44
Среди отрицательных моментов в изменении активов баланса можно
отметить снижение стоимости денежных средств (152 тыс. руб. или 30,8 %).
В 2016 году произошли некоторые изменения в структуре активов, так
удельный вес внеоборотных активов сократился с 18,7 до 11 %, соответственно
на конец 2016 года активы формируются из оборотных активов (89 %), в
структуре которых более половины приходится на дебиторскую задолженность
(58,1 % от общей структуры активов). Соответственно сократился удельный вес
других статей, так уровень денежных средств снизился до 5,5 %.
За 2014-2016 годы общее повышение валюты баланса составило 4716 тыс.
руб. или 330 % (таким образом, имущество предприятия возросло более чем в
3 раза). Это свидетельствует о динамичном развитии компании, наращивании
объемов производства, росте клиентской базы.
Далее проанализируем изменение в пассиве баланса предприятия.
В 2014-2016 годах пассив баланса предприятия формируется из
собственного капитала и краткосрочных обязательств. В 2015 году в сравнении
с уровнем 2011 года прирост собственного капитала предприятия составил 396
тыс. руб. или 46 %, в 2016 году прирост собственного капитала по сравнению с
уровнем 2015 года сформировался в размере 4132 тыс. руб. или 329 %. За три
года общий прирост составил 4528 тыс. руб. или 526,5 %. При этом на
изменение по статье влияет только увеличение нераспределенной прибыли, так
как величина уставного капитала на протяжении исследуемого периода не
меняется и составляет 20 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства предприятия в 2014 году возросли на 495
тыс. руб. или 87 %, в 2016 году, наоборот, наблюдается уменьшение
краткосрочных обязательств, которое составило 307 тыс. руб. или 29 %.
Сократилась кредиторская задолженность, что также оценивается
положительно. В 2016 году предприятие погасило задолженность перед банком
по краткосрочной ссуде.
В структуре пассивов максимальный удельный вес занимает собственный
капитал. Такая структура капитала считается оптимальной, так как
45
свидетельствует о высокой финансовой устойчивости организации. Также
следует отметить тот факт, что сумма собственного капитала формируется
преимущественно за счет нераспределенной прибыли, так в 2016 году
нераспределенная прибыль составляет 87,3 % от величины источников
формирования имущества ИП «Линчук».
Наличие собственных оборотных средств ИП «Линчук» Е
С
рассчитыва-
ется по формуле
E
С
= Исс – Ав, (13)
где E
С
– собственные оборотные средства, тыс. руб;
Исс – источники собственных средств, тыс. руб;
Ав – внеоборотные активы, тыс. руб.
E
С 2011
= 860 - 281 = 579 тыс. руб.
E
С 2012
= 1256 - 434 = 822 тыс. руб.
E
С 2013
= 5388 - 679 = 4 709 тыс. руб.
В таблице 17 представлены показатели абсолютной финансовой
устойчивости ИП «Линчук».
Таблица 17
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
Показатель
Период
Отклонение
2015/
2014 гг.
2016/
2015 гг.
2016/
2014 гг.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Источники
собственных
средств, тыс. руб.
860
1256
5388
+396
146
+413
2
428,9
+452
8
626,5
Внеоборотные
активы, тыс. руб.
281
434
679
+153
154,4
+245
156,4
+398
241,6
46
Продолжение таблицы 17
Собственные
оборотные
средства, тыс. руб.
579
822
4709
+243
142
+388
7
572,8
+413
0
813,3
Долгосрочные
обязательства,
тыс. руб.
0
0
0
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства,
тыс. руб.
569
1064
757
+495
187
-307
71,14
+188
133
Запасы, тыс. руб.
314
438
866
+124
139,5
+428
197,7
+552
275,8
Абсолютная
финансовая
устойчивость
1,1,1
1,1,1
1,1,1
-
-
-
-
-
-
Показатели абсолютной финансовой устойчивости рассчитываются по
данным бухгалтерского баланса компании.
По данным таблицы 17 можно сделать вывод, что фирма имеет
абсолютную финансовую устойчивость. Это обеспечивается, прежде всего, за
счет наличия достаточной величины собственного оборотного капитала,
которого достаточно для покрытия текущих запасов и затрат. Так, за 2012 год
собственный оборотный капитал ИП «Линчук» возрос 243 тыс. руб. или на 42
%, а в 2016 году возрастание собственного оборотного капитала составило
3 887 тыс. руб., что более чем в раз больше отчетного показателя 2012 года. За
три года общий прирост собственного оборотного капитала составил 4130 тыс.
руб. или 713,3 % (т.е. увеличение более чем в 7 раз). Таким образом, можно
сделать вывод о том, что динамика рассчитанных показателей позволяет
сделать прогноз сохранение абсолютной финансовой устойчивости на
краткосрочную перспективу. Даже при условии роста запасов и затрат, что
обусловлено расширением масштабов деятельности предприятия, удастся
сохранить стабильное финансовое положение, так как предприятие наращивает
объем собственного капитала, который является гарантом его финансовой
стабильности.
В условиях постоянной инфляции повышается роль и информативность
анализа финансовой устойчивости предприятия по относительным
показателям, для которого необходим расчет ряда финансовых коэффициентов.
47
Значение коэффициентов сведены в приложении 3.
Таким образом, из приложения 3 можно увидеть, что все коэффициенты,
характеризующие финансовую устойчивость, находятся в пределах своих
нормативных значений.
При этом за 3 года значение коэффициентов значительно возросло, что
свидетельствует о тенденции к усилению финансовой автономии организации.
ИП «Линчук» располагает достаточным объемом собственных средств для
финансирования текущих затрат.
Основным коэффициентом, характеризующим финансовую устойчивость,
является коэффициент автономии, за три года его значение возросло с 0,6 до
0,87, что свидетельствует о том, что на конец 2016 года 87 % пассивов
организации формируется за счет собственных средств. Учитывая, что
критериальное значение коэффициента составляет 0,5, предприятие имеет
более чем остаточный запас финансовой прочности.
Еще одним показателем, отражающим финансовую устойчивость фирмы,
является размер финансового рычага. Финансовый рычаг представляет
совокупное воздействие на уровень прибыли предприятия за счет собственного
капитала и заемного финансирования. В европейской модели финансовый
рычаг рассчитывается как отношение общей задолженности фирмы к общей
сумме собственного капитала (таблица 18).
Таблица 18
Расчет финансового рычага для ИП «Линчук»
Финансовые ресурсы
Период
Изменение
2015/2014
гг.
2013/2012
гг.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Собственный капитал,
тыс. руб.
860
1256
5388
+396
146
+4132
429
Общая сумма
задолженности,
тыс. руб.
569
1064
757
+495
186,9
-307
71,1
Эффект финансового
рычага, %
0,6
0,84
0,14
+0,24
140
-0,7
16,6
Ликвидность баланса организации определяется как степень покрытия
48
обязательств, срок превращения которых в деньги соответствует сроку
погашения обязательств.
Для начала необходимо определить степень ликвидности активов и
пассивов ИП «Линчук».
В таблице 19 представлена группировка активов и пассивов ИП «Линчук»
по степени ликвидности (баланс ликвидности).
Таблица 19
Баланс ликвидности ИП «Линчук»
Актив
201
4 г.
201
5 г.
201
6 г.
Пассив
201
4 г.
201
5 г.
201
6 г.
Платежный
излишек или
недостаток
2014
г.
2015
г.
2016
г.
А1
Наиболее
ликвидные
активы
323
851
941
П1
Наиболее
срочные
обязательства
569
821
757
-246
+30
184
А2
Быстро
реализуемые
активы
475
523
3571
П2
Краткосрочн
ые пассивы
-
243
-
+475
+280
+3571
А3
Медленно
реализуемые
активы
314
438
866
П3
Долгосрочные
пассивы
-
-
-
+314
+438
+866
А4
Трудно
реализуемые
активы
281
434
679
П4
Постоянные
пассивы
860
1256
5388
+579
+822
+4709
Баланс
1429
2320
6145
Баланс
1429
2320
6145
-
-
-
Структура баланса свидетельствует об абсолютной ликвидности
организации, оно располагает достаточным объемом ликвидных денежных
средств, необходимых для погашения наиболее срочных обязательств, таких
как задолженности перед поставщиками и персоналом предприятия, бюджетом
и внебюджетными фондами.
Ликвидность компании можно охарактеризовать с помощью финансовых
коэффициентов.
49
Анализ коэффициентов платежеспособности для ИП «Линчук»
преведены в таблице 20.
Таблица 20
Анализ динамики коэффициентов платежеспособности
ИП «Линчук»
Показатель
Период
Абсолютное
отклонение
Относительн
ое
0тклонение
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015
/
2014
гг.
2016
/
2015
гг.
2015
/
2014
гг.
2016
/
2015
гг.
Коэффициент общей
платежеспособности
2,4
2,7
2,9
+0,3
+0,2
112,5
107,4
Коэффициент срочной
ликвидности
1,4
1,3
6
-0,1
+4,7
92,8
461,5
Коэффициент текущей
ликвидности
1,95
1,7
7,22
-0,25
+5,52
87,1
4,24
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,36
0,46
0,45
+0,1
-0,01
127,7
97,8
Коэффициент
привлечения средств
0,41
0,32
0,21
-0,09
-0,11
78
65,6
Коэффициент
маневренности
собственного
оборотного капитала
1,84
1,87
1,62
+0,03
-0,25
101,6
86,6
Норма прибыли на
вложенный капитал
0,34
0,41
0,39
+0,07
-0,02
120,6
95,1
В целом, исследовав таблицу 20, можно сказать, что наблюдается
положительная динамика всех коэффициентов ликвидности организации. Более
обобщающим показателем платежеспособности является коэффициент текущей
ликвидности предприятия. Превышение оборотных активов над
краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает запас для
компенсации убытков, которые может понести компания при размещении и
50
ликвидации всех оборотных активов, исключая наличность. Чем больше
величина такого запаса, тем более высока уверенность кредиторов, что все
долги будут погашены. В 2016 году данный показатель для ИП «Линчук» равен
7,22, что несомненно свидетельствует о рациональном вложении своих средств
и неэффективном их использовании. Следует также отметить, что в течении
2014 – 2015 года значение этого коэффициента не удовлетворяло своим
нормативным значениям.
Коэффициент срочной ликвидности характеризует ожидаемую
платежеспособность на период, который равнен средней продолжительности
одного оборота дебиторской задолженности. В 2016 году расчетное значение
для ИП «Линчук» составляет 6, что намного выше нормативного, это
положительно влияет на уровень платежеспособности и кредитоспособности
предприятия.
Рассмотрев коэффициент абсолютной ликвидности, был сделан вывод, о
понижение данного показателя на 0,01 пункта, что является незначительным.
Значение показателя характеризует мгновенную ликвидность предприятия на
момент составления им баланса. Если данный коэффициент 1, то предприятие
имеет полную денежную ликвидность. В случае исследуемого предприятия,
данный коэффициент соответствует необходимому значению. Все
вышеперечисленные данные свидетельствуют об удовлетворительной
платежеспособности предприятия ИП «Линчук».
51
Глава 3. Мероприятия по увеличению прибыли на
предприятии ИП «Линчук»
3.1 Внедрение программного модуля «БАЗИС-Раскрой».
Анализ предприятия показал, что при условии финансовой устойчивости,
роста выручки, снижается эффективность использования материальных
ресурсов. В условиях растущих объемов производства и роста цен на
материалы от поставщиков для ИП «Линчук» необходим поиск путей экономии
материальных ресурсов.
Суть мероприятия состоит в том, что предлагается использовать новую
технологию раскроя материалов, которая позволит снизить их потери при
производстве мебели.
В таблице 21 показано сколько затрат на материалы понадобится
предприятию на изготовление кухонных гарнитуров при использовании
программы «БАЗИС-Раскрой», при производственной программе предприятия
890 пог. м.
Таблица 21
Расчет затрат на материалы по изготовлению кухонных
гарнитуров по программе «БАЗИС-Раскрой»
Материал
Производстве
нная
программа,
пог.м
Расход в
расчете
на 1 пог.
м
Общий
расход
материала
, пог. м
Стоимость
единицы
материала,
руб.
Стоимость
материала,
тыс. руб.
ДСП
890
0,5
906
1,2
403,17
ДВП
890
0,5
906
1,3
524,12
Шпон
890
0,5
906
0,9
362,8
Пластик
890
0,35
604
1,8
338,6
Столешницы
890
0,5
445
12,6
5607
Фурнитура
890
-
-
-
186
Итого
-
-
-
-
7421,69
В условиях взрастающей конкуренции как со стороны других фирм, так и
со стороны увеличивающегося импорта, большинство предприятий
изготавливающих мебель активно внедряют высокопроизводительное
оборудование, автоматизируют задачи конструкторского и технологического
проектирования и используют более прогрессивные технологии обработки
используемых материалов. Все вышеперечисленные факторы требуют создания
52
новых подходов к решению задач оптимизации раскроя материалов, которые
учитывают совокупность производственных, технологических и
организационных особенностей определенных мебельных предприятий. Такие
подходы использованы в программном модуле «БАЗИС-Раскрой», который
входит в комплексную систему автоматизации мебельных предприятий под
названием «БАЗИС». Программный модуль представляет собой универсальное
средство для автоматизированного раскроя материалов, включающие в себе
оригинальные алгоритмы многокритериальной оптимизации.
Из таблице 21 можно увидеть, что на производство 890 пог.м кухонных
гарнитуров, при использовании программы по оптимизации раскроя материала
предприятия несет затраты на материал в размере 7421,69 тыс. руб., тогда как
без установки программного модуля предприятие тратило 7642,84 тыс. руб.
В таблице 22 показаны затраты предприятия на изготовления 890 пог. м
до установления программного модуля.
Таблица 22
Смета затрат производственного участка по изготовлению
кухонных гарнитуров
Элемент затрат
Значение, тыс. руб.
в расчете на
месяц
в расчете на год
1 Материальные затраты
636,9
7642,84
2 ФОТ
64
768
3 Отчисление во внебюджетные
фонды
19,2
230,4
4 Амортизация
9,5
113,9
5 Прочие расходы
15
180
6 Итого расходов
744,60
8935,14
Из таблицы 22 можно увидеть, что предприятие на производство
кухонных гарнитуров несет затраты в размере 8935,14 тыс. руб.
В таблице 23 показано, как изменятся затраты после установки
программного модуля.
Из таблицы 23 можно увидеть, что стоимость затрат на изготовление
одинакового количества продукции, при использовании модуля «БАЗИС-
Раскрой» сократилась, и составила 8714 тыс. руб. (-221,14 тыс.руб.).
53
Предприятия реализует готовую продукцию по стоимости 1 пог. м в
размере 10,44 тыс. руб.
Таблица 23
Смета затрат производственного участка по изготовлению
кухонных гарнитуров после установки модуля
Элемент затрат
Значение, тыс. руб.
в расчете на месяц
в расчете на год
1 Материальные затраты
618,5
7421,69
2 ФОТ
64
768
3 Отчисление во
внебюджетные фонды
19,2
230,4
4 Амортизация
9,5
113,9
5 Прочие расходы
15
180
6 Итого расходов
836,2
8714
В таблице 24 представлена смета доходов предприятия после установки
модуля «БАЗИС-Раскрой»
Таблица 24
Смета доходов предприятия от производства кухонных
гарнитуров
Показатель
Значение
Производственная программа, пог.м
890
Стоимость 1 пог. м, тыс.руб.
10,44
Доход, тыс. руб.
9291,6
Исходя из таблицы 24 можно сделать вывод, что от продажи 890 пог. м.
предприятие имеет доход в размере 9291,6 тыс. руб.
В таблице 25 представлен расчет экономической эффективности
использования модуля «БАЗИС-Раскрой» в производственном процессе
кухонных гарнитур на предприятии.
Таблица 25
Расчет экономической эффективности использования модуля
«БАЗИС-Раскрой» в производственном процессе
Показатель
Значение
до установления
программного
модуля
после установления
программного
модуля
1 Выручка от продаж, тыс. руб.
9291,6
9291,6
2 Затраты, тыс. руб.
8935,14
8714
3 Прибыль, тыс. руб.
356,46
577,6
4 Рентабельность продукции,
%
3,83
6,21