72
потенциально возможного контрагента, отличающегося хорошей репутацией,
надежностью и устойчивостью бизнеса, а также прозрачностью результатов
хозяйственной деятельности.
Рекомендуемый состав сведений нефинансового характера в отношении
экологической безопасности бизнеса компании ООО «Автотранссервис-16»
должен включать в себя следующие показатели, представленные в таблице 23.
Таблица 23.
Рекомендуемый перечень сведений нефинансового характера в
отношении экологической безопасности бизнеса компании
ООО «Автотранссервис-16»
№
п/п
Сведения
2016
2017
2018
Прогноз 2019
1
Разрешение на
предельно
допустимые выбросы
В наличии
В наличии
В наличии
Пролонгация
разрешения до
2021 года
2
Разрешение на
хранение отходов
В наличии
В наличии
В наличии
Получение
разрешения до
2020 года
3
Разрешение на вывоз
отходов
В наличии
В наличии
В наличии
В наличии
4
Экологический
паспорт компании
В наличии
В наличии
В наличии
Получение
паспорта до
2023 года
5
Количество
экологических
штрафов за нарушение
законодательства «Об
охране окружающей
природной среды»
5
4
3
0
Данные, представленные в таблице 23, позволяют сделать вывод о том,
что подобные сведения нефинансового характера, включенные в состав
стратегической отчетности позволят учредителям, всем ключевым партнёрам
по бизнесу, а, равно как и инвесторам дать объективную оценку надежности
данного бизнеса, и степени экологической безопасности деятельности
рассматриваемой компании.
73
3.3. Оценка эффективности введения в состав стратегической отчетности
расширенных сведений нефинансового характера в организации
Для расчета экономической эффективности предложенных мероприятий
по включению в состав стратегической отчетности, сведений нефинансового
характера, необходимо рассмотреть прогнозные изменения совокупных
величин дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также
величины запасов и денежных средств в прогнозном периоде.
Согласно оценкам экономистов компании ООО «Автотранссервис-16» за
счет нововведений такого рода, репутация компании в структуре
взаимоотношений, как с постоянными, так и потенциально возможными
контрагентами существенно улучшиться за счет чего улучшатся и расчеты с
контрагентами, а следовательно, уровень дебиторской задолженности
существенно снизится. Вследствие улучшения политики расчетов с клиентами
и заказчиками услуг компании ООО «Автотранссервис-16» у компании
появятся дополнительные возможности в части своевременного погашения
собственных долговых обязательств.
Полученные прогнозные данные баланса компании
ООО «Автотранссервис-16» представлены в таблице 24.
Таблица 24
Прогнозное значение активов компании ООО «Автотранссервис-16»
АКТИВ
2021год
2020 год
2019 год
1
3
4
5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
3623
3623
3623
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
3623
3623
3623
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
22
12
8
74
Продолжение таблицы 24
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
55700
57400
60193
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
48300
47600
44870
Денежные средства и денежные эквиваленты
38100
37800
32600
Прочие оборотные активы
325
325
325
ИТОГО по разделу II
142447
143137
137996
БАЛАНС
146070
146760
141619
Анализ данных, представленных в таблице 24, позволяет сделать вывод,
что в результате включения в состав стратегической отчетности некоторых
сведений нефинансового характера и соответственно, улучшения
взаимоотношений с контрагентами данной компании, существенно уменьшится
совокупный объем дебиторской задолженности в компании ООО
«Автотранссервис-16», в то время как денежные средства на расчетных счетах
увеличатся практически в два раза, а равно как и краткосрочные финансовые
вложения анализируемой компании увеличатся на 33 %.
Прогнозные значения пассива баланса компании
ООО «Автотранссервис-16» представлены в таблице 25.
Таблица 25
Прогнозное значение пассивов компании ООО «Автотранссервис-16»
ПАССИВ
2021 год
2020 год
2019 год
1
3
4
5
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)
150
150
150
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
73120
71710
54869
ИТОГО по разделу III
73270
71860
55019
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
2000
2500
3000
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
2000
2500
3000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
6000
7000
8000
Кредиторская задолженность
64800
65400
75600
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу
70800
72400
83600
БАЛАНС
146070
146760
141619
75
Анализ данных, представленных в таблице 25 позволяет сделать вывод о
том, что предложенные мероприятия в части включения сведений
нефинансового характера в состав стратегической отчетности в компании ООО
«Автотранссервис-16» будет способствовать улучшению состоянию текущих
расчетов с поставщиками (прогнозируемый уровень краткосрочной
кредиторской задолженности ниже аналогичного показателя 2018 года на 19893
тыс. руб. или на 20,83 %). Совершенствование политики управления
дебиторской задолженностью будет способствовать своевременному
погашению краткосрочных займов, которые в прогнозируемом периоде смогут
уменьшится на 2000 тыс. руб.
Своевременное погашение дебиторской задолженности сможет помочь
компании ООО «Автотранссервис-16» в прогнозируемом периоде существенно
уменьшить сумму долгосрочных займов и кредитов (примерно на 2000 тыс.
руб.). Кроме того, предложенные мероприятия будут способствовать
существенному увеличению нераспределенной прибыли исследуемой
компании. Ее увеличение по итогам 2019 года может составить 26194 тыс. руб.
Для оценки влияния предложенных мероприятий в части включения в
состав стратегической отчетности сведений нефинансового характера, на
уровень платежеспособности компании ООО «Автотранссервис-16» в
прогнозируемом периоде необходимо произвести соответствующие расчеты
результаты которых представлены в таблице 26.
Таблица 26
Анализ платежеспособности в прогнозном периоде компании
ООО «Автотранссервис-16»
Наименование показателя
2019
2020
2021
Отклонение
2021 от
2019
I. Исходные данные для анализа
1. Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения
44003
49372
77470
33467
2. Денежные средства, краткосрочные финансовые
вложения и краткосрочная дебиторская
задолженность
91864
135687
137988
46124
3. Общая величина оборотных активов
91882
135695
137996
46114
4. Общая величина активов
96047
139318
141619
45572
76
Продолжение таблицы 26
5. Краткосрочные обязательства
66857
105493
83600
16743
6. Общая величина обязательств
71857
110493
86600
14743
II. Оценка текущей платежеспособности
1. Общий коэф.ликвидности баланса
1.279
1.228
1.593
0.314
2. Коэф. абсолютной ликвидности
0.658
0.468
0.927
0.269
3. Коэф. быстрой ликвидности (Л3)
1.374
1.286
1.651
0.277
4. Коэф. текущей ликвидности
1.374
1.286
1.651
0.277
5. Коэф. маневренности функционирующего
капитала
x
x
x
0
6. Доля оборотных средств в активах
0.957
0.974
0.974
0.017
7. Коэф. обеспеченности собственными
оборотными средствами
0.218
0.186
0.372
0.154
8. Коэф. восстановления платежеспособности
x
0.621
0.916
x
9. Коэф. утраты платежеспособности
x
x
x
x
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть
краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и
рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к
текущим обязательствам должника. Значение коэффициента за период c 2019
года по 2021 год будет увеличено, согласно расчетам на 0,269 и составит в
прогнозном периоде 0,927, следовательно, компания ООО «Автотранссервис-
16» в будущих периодах сможет улучшить свою платежеспособность и будет в
состоянии немедленно выполнить свои текущие обязательства, за счет
денежных средств на счетах в 2019 году на 65,8%, а в 2020 году - на 92,7%.
Коэффициент текущей ликвидности (критической оценки) характеризует
прогнозируемую обеспеченность компании ООО «Автотранссервис-16»
оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения обязательств и определяется как отношение
ликвидных активов к текущим обязательствам данной компании как должника.
Значение коэффициента текущей ликвидности 2020 году по сравнению с
2018 годом по прогнозным оценкам и согласно приведенным расчетам
увеличится на 0,277 и составит в будущем периоде 1,651. Следовательно,
платежеспособность анализируемой компании ООО «Автотранссервис-16»
существенно возрастёт и уже в 2020 году ООО «Автотранссервис-16», реализуя
77
свои ликвидные активы по балансовой стоимости сможет погасить текущие
обязательства на 165,1% , в то время как в 2018 году этот показатель составил
только 137,4% .
Таким образом, разработанные рекомендации в части включения в состав
стратегической отчетности ряда сведений нефинансового характера, в
деятельности компании ООО «Автотрнассервис-16» экономически обоснованы
и целесообразны.
По результатам проведенного исследования, необходимо сделать
следующие выводы.
Для успешного включения сведений нефинансового характера в
стратегическую отчетности компании ООО «Автотранссервис-16» необходимо
соблюдать ряд принципов, принятых в международной методологии
составления интегрированной (стратегической финансовой отчетности), таких в
частности как: стратегической направленности и ориентации на будущие
периоды времени; связности и взаимообусловленности представляемых
сведений нефинансового характера; характера и устойчивости связей со всеми
заинтересованными сторонами по бизнесу; критериев оценки существенности
представляемых данных как финансового, так и нефинансового характера;
повсеместного обеспечения краткости публикуемых стратегически отчетов;
достоверности, а равно как и полноты сведений как финансового, так и
нефинансового характера.
Использование всех, указанных выше стандартов и принципов позволит
руководству ООО «Автотранссервис-16» успешно интегрировать в
стратегическую отчетность сведения нефинансового характера. В состав
информации такого рода должны быть включены сведения об имеющихся
трудовых ресурсах, репутации компании во взаимодействии со
стратегическими партнерами, властью и заказчиками услуг, а также ряд
экологических сведений, раскрывающих информацию о степени влияния
данного бизнеса на состояние окружающей природной среды.
78
Как наглядно продемонстрировали представленные расчеты,
предложенные мероприятия в части включения сведений нефинансового
характера в состав стратегической отчетности в компании
ООО «Автотранссервис-16» будет способствовать улучшению состоянию
текущих расчетов с поставщиками. Совершенствование политики управления
дебиторской задолженностью будет способствовать своевременному
погашению краткосрочных займов.
Кроме того, предложенные мероприятия будут способствовать
существенному увеличению нераспределенной прибыли исследуемой
компании.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведённое исследование по проблеме введения в состав
стратегической отчетности расширенных сведений нефинансового характера
(на примере ООО «Автотранссервис-16»), позволяет сформулировать ряд
обобщающих выводов, часть из которых имеет теоретический характер, а часть
представлена в виде практических рекомендаций.
Анализ современной научной литературы позволяет сделать вывод о том,
что сведения нефинансового характера относятся к числу отчетности,
входящую в состав составляющих корпоративную социальную ответственность
и относится к числу публичных инструментов предоставления информации
определенному кругу заинтересованных субъектов обо всех стратегических,
социальных и также экологических показателей хозяйствующих субъектов в
отношении устойчивости развития самого бизнеса.
Под стратегической отчётностью в современной экономической
литературе понимают системы показателей о формировании имущества,
прогнозируемых обязательствах и также финансово-экономических результатах
работы организации в долгосрочных перспективах с учётом выбранных и
реализуемых стратегий. Следовательно, стратегическая отчетность является по
своей сути единой системой данных о стратегическом развитии как
финансового, так и имущественного положения субъектов бизнеса.
Экономические показатели, присутствующие в стратегической
отчетности должны способствовать формированию представлений об
имеющихся приоритетах в хозяйственной деятельности предприятий и
компаний, а помимо этого позволяют понять, какие именно показатели
финансово-экономической деятельности оказывают наиболее существенное
влияние на предпринимательскую деятельность.
К сведениям нефинансового характера, которые в последние годы
российские, коммерческие организации все чаще включают в состав
стратегической отчетности, следует отнести: прогнозные отчеты о стоимости
80
бизнеса, о прогнозируемых рисках, о физическом и финансовом капитале, о
финансовых результатах предстоящей деятельности коммерческих
предприятий.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе
магистра являлась компания ООО «Автотранссервис-16», оказывающее
транспортные услуги, занимающееся транспортной логистикой, а также
сервисным ремонтом и продажей автотранспортных средств.
Анализ результатов хозяйственной деятельности данной компании
показал следующие результаты: в период с 2016 по 2018 год включительно
произошло значительное снижение уровня в необоротных активов. При этом
наблюдалось уменьшение основных средств.
Стоимость основных средств за исследуемый период сократилась на 1850
тыс. руб. и составила 3623 тыс. руб. Значительное выбытие основных средств
произошло с 2016 года по 2017 год, когда стоимость имущества сократилась на
1308 тыс. руб. и составила 4165 тыс. руб. Наименьшего значения 3623 тыс. руб.
стоимость основных средств достигла в конце 2018 года.
При этом, стоимость запасов за исследуемый период сократилась на 134
тыс. руб. и составила 8 тыс. руб. Значительное сокращение стоимости запасов
произошло в период с 2016 года по 2017 год, когда их стоимость сократилась
на 124 тыс. руб.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде возросла. Заметное
увеличение в сумме 38526 тыс. руб. произошло в период с 2017 года по 2018
год. Уровень дебиторской задолженности в составе оборотных активов
составил по состоянию на 2016 год - 51.5 %, а по состоянию на 2018 год-63.4 %
В связи с тем, что чистая прибыль за анализируемый период выросла
примерно на 31 % , рентабельность продаж увеличилась только на 1,6 %,
рентабельность собственного капитала на 3,89 %, фондорентабельность на
158 %. Следовательно, текущие показатели экономической деятельности
анализируемой компании достаточно близки к оптимальным.
81
В данной выпускной квалификационной работе были проанализированы
особенности составления стратегической отчетности компании
ООО «Автотранссервис-16». Указанная отчетность готовится руководством
данной компании и представляется для ознакомления и последующего
утверждения ее учредителям. Указанная отчетность не публикуется и
недоступна широкому кругу заинтересованных пользователей.
Анализ состава стратегической отчетности компании ООО
«Автотранссервис-16» показал следующие результаты: в стратегической
отчетности компании ООО «Автотранссервис-16» отсутствуют необходимые
сведения, позволяющие с высокой долей вероятности оценить эффективность
предлагаемых стратегий развития бизнеса.
К числу показателей нефинансового характера, которые требуется
включить в стратегическую отчетность данной компании следует отнести:
сведения о текущем состоянии и перспективах развития человеческого
капитала, натуральные показатели, отражающие степень экологической
безопасности деятельности компании ООО «Автотранссервис-16», а также
репутацию и репутационные риски рассматриваемой компании.
Для устранения имеющихся недостатков в данной выпускной
квалификационной работе магистра были предложены следующие
рекомендации: для оценки степени значения сведений как финансового, так и
нефинансового характера представляется обоснованным рекомендовать
руководству компании ООО «Автотранссервис-16» включить в состав
стратегической отчетности карту участников и всех прочих, заинтересованных
сторон данного бизнеса.
Согласно рекомендуемой карте заинтересованных субъектов бизнеса
данной компании, очевидно, что наиболее существенными и значимыми для
всех сторон бизнеса сведениями являются данные о человеческом потенциале
ООО «Автотранссервис-16», а также уровень репутации данной компании во
внешней среде ведения бизнеса и показатели экологической безопасности всех
направлений хозяйственной деятельности ООО «Автотранссервис-16».