53
б р тные активы: их удельный вес снизился с 97,6 д 91,17%, при т м, чт в
абс лютн й сумме б р тные активы выр сли на 3023 тыс. рублей или на
190,59%. В структуре актив в п степени ликвидн сти м жн тметить
следующие изменения: удельный вес мгн венн реализуемых актив в
(денежные средства) резк выр с д 42,57%, в абс лютн й сумме медленн
реализуемые активыс кратились на 769 тыс. руб.
На следующем этапе анализа не бх дим пр анализир вать п казатели:
ликвидн сти; финанс в й уст йчив сти; прибыльн сти; рентабельн сти.
Ликвидн сть предприятия м жн характериз вать с п м щью финанс вых
к эффициент в. Анализ к эффициент в платежесп с бн сти для ООО «Бизнес
Медиа» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ коэффициентов платежеспособностиООО «Бизнес Медиа»
за 2017 – 2018 гг.
Показатель
Нормативное
значение
2017 г.
2018
г.
Отклонение
2018/2017,
тыс. руб.
1. Коэффициент срочной
ликвидности
0,5-0,8
0,27
0,42
+0,15
2. Коэффициент текущей
ликвидности
2
0,953
0,95
-0,003
3. Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,15-0,2
0,2
0,008
-0,192
В 2018 г. значение из в сти не
уд влетв ряет н рмативн му значению. Наиб лее б бщающим п казателем
платежесп с бн сти является к эффициент текущей ликвидн сти.
Превышение б р тных актив в над кратк ср чными финанс выми
бязательствами беспечивает реальный запас для к мпенсации убытк в,
к т рые м жет п нести предприятие при размещении и ликвидации всех
б р тных актив в, кр ме наличн сти. Чем б льше величина эт г запаса, тем
выше уверенн сть кредит р в, чт д лги будут п гашены. В 2018 г. эт т
п казатель равен для ООО «Бизнес Медиа» 0,95, чт свидетельствует
нераци нальн м вл жении предприятием св их средств и неэффективн м их
54
исп льз вании. Следует также тметить, чт в 2017 – 2018 гг. значение эт г
к эффициента не уд влетв рял св им н рмативным значениям.
К эффициент ср чн й ликвидн сти тражает пр гн зируемую
платежесп с бн сть рганизации при усл вии св евременн г п гашения
дебит рск й зад лженн сти. Он характеризует жидаемую
платежесп с бн сть на пери д, равный средней пр д лжительн сти
дн г б р та дебит рск й зад лженн сти. Чт касается к эффициента
абс лютн й ликвидн сти, т значение п казателя характеризует мгн венную
ликвидн сть (платежесп с бн сть) рганизации на м мент с ставления
баланса, п казывает, какая часть кратк ср чных бязательств м жет быть
п гашена в ближайшее время за счет денежных средств и кратк ср чных
финанс вых вл жений. В 2017 – 2018 гг. значение данн г к эффициента
с тветствует н рмативн му значению, так как предприятие расп лагал
д стат чным бъем м денежных средств на балансе. В 2018 г. сумма денежных
средств предприятия с ставляет всег 27 тыс. руб., вследствие чег значение
к эффициента абс лютн ликвидн сти с ставляет всег 0,008. Эк н мическ й
сущн стью финанс в й уст йчив сти предприятия является беспеченн сть
ег запас в и затрат ист чниками их ф рмир вания. Для анализа финанс в й
уст йчив сти не бх дим рассчитать так й п казатель, как излишек или
нед стат к средств, для ф рмир вания запас в и затрат.
Наличие с бственных б р тных средств ООО «Бизнес Медиа»
Е
С
рассчитывается следующим браз м:
E
С 2017
= 13 – 174 = -161 тыс. руб.
E
С 2018
= 52 – 84 = -32 тыс. руб.
Таким браз м, на пр тяжении всег исследуем г пери да предприятие
не расп лагает с бственными ист чниками для финансир вания б р тных
актив в. В усл виях п ст янн й инфляции п вышается р ль и
инф рмативн сть анализа финанс в й уст йчив сти предприятия
55
п тн сительным п казателям, для к т р г не бх дим расчет ряда
финанс вых к эффициент в. Значение к эффициент в сведены в таблицу 3.
Таблица 3
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
ООО «Бизнес Медиа» за 2017 – 2018 гг.
Показатель
Нормативное
значение
2017
г.
2018
г.
Отклонение
2018/2017,
Тыс. руб.
1. Коэффициент финансовой
автономии (независимости)
Более 0,5
0,0038
0,015
+0,0112
2. Коэффициент
самофинансирования
≥ 1
0,0038
0,0154
+0,0116
3. Коэффициент финансовой
зависимости
Менее 0,5
0,9962
0,985
-0,0112
Таким браз м, все к эффициенты, характеризующие финанс вую
уст йчив сть предприятия, нах дятся вне предел в св их н рмативных
значений. Капитал предприятия практически п лн стью сф рмир ван за счет
заемных ист чник в, т. е. предприятие абс лютн финанс в неуст йчив .
Осн вным к эффициент м, характеризующим финанс вую уст йчив сть
предприятия, является к эффициент авт н мии, за три г да ег значение
неск льк в зр сл , днак не с тветствует н рмативн му значению.
В таблице 4 представлены п казатели финанс вых результат в
предприятия.
Таблица 4
Анализ финансовых результатов «Бизнес Медиа».
Показатель
2017,
тыс.
руб.
2018,
тыс.
руб.
Отклонение
2018/2017,
тыс. руб.
Темп
роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.
16734
26291
9557
157,11
Себестоимость, тыс. руб.
16276
25774
9498
158,36
Прибыль от продаж, тыс. руб.
458
517
59
112,88
Налог на прибыль, тыс. руб.
82
103
21
125,61
Чистая прибыль, тыс. руб.
376
414
38
110,11
56
На пр тяжении исследуем г пери да пр исх дит р ст выручки т
пр даж в 2018 г. –на 9557 тыс. руб. (на 157,11%).Р ст с в купных затрат
предприятия с ставил в 2018 г. 9498 тыс. руб. или на 158,36%.
Деятельн сть предприятия прибыльна, причем значения прибыли т
пр даж и чист й прибыли на пр тяжении исследуем г пери да, нах дятся
примерн на дн м ур вне, изменения их незначительны, так в 2018 г. прибыль
т пр даж в зр сла на 59 тыс. руб. или на 112,88%, а чистая прибыль на 38 тыс.
руб. или на 110,11%. На рисунке 4 представлена динамика п казателей
прибыли предприятия.
Рисунок 4. Динамика финансовых результатов ООО «Бизнес
Медиа» за 2017 – 2018 гг., тыс. руб.
В таблице 5 представлены данные динамике себест им сти п
элементам затрат.
Таблица 5
Динамика себестоимости по элементам затрат
Показатель
2017
2018
Отклонение
2018/2017,
тыс. руб.
Темп
роста, %
Материальные затраты
9467
15338
5871
162,02%
Затраты на оплату труда
4880
7231
2351
148,18%
Отчисления во внебюджетные
фонды
1464
2169
705
148,18%
Амортизация
115
182
67
158,36%
Прочие затраты
350
854
504
243,88%
Итого
16276
25774
9498
158,36%
2017
2018
57
Рисунок 5. Структура затрат поосновным видам деятельности
ООО «Бизнес Медиа» в 2017 г., %
Таким браз м, затраты в абс лютн м выражении растут.
Также не бх дим пр анализир вать дел вую активн сть предприятия
ее характеризуют п казатели рентабельн сти и б рачиваем сти.
Рисунок 6. Структура затрат поосновным видам деятельности
ООО «Бизнес Медиа» в 2018 г., %
58
П казатели рентабельн сти представлены в таблице 6.
Таблица 6
Показатели рентабельности предприятия ( % )
Показатель
2017
2018
Отклонение 2018/2017, тыс.
руб.
1. Рентабельность продаж,
%
2,6
2,7
+0,1
2. Рентабельность активов,
%
13,3
13,4
+0,1
Таким браз м, на пр тяжении всег исследуем г пери да все
п казатели рентабельн сти имеют п л жительную динамику, чт
свидетельствует п вышении эффективн сти раб ты предприятия.
В таблице (прил жение 4) представлен расчет п казателей
б рачиваем сти.
К эффициент б рачиваем сти б р тных средств пределяется п
ф рмуле (46):
К
б ТА
= (46)
где
ВД – вал вый д х д (выручка т реализации т вар в, раб т, услуг);
– среднег д вая величина текущих актив в.
П казывает ск льк раз средства, вл женные в б р т, с вершат п лных
б р т в. Д лжен быть б льше 2.
ТА ср = (3337+6360)/2 = 4848,5
16734/4848,5=3,45
26291/4848,5=5,42
К эффициент б рачиваем сти средств в расчетах пределяется п
ф рмуле (47):
К
б ДЗ
= (47)
где
ВД – вал вый д х д (выручка т реализации т вар в, раб т, услуг);
59
– среднег д вая величина средств в расчетах (дебит рск й
зад лженн сти).
П казывает, ск льк раз бращаются средства в расчетах за
анализируемый пери д.
ДЗ ср = (1405+2524)/2=1964,5
Об рачиваем сть дебит рск й зад лженн сти ( б р т в):
16734/1964,5=8,52
26291/1964,5=13,38
Об рачиваем сть кредит рск й зад лженн сти ( б р т в):
КЗ ср = (3369+6688)/2=5028,5
16734/5028,5=3,32
26291/5028,5=5,22
Об рачиваем сть запас в ( б р т в):
Ср запасы = (1905+1136)/2=1520,5
25774/1520,5=16,95
16276/1520,5=10,70
Пери д б р та или ср к п гашения дебит рск й зад лженн сти
пределяется п ф рмуле (48):
П
б ДЗ
= (48)
где
К
б ДЗ
– к эффициент б рачиваем сти средств в расчетах.
П казывает, за ск льк дней дебит рская зад лженн сть в звращается на
предприятие или п гашается. Ср к в зврата (п гашения) дебит рск й
зад лженн сти в среднем д лжен быть 1,5 месяца, если н превышает 90 дней,
т такая зад лженн сть является пр ср ченн й.
Об рачиваем сть б р тных актив в (дней):
360/3,45=104,34
60
360/5,42=66,42
Об рачиваем сть дебит рск й зад лженн сти (дней):
360/8,52=42,25
360/13,38=26,90
Об рачиваем сть кредит рск й зад лженн сти (дней):
360/3,35=107,46
360/5,22=68,96
Единых н рматив в б рачиваем сти б р тных актив в не существуют,
днак устан влены средние рек мендательные значения б рачиваем сти:
- в цел м п текущим активам -5-6 б р т в в г д;
- п запасам – 10-12 раз;
- п дебит рск й зад лженн сти – 15-20 раз;
- п денежным средствам – 40-50 раз.
Как п казывают данные таблицы, в 2018 г. наблюдается р ст дел в й
активн сти предприятия, чт выражается в увеличении п казателей
б рачиваем сти б р тных актив в и дебит рск й зад лженн сти. Так,
к личеств б р т в, с вершаемых дебит рск й зад лженн сть за пери д
выр сл с 8,52 д 13,38, с тветственн пр д лжительн сть дн г б р та
с кратилась с 42,25 д 26,90. К личеств б р т в б р тных актив в в цел м
выр сл с 3,45 д 5,42, с тветственн пр д лжительн сть дн г б р та
снизилась с 104,34 д 66,42 дней. Об рачиваем сть кредит рск й
зад лженн сти в тчетн м пери де п тн шению к предыдущему г ду
изменилась с 3,32 д 5,22.
Таким браз м, п результатам анализа деятельн ти ООО «Бизнес
Медиа» м жн выделить нед статки в г д в й деятельн сти:
– снижение выручки;
– неэффективная система м тивации перс нала;
– снижение п казателей дел в й активн сти;
– неуд влетв рительн е финанс в е с ст яние.
В п следующей св ей финанс в -х зяйственн й деятельн сти
61
рук в дству предприятия ст ил бы братить с б е внимание на следующие
параметры деятельн сти:
- увеличение удельн г веса с бственн г капитала (с здание б лее
значительн г д бав чн г капитала и браз вание резервных ф нд в), чт
п м жет п высить финанс вую уст йчив сть и с кратить финанс вую
зависим сть;
- управление затратами и издержками ( несм тря на увеличившуюся
выручку т реализации, чистая прибыль, стающаяся в расп ряжении
предприятия с кратилась, п казатели рентабельн сти крайне низкие, чт
свидетельствует низк й эффективн сти пр изв дственн -т рг в й
деятельн сти бщества );
- управление дебит рск й и кредит рск й зад лженн стью (не бх дим
стремится к с кращению т й и друг й вид в зад лженн сти, так как их
увеличение также трицательн сказывается на ликвидн сти и финанс в й
уст йчив сти предприятия).
В третьей части будут пр анализир ванны причины приведшие к
уменьшению план в й прибыли, т. е. рассм тренны причины увеличения
дебит рск й зад лжн сти и ее влияние на финанс вый результат (увеличение
расх д в) и причины п явления кредит рск й зад лжн сти. И ценить
ст им сть бслуживания д лга, ег влияние на к нечный финанс вый
результат.
62
Глава 3. Предложения по повышению эффективности ООО
«Бизнес-Медиа»
3.1. Мероприятие по снижению затрат на оплату труда
Для дальнейших расчетов понадобятся следующие показатели, сведенные
в таблицу 7.
Таблица 7
Технико-экономические показатели
Показатель
2018
Выручка, тыс. руб.
26291
Себестоимость, тыс. руб.
25774
Затраты на оплату труда, тыс. руб.
7728
Чистая прибыль, тыс. руб.
414
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
2254
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
6688
В связи с полученными результатами анализа финансово-экономической
деятельности предприятия выявлено, что себестоимость реализованных работ
предприятия растет столь же быстрыми темпами, что и выручка, при этом
валовая прибыль компании крайне низкая из-за высокой себестоимости работ.
Необходимо снизить себестоимость различными возможными способами, один
из которых - оптимизация количества персонала.
Оптимизация численности персонала – один из методов сокращения
издержек бизнеса. Одной из статей расходов, которую можно сокращать в
определенных пределах, являются расходы на персонал.
Поэтому, проводя оптимизацию численности персонала, мы сокращаем
не только ФОТ и отчисления с него, но и все остальные расходы, связанные с
персоналом, о чем следует помнить.
Таким образом, когда говорят об оптимизации численности персонала, в
первую очередь подразумевают ее сокращение.
Для приведения в соответствие с утвержденными нормативами по
численности отрасли проводим атестацию производственного и не
производственного персонала. И выявляем излишнюю численность сокращение
которой нам дает следующую сумму – 2318,4 тыс. руб., это 30% от затрат на
оплату труда за 2018г. с учетом внебюджетных фондов.