
25 1
94
100
100
+11
82
8
+88,
5
* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением
имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.
Активы организации в течение анализируемого периода значительно
увеличились (на 88,5%) (Рис. 3)
1
.
Рисунок 3 - Структура активов организации в разрезе основных
групп
Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что
собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 73,2%. Отстающее
увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов
1
ООО «Супер тройка»: бухгалтерская отчетность и финансовый анализ. данные официального реестра
юридических лиц. - [электронный ресурс]. – режим доступа: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/8612012857_ooo-
super-troyka Дата обращения: 20.02.2020.
47
является негативным показателем. Сруктура активов организации в разрезе
основных групп представлена ниже на диаграмме на рисунке 3
Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций
актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в
общей сумме всех положительно изменившихся статей):
• дебиторская задолженность – 9 615 тыс. руб. (63,8%)
• основные средства – 5 448 тыс. руб. (36,2%)
Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:
• уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей) – 9 711 тыс. руб. (82,1%)
• кредиторская задолженность – 2 117 тыс. руб. (17,9%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«запасы» в активе (-3 199 тыс. руб. ).
На 31 декабря 2018 г. собственный капитал организации
равнялся 22 984,0 тыс. руб. За весь анализируемый период собственный капитал
организации резко вырос (на 9 711,0 тыс. руб., или на 73%).
Далее представляется необходимым провести оценку чистых активов
организации в таблице 6.
На 31.12.2018 величина чистых активов общества равна уставному
капиталу. Данное соотношение характеризует финансовое положение
организации как удовлетворительное. Однако необходимо отметить увеличение
чистых активов на 73,2% за рассматриваемый период (с 31 декабря 2011 г. по 31
декабря 2018 г.).
48
Таблица 6
Оценка стоимости чистых активов организации
Пока
зател
ь
Значение показателя
Измен
ение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
ты
с.
ру
б.
(г
р.
9-
гр.
2)
±
%
((г
р.9
-
гр.
2)
:
гр.
2)
31.1
2.20
11
31.1
2.20
12
31.1
2.20
13
31.1
2.20
14
31.1
2.20
15
31.1
2.20
16
31.1
2.20
17
31.1
2.20
18
на
начало
анализ
ируемо
го
период
а
(31.12.
2011)
на
конец
анализ
ируемо
го
период
а
(31.12.
2018)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. Чи
стые
актив
ы
13 27
3
9 460
-
5 934
-
2 753
-
4 355
-
4 529
21 04
4
22 98
4
99,3
91,2
+9
71
1
+7
3,2
2.
Устав
ный
капит
ал
13 27
3
9 460
-
5 934
-
2 753
1 090
1 090
21 04
4
22 98
4
99,3
91,2
+9
71
1
+7
3,2
3.
Прев
ышен
ие
чисты
х
актив
ов
над
устав
ным
капит
алом
(стр.1
-
стр.2)
0
0
0
0
-
5 445
-
5 619
0
0
–
–
–
–
На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов
и уставного капитала организации.
49
Рисунок 4 – Динамика чистых активов и уставного капитала
1
В течение рассматриваемого периода наблюдалось снижение уставного
капитала, сменившееся ростом.
Результаты расчетов в таблице показывают, что сопоставление итогов
групп по активу и пассиву имеет следующий вид, представленный в табл. 7.
Таблица 7
Соотношение групп активов и пассивов ООО «СУПЕР
ТРОЙКА»
Соотношения, треб-е для
признания ликвидности
баланса
На 31.12.2018 г
На 31.12.2019 г.
А1 > П1
соблюдено
соблюдено
А2 > П2
соблюдено
Не соблюдено
А3 > П3
Не соблюдено
Не соблюдено
А4 < П4
Соблюдено
Не соблюдено
1
ООО «Супер тройка»: бухгалтерская отчетность и финансовый анализ. данные официального реестра
юридических лиц. - [электронный ресурс]. – режим доступа: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/8612012857_ooo-
super-troyka Дата обращения: 20.02.2020.
50
Цифры таблицы 7 свидетельствуют, ликвидность баланса на конец 2018
года можно охарактеризовать как недостаточную. Об этом свидетельствует
невыполнение последних трех неравенств. Только в краткосрочном периоде
предприятие ликвидно. Но медленно реализуемые активы также в последние два
года не перекрывают сумму долгосрочных обязательств (А3 < П3).
По состоянию на конец 2019 года ситуация изменилась, но баланс также
считается недостаточно ликвидным. Из всех неравенств соблюдается только А1
> П1.
Прогноз ликвидности, устанавливаемый по вышеприведенной схеме с
использованием статичных данных бухгалтерского баланса является
приближенным.
Для анализа ликвидности используется ряд относительных показателей –
коэффициентов, характеризующих качество структуры бухгалтерского баланса.
Проведем детальный анализ ликвидности ООО «СУПЕР ТРОЙКА»
используя финансовые коэффициенты. Они рассчитываются парами (на начало
и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не
соответствует рекомендуемому ограничению, то оценить его можно по динамике
(увеличение или снижение значения).
К перечисленным коэффициентам добавим коэффициент ликвидности
запасов, т.к. ООО «СУПЕР ТРОЙКА» является торговым предприятием. Его
исчисление наиболее приемлемо для предприятий торговли, т.к. товарные
запасы составляют 40% материальных активов и всех оборотных средств.
Данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств
может быть погашена за счет материальных запасов предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности с 2017 года по 2019 год
повысился с 0,04 до 0,08, а на 31 декабря 2018 г. упал до 0,002. Это связано с
невысокой величиной наиболее ликвидных активов на предприятии. В 2017 году
на 1 рубль текущей задолженности приходится 0,04 рубля денежных средств, в
2018 году эта цифра равна 0,002 рубля, а в 2019 году - 0,08 рубля.
Показатель абсолютной ликвидности за рассматриваемый период