Диплом: Расчет и учет пособий в организации на примере ООО "Фабрика 56", страницы 56-62

При этом взыскивать недоимку по страховым взносам (пеням и

штрафам), возникшую на 01.01.2017 г., могут представители налоговых органов

в порядке и сроки, установленные НК РФ, с выставлением требований и

закрытием расчетных счетов плательщиков. А это может негативно отразиться

на добросовестных плательщиках взносов - работодателях, по которым сальдо

из ПФР в ФНС России было передано с ошибкой. И поскольку ФНС России

рекомендовала инспекциям обращаться в суд, заручившись необходимыми

документами, обосновывающими неисполнение фирмами обязанности по

перечислению платежей, выравнивание задолженности (переплаты) по

страховым взносам может значительно затянуться для работодателей.

Организации вынуждены искать пути снижения уплаты страховых

взносов. К сожалению, остаются и нелегальные способы снижения уплаты

страховых взносов: неофициальное трудоустройство с выплатой зарплат в

конвертах, использование «серых» выплат, при которых по бухгалтерии

проводится только часть зарплаты сотрудника, и пресловутые налоговые схемы

и др. Следовательно, эту проблему необходимо решать через разработку

оптимального механизма исчисления и уплаты взносов.

Действующая практика исчисления страховых взносов свидетельствует

о том, что на формирование доходов внебюджетных фондов оказывает, влияет

ряд факторов – внешних и внутренних. Основными составляющими внешних

факторов являются на наш взгляд демографический фактор и фактор

социальной ответственности организаций. В рамках внутренних факторов

основными являются размер заработной платы работников и налоговая

нагрузка организаций. Данные факторы могли бы стать основой нового

механизма социального обеспечения работников в РФ.

Проведя анализ механизма формирования отчислений страховых

взносов с целью пополнения доходной части внебюджетных фондов в РФ,

стоит отметить, что в основе европейской модели социального страхования

лежит иной подход к формированию доходов внебюджетных фондов.

Отличительным признаком действующей российской практики

взимания страховых взносов можно считать исключение из участия в

формировании доходов внебюджетных фондов самих получателей социальных

пособий, т.е. физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность. В

Германии страховые взносы выплачиваются совместно наемным работником и

его работодателем в равных соотношениях. А вот взносы на страхование от

несчастного случая на производстве выплачиваются в полном объеме

работодателем. Работодатель несёт ответственность по ежемесячному

отчислению всех взносов в больничные кассы, которые перераспределяют

поступившие средства в соответствующие социальные фонды и Федеральное

агентство по труду.

Исходя из вышеизложенного можно вынести вопрос для обсуждения

совершенствования механизма взимания страховых взносов как основу

формирования доходной части внебюджетных фондов РФ посредством

перераспределение социальных отчислений между хозяйствующими

субъектами и физическими лицами в эффективном соотношении. Данное

соотношение можно было бы регулировать в зависимости от возраста

работника, заработной платы работника, его стажа, выбранного лечения и

других факторов. Новый механизм должен содержать в себе отлаженную

систему администрирования страховых взносов со стороны государства и

социальной ответственности со стороны организации.

Таким образом, предлагаемая модель формирования доходов

внебюджетных фондов РФ посредством отчисления обязательных страховых

взносов, основанная на перераспределении налоговых обязательств между

хозяйствующими субъектами и физическими лицами, является на наш взгляд

перспективной для российского социального страхования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы

РФ, обладают рядом особенностей:

- запланированы органами власти и имеют строгую целевую

направленность;

формируются в основном за счет обязательных отчислений

юридических и физических лиц;

- страховые взносы в фонды имеют налоговую природу, тарифы взносов

устанавливаются государством и являются обязательными;

- денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности,

они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат

изъятию на какие-либо цели, не предусмотренные законом.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ государственные

внебюджетные фонды делятся на:

 Пенсионный фонд Российской Федерации;

 Фонд социального страхования Российской Федерации;

 Фонд обязательного медицинского страхования.

В результате обобщения и анализа изученных материалов были

выявлены следующие проблемы в области регулирования страховых взносов:

1. Несмотря на значительную долю страховых взносов, поступающих в

консолидированный бюджет РФ, и ее увеличение от года к году, государство не

может в полной мере реализовать меры социальной политики в условиях

экономического кризиса.

2. Высокие тарифы страховых взносов на обязательное страхование

после 2018 г. станут еще выше в части обязательного пенсионного страхования,

что противоречит мировой практике по размерам страховых взносов и

распределению их между работодателем и работником.

3. Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты

физическим лицам, уравнены в обязанностях с организациями, хотя масштабы

их деятельности в массе своей ниже, чем у организаций.

4. Для индивидуального предпринимателя установлены дополнительные

фиксированные страховые взносы на обязательное страхование, помимо

страховых взносов по выплатам физическим лицам – работникам, что, по

формальным признакам, является двойным обложением взносами.

5. Установление фиксированных страховых взносов для

индивидуального предпринимателя не проистекает из установленного в

соответствии с Налоговым кодексом РФ порядка расчета и уплаты страховых

взносов на обязательное страхование. Приходится обращаться для уточнения

ситуации в юридическую, аудиторскую фирму или к научным аргументам.

6. Самозанятое население уравнено в обязанностях с индивидуальными

предпринимателями в части фиксированных страховых взносов на

обязательное страхование, хотя регистрация в качестве индивидуального

предпринимателя у них отсутствует.

7. Фиксированные платежи для самозанятого населения не установлены

Налоговым кодексом РФ.

8. Сохранение тарифов страховых взносов на обязательное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не

проистекает из установленного в соответствии с Налоговым кодексом РФ

порядка расчета и уплаты страховых взносов на обязательное страхование.

Приходится обращаться к другому федеральному закону.

Пути решения указанных проблем лежат в сфере деятельности

государства, но в условиях экономического кризиса оно не располагает

средствами для снижения бремени страховых взносов на обязательное

страхование. Усиливающееся экономическое расслоение в обществе, рост

незанятого населения, насущные социальные проблемы вынуждает государство

не только сохранять высокий уровень тарифов страховых взносов на

обязательное страхование, но и увеличивать их. В этой связи решение

отдельных проблем страховых взносов можно свести к деятельности самого

плательщика, т. е. рассматривать их на микроуровне.

Оптимизировать страховые взносы на обязательное страхование для

плательщика в условиях кризиса стало насущной задачей, но все действия его

по снижению страховых взносов должны быть легитимны.

Целесообразно разработать рекомендации по расчету и уплате

страховых взносов именно с позиции плательщика, т. к. в условиях

экономического кризиса его совокупная платежная нагрузка со стороны

государства возрастет. Необходимость оптимизации страховых взносов

подтверждается исследованиями отдельных ученых. При этом применяемые

плательщиком схемы снижения взносов должны быть легитимны, в противном

случае штрафные санкции перекроют финансовые выгоды плательщика8 . Учет

страховых взносов на обязательное страхование исключительно в рамках

Консолидированного бюджета РФ может потерять свою актуальность с 2017 г.

в связи с передачей полномочий по их администрированию налоговым органам.

Этот вопрос еще не обсуждается в открытой печати, но проистекает из смены

статуса страховых взносов. За внебюджетными фондами останется только

учетная функция, если страховые взносы будет аккумулировать федеральный

бюджет. Пока неясно, каким образом произойдет уменьшение объема

отчетности для плательщика, декларируемое государством, т. к. она теперь

будет иметь, как минимум, два направления: в налоговые органы и во

внебюджетные фонды.