34
Показатели эффективности использования основных средств компании
указаны в таблице 10.
Таблица 10
Показатели эффективности использования основных
средств ИП «Линчук»
Показатель
2011
г.
2012
г.
2013
г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2012-
2011
гг.
2013-
2012
гг.
2013-
2011
гг.
2012
-
2011
гг.
2013
-
2012
гг.
2013
-
2011
гг.
Фондоотдача,
руб./руб.
42,4
30,8
34,3
-11,6
+3,5
-8,1
72,6
111,
4
80,9
Фондоемкость,
руб./руб.
0,023
0,032
0,03
+0,009
-0,002
+0,007
139
93,7
5
130,
4
Фондорентабел
ьность,
%
262
364,8
202,4
102,8
-162,4
-59,6
139,2
55,4
8
77,2
5
Фондовооруже
нность, тыс.
руб. /чел.
18,94
15,9
37,2
-3,04
21,3
18,26
83,94
233,
9
196,
4
Представленные в таблице 10 данные свидетельствуют о снижении на
предприятии эффективности использования основных средств в 2016 году.
Показатели эффективности использования основных средств
организацией в 2016 году имеют положительную динамику.
Прирост выпуска за счет фондоотдачи можно рассчитать способом
цепных подстановок по формуле:
ВП = ОС ∙ ФО, (11)
где ВП – объем выручки, тыс. руб.;
ОС – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;
ФО –
фондоотдача, руб./руб.
∆ВПос = ∆ОС ∙ ФО
0
∆ВПфо = ОС
1
∙ ∆ФО
∆ВП = ∆ВПос + ∆ВПфо
∆ВПос = (968 - 648) ∙ 30,8 = 9856 тыс. руб.
∆ВПфо = 968 ∙ 3,5 = 3388 тыс. руб.
35
∆ВП = 9856 + 3388 = 13244 тыс. руб.
Проведенный анализ показал, что выручка от продаж выросла на
13244 тыс. руб. в результате повышение среднегодовой стоимости основных
производственных средств на предприятии на 9856 тыс. руб. и возрастания
фондоотдачи на 3388 тыс. руб. Доля влияния расширения основных средств
на объем выпуска составляет 74,41 %, а доля влияния фондоотдачи 25,59
%.
2.6 Анализ себестоимости продукции
Анализ затрат по основному виду деятельности организации представлен
в таблице 11.
Таблица 11
Анализ структуры себестоимости ИП «Линчук»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2015
/
2014
гг.
2016
/
2015
гг.
Себестоимость,
всего, тыс. руб.
19039
100
22410
100
34180
100
-
-
Материал.
затраты, тыс.
руб.
9215
48
10264
45,8
15860
46,4
-2,6
+0,6
Затраты на
оплату труда,
тыс. руб.
7730
40
9278
41,4
14014
41
+0,8
-0,4
Отчисления во
внебюджетные
фонды, тыс.
руб.
2018
10,6
2779
12,4
4204
12,3
+1,8
-0,1
Амортизация,
тыс.руб.
38
0,2
41
0,18
34
0,1
-0,02
-0,08
Прочие
затраты, тыс.
руб.
38
0,2
49
0,22
68
0,2
+0,02
0,02
Рассмотрев таблицу 11, можно сделать вывод что в структуре затрат
максимальный удельный вес занимают материальные затраты, при этом
удельный вес материальных затрат в 2015 году сократился 2,6 % по равнению
с уровнем 2014 года, а в 2016 году уровень материальных затрат увеличился на
0,6 %.
36
Материальные затраты компании состоят из прямых затрат на сырье и
материалы, электроэнергии и топлива для технологических целей. Рост
материальных затрат обусловлен не только повышением объемов производства
в натуральном выражении, но и ростом закупочных цен на материалы у
поставщиков, ростом тарифов на электроэнергию, воду и топливо,
используемые предприятием в производственных процессах.
Далее по удельному весу идут прочие затраты, за три года их удельный
вес возрос с 11,1 % до 17 %.
Динамика себестоимости по элементам предствлена в таблице 12.
Таблица 12
Динамика себестоимости по элементам затрат ИП «Линчук»
Элемент
затрат
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Темп роста, %
2015
-
2014
гг.
2016
-
2015
гг.
2016
-
2014
гг.
2015
-
2014
гг.
2016
-
2015
гг.
2016
-
2014
гг.
Материальн
ые затраты,
тыс. руб.
9215
10264
15860
+1049
+5596
+6645
111,4
154,5
172,1
Затраты на
оплату
труда, тыс.
руб.
7730
9278
14014
+1548
+4736
+6284
120
151
181,3
Отчисления
во
внебюджетн
ые фонды,
тыс. руб.
2018
2779
4204
+761
+1425
+2186
137,7
151,3
208,3
Амортизаци
я, тыс. руб.
38
41
34
+3
-7
-4
107,9
82,93
89,47
Прочие
затраты,
тыс. руб.
38
49
68
+11
+19
+30
128,9
138,8
178,9
Итого по
элементам
затрат, тыс.
руб.
19039
22410
34180
+3371
+1177
0
+1514
1
117,7
152,5
179,5
Рост себестоимости в 2016 году в сравнении с уровнем 2015 годом
увеличился на 11770 тыс. руб. По материальным затратам себестоимость
увеличилась на 5596 тыс. руб. По затратам на оплату труда себестоимость
37
увеличилась в сравнении с 2015 годом на 4736 тыс. руб. Себестоимость по
отчислениям во внебюджетные фонды по сравнению с 2015 годом повысилась
на 1425 тыс. руб. Повышение себестоимости наблюдалось в амортизации, она
составила 15 тыс. руб.
Для анализа издержкоемкости продукции (затрат на рубль произведенной
предприятием продукции) можно использовать формулу
ИЕ = З
общ.
/ ВП, (12)
где ИЕ – издержкоемкость продукции, коп.;
З
общ
– затраты отчетного периода на производство и реализацию
продукции, тыс. руб.;
ВП – товарная продукция в текущих ценах, тыс. руб.
ИЕ
2011
= З
общ. 2012
/ ВП
2012
ИЕ
усл.
= З
общ. 2012
/ ВП
2013
ИЕ
2012
= З
общ. 2013
/ ВП
2013
∆ИЕ (ВП) = ИЕ
усл.
- ИЕ
2012
∆ИЕ (З
общ.
) = ИЕ
2013
- ИЕ
усл.
∆ИЕ = ∆ИЕ (ВП) + ∆ИЕ (З
общ.
)
Расчет влияния факторов на издержкоемкость произведем по данным
таблицы 13.
Таблица 13
Затраты на 1 руб. товарной продукции ИП «Линчук»
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Темп роста, %
2015
-
2014
гг.
2016
-
2015
гг.
2016
-
2014
гг.
2015-
2014
гг.
2016-
2015
гг.
2016
-
2014
гг.
Товарная
продукция
в текущих
ценах, тыс.
руб.
2164
0
2530
3
3634
7
+366
3
+110
44
+147
07
116,9
143,6
168
38
Продолжение таблицы 13
Затраты
отчетного
периода,
тыс. руб.
1903
9
2241
0
3418
0
+337
1
+117
70
+151
41
+117,
7
+152,
5
+179
,5
Издержкое
мкость
продукции,
коп.
0,88
0,88
0,94
-
+0,0
6
+0,0
6
100
106,8
106,
8
ИЕ
2012
= 22410 / 25303 ∙ 100 = 88,56 коп.
ИЕ
усл.
= 22410 / 36347 ∙ 100 = 61,65 коп.
ИЕ
2013
= 34180/36347 ∙ 100 = 94,04 коп.
∆ИЕ (ВП) = 61,65 - 88,56 = -26,91 коп.
∆ИЕ (З
общ.
) = 94,04 - 61,65 = 32,39 коп.
∆ИЕ = -26,91 + 32,39 = 5,48 коп.
Издержкоемкость продукции в 2016 году в сравнении с 2015 годом
возрасла на 5,48 коп. Максимальное влияние на это изменение оказало
повышение общего объема затрат, которое увеличило издержкоемкость на
32,39 коп., наименьшее влияние оказало увелечение выпуска продукции,
понизив издержкоемкость на 26,91 коп.
Уровень затрат предприятия на протяжении исследуемого периода
остается примерно на одном уровне, так на 1 руб. товарной продукции в 2014
году приходилось 88 коп., в 2015 году – также 88 коп., в 2016 году – 94 коп. Т.е.
в 2016 году был зафиксирован прирост уровня затрат на 6 коп.
2.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
В таблице 14 представлена динамика финансовых результатов ИП
«Линчук».
Таблица 14
Анализ финансового результата ИП «Линчук»
Показатель
Период
Отклонение
Общий
прирост
2015/2014
гг.
2016/201
5 гг.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка, тыс.
руб.
2164
0
2530
3
3634
7
+366
3
117
+114
04
143
,6
+147
07
167
,9
39
Продолжение таблицы 14
Себестоимость,
тыс. руб.
1903
9
2241
0
3418
0
+337
1
117,
7
+117
70
152
,5
+151
41
179
,5
Валовая
прибыль, тыс.
руб.
2601
2893
2167
+292
111,
2
-726
75
-434
83,
3
Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
982
1154
1207
+172
117,
5
+53
104
,6
+225
122
,9
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
1619
1 739
960
+120
107,
4
-779
55,
2
-659
59,
3
Прочие
доходы, тыс.
руб.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие
расходы, тыс.
руб.
85
101
163
+16
118,
8
+62
161
,4
+78
191
,7
Прибыль до
налогообложе
ния, тыс. руб.
1534
1638
797
+104
106,
7
-841
48,
6
-737
51,
9
Налог на
прибыль, тыс.
руб.
312
381
172
+69
122,
1
-209
45,
1
-140
55,
1
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
1222
1257
625
+35
102,
8
-632
49,
7
-597
51,
1
Выручка компании за исследуемый период имеет положительную
динамику. В 2015 году прибыль возросла на 3 663 тыс. руб. или 17 %, а в 2013
году прирост более значительный – 11 404 тыс. руб. или 43,6 %. Данный
прирост обусловлен увеличением клиентской базы, на что, как уже
упоминалось, повлияло предоставление заказчикам рассрочки платежа.
Также ИП «Линчук» расширило ассортимент выпускаемой предприятием
продукции, это позволяет удовлетворить вкусам большего числа потребителей.
При этом как в 2012, так и в 2013 году себестоимость растет более быстрыми
темпами, чем выручка (в 2013 году – 52,5 % против 43,6 %). Динамика выручки
и себестоимости ИП «Линчук» за 2014 – 2016 гг. показана на рисунке 5.
40
выручка; себестоимость
Рисунок 5. Динамика выручки и себестоимости ИП «Линчук»
За счет этого в 2016 году снизились показатели валовой прибыли и
прибыли от продаж (726 и 779 тыс. руб. соответственно). Отрицательную
динамику также имеют показатели чистой прибыли и прибыли до
налогообложения.
В 2015 году прибыль от продаж возросла на 120 тыс. руб. или
7,4 %. В 2016 году на фоне увелчения выручки от продаж, прибыль от продаж
имеет отрицательную динамику, так в 2016 году она уменьшилась на 779 тыс.
руб. или 44,8 %. За исследуемый период прибыль от продаж уменшилась на 659
тыс. руб. или на 40,7 %. Главной причиной уменьшения прибыли от продаж
является превышение совокупных затрат над прибылью от продаж.
Возрастание затрат обусловлено многими причинами. Так в 2015 году
предприятием было приобретено оборудование основного столярного цеха.
Данное оборудование было поставлено на учет с 01.01.2013 года, с 2013 году по
нему стала начисляется амортизация, что несомненно оказало влияние на
повышение совокупных затрат. Также за счет увеличения потребления
электроэнергии новым оборудованием повыселись материальные затраты. В
2016 году предприятия поменяло реестр поставщиков из-за банкротства
главного поставщика, компании пришлось устанавливать новые хозяйственные
связи, что принесло дополнительные затраты, поскольку цена закупки у новых
поставщиков более высокая.
Показатели рентабельности для ИП «Линчук» рассмотрены в таблице 15.
Тыс. руб.
21 640
25 303
36 347
20021
23 256
35 387
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
2014
2015
2016
Год
41
Таблица 15
Анализ коэффициентов рентабельности для ИП «Линчук»
Показатель
Период
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Темп роста, %
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015
-
2014
гг.
2015
-
2014
гг.
2015
-
2014
гг.
2015
-
2014
гг.
2015
-
2014
гг.
2015
-
2014
гг.
Рентабельность
(убыточность)
продукции, %
8
7,3
2,3
-0,7
-5,0
-5,7
91,3
31,5
28,8
Рентабельность
(убыточность)
продаж, %
7,5
6,8
2,6
-0,7
-4,2
-4,9
90,6
38,2
34,6
По таблицы 15 можно сделать выводы, что 2015 - 2016 годах на
предприятии наблюдается уменьшение всех показателей рентабельности,
основной причиной которой является уменьшение прибыли от продаж и чистой
прибыли.
Для анализа рентабельности продукции (коэффициента окупаемости
затрат) можно использовать факторную модель, которая рассчитывается по
формуле
R
з
= П
рп
/ СС
рп
, (13)
где R
з
– рентабельность продукции, %;
П
рп.
– прибыль от реализации, тыс. руб.;
СС
рп
– себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
R
з 202
= П
рп 2012
/ СС
рп 2012
R
з усл.
= П
рп 2012
/ СС
рп 2013
R
з 2012
= П
рп 2013
/ СС
рп 2013
∆R
з
(З
рп
) = R
з усл.
- R
з 2012
∆R
з
(П
рп
) = R
з 2013
- R
з усл.
∆R
з
= ∆R
з
(З
рп
) + ∆R
з
(П
рп
)
Расчет влияния факторов на рентабельность продукции произведем по
данным таблицы 16.
42
Таблица 16
Данные для факторного анализа рентабельность продукции
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное изменение
2015/
2014
гг.
2016/
2015
гг.
2016/
2014
гг.
Прибыль от
реализации, тыс.
руб.
1534
1638
797
104
-841
-737
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
19039
22410
34180
3371
11770
15141
Рентабельность
продукции, %
8
7,3
2,3
-0,7
-5,0
-5,7
R
з 2012
= 1638 / 22410 ∙ 100 = 7,3 %.
R
з усл.
= 1638 / 34180 ∙ 100 = 4,8 %.
R
з 2013
= 797 / 34180 ∙ 100 = 2,3 %.
∆R
з
(СС
рп
) = 4,8 – 7,3 = -2,5 %.
∆R
з
(П
рп
) = 2,3 – 4,8 = -2,5 %.
∆R
з
= -2,5 + (-2,5) = -5,0 %
В 2015 году в сравнении с уровнем 2014 года снижение рентабельности
продукции составило 0,7 %, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом
рентабельность продаж снизилась на 5,0 %.
В 2015 году в сравнении с уровнем 2014 года снижение рентабельности
продаж составило 0,7 %, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом
рентабельность продаж снизилась на 4,2 %.
Рентабельность продукции предприятия в 2016 году в сравнении с 2015
годом уменьшилась на 5,0 %. Одинаковое влияние на это изменение оказало
как возрастание себестоимости реализованной продукции, так и снижении
прибыли от реализации продукции, которые снизили рентабельность по
2,5 %.
2.8 Анализ финансового состояния предприятия
43
Анализ динамики баланса ИП «Линчук» представлен в приложении 2.
Проанализировав приложение 2 можно сделать вывод, что в 2015 году в
сравнении с 2014 прирост валюты баланса составил 891 тыс. руб. или 62,3 %. В
структуре актива основными статьями, повлиявшими на рост валюты баланса
являются «внеоборотные активы» (прирост стоимости основных средств
составил 153 тыс. руб. или 54,4 %, при этом основные средства целиком
формируют данную статью баланса), «Запасы» (+124 тыс. руб. или 39,5 %),
«дебиторская задолженность» (+ 48 тыс. руб. или 10,1 %), «краткосрочные
финансовые вложения» (+ 240 тыс. руб. или 203,4 %), «денежные средства»
(+288 тыс. руб. или 140,5 %). Таким образом, в 2012 году отмечается рост как
по статьям внеоборотных, так и оборотных активов.
Если рассматривать изменение структуры активов в 2012 году с уровнем
2011 года, то можно отметить следующее: соотношение внеоборотных и
оборотных активов практически не изменилось (19,7% и 77,8 % и 18,7% и 81,3
% на начало и на конец года соответственно), в целом наиболее «весомыми»
статьями актива являются: «дебиторская задолженность» (удельный все
снизился в 2012 году по сравнению с 2011 годом с 33,2% до 22,5%), «денежные
средства» (удельный вес возрос с 14,3% до 21,2%); «запасы» (удельный вес
сократился с 22 до 18,8 %).
В 2013 году в сравнении с 2012 годом прирост валюты баланса составил
3825 тыс. руб. или 164,87 %. На это повлияло изменение по таким статьям как:
«основные средства» (за счет приобретения нового оборудования их стоимость
возросла на 245 тыс. руб. или 56,4 %), но наибольший прирост наблюдается по
статье «оборотные активы» (+ 774 тыс. руб. или 69,6 %). В структуре
оборотных активов рост наблюдается по всем статьям раздела, так запасы
увеличились на 428 тыс. руб. или на 97,7 %. Увеличение запасов
свидетельствует об увеличение масштабов производственной деятельности
организации. Прирост дебиторской задолженности в 2013 году составил 3048
тыс. руб. или 582,8 %. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует
о росте заказов предприятия.