35
Согласно больничному, ей будет выплачено D*7 = 753,45*7 = 5273,94 р.
Поскольку ее стаж превышает 8 лет, то больничный оплачивается в 100%.
Пример расчёта пособия №3: Сотрудник ООО «Фабрика 56» Петров
А.А. проболел с 12 по 18 января 2019 года (7 дней). Он работает 6 лет. Уровень
дохода за 2017 – 300 000 р., 2018 – 350 000 р. Среднедневной заработок: D =
(300000 + 350000)/730 = 890,41 р. Ему будет выплачено D*7*80% (поскольку
его стаж более 5 и менее 8 лет) = 890,41*7*80% = 4986,30 руб.
Пример расчёта пособия №4: Рабочий ООО «Фабрика 56» Сидоров С.С.
проболел с 12 по 18 января 2019 года (7 дней). Его стаж – 2 месяца. Доходы в
прошлом и позапрошлом годах не получал. Его заработная плата составляет
18 000 р. в месяц (или примерно 600 р. в день). Пособие за время болезни будет
рассчитываться исходя из «минималки» (МРОТ), а именно 370,85 р. за каждый
день отсутствия на рабочем месте в связи с развитием заболевания. То есть, в
итоге он получит 370,85*7 = 2595,95 руб.
Расчет пособия по беременности и родам (декрет) начиная с 2013
года, равно как и пособия по уходу за ребенком, производится только по
новым правилам.
С 1 января 2013 года введены в действие долгожданные поправки в
федеральный закон №255-ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством».
С 1 января 2019 года до 11 280 руб. увечится МРОТ, в связи с чем
увеличатся и минимальные пределы указанных выше пособий на 1,04 %.
Размер минимального стандартного (140 дней) пособия по беременности
и родам по страховому случаю, наступившему после 1 января 2019 года, будет
равен 51 919 руб. (11 280*24/730*140).
В случае работы на условиях неполного рабочего времени к моменту
предоставления отпусков в связи с материнством пособия выплачиваются
пропорционально продолжительности рабочего времени работника.
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком
36
в возрасте до 1,5 лет при условии наступления отпуска по уходу
за ребенком после 1 января 2019 года составит 4 512 руб. в месяц (11 280*40%).
Пример расчета ежемесячного пособия по уходу за ребёнком.
Шаг 1. Расчет среднего дневного заработка.
Сумма заработка за 2 календарных года, предшествующих наступлению
страхового случая, делится на число календарных дней в этом периоде.
Точного числа 730 здесь уже нет, поэтому необходимо сделать вычет
дней:
- периодов отпусков по уходу за ребенком, беременности и родам,
временной нетрудоспособности;
- дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
- период освобождения от работы с сохранением (полностью или
частично) заработка, если на него страховые взносы не начислялись.
Периоды отсутствия на работе без сохранения заработка из расчетного
периода не вычитаются!
Шаг 2. Полученный средний дневной заработок умножается на число
дней отпуска по беременности и родам (обычно 140 дней).
Что касается замены календарного года на предшествующий, то правила
здесь не изменились. Т.е. если в одном или двух календарных годах, которые
предшествуют уходу в отпуск по беременности, женщина была в отпуске по
беременности или по уходу за ребенком, то по ее заявлению этот год или два
можно заменить на предшествующие годы (год). Но только если рассчитанное
пособие при этом получится больше.
Пример расчёта максимального пособия по беременности
и родам (140 дней) из предельных величин баз для расчета пособий в 2019 году:
(755 000 815 000)/730* 140 = 301 095,20 руб.
Пример расчета максимального ежемесячного пособия по уходу
за ребенком из предельных величин баз для расчета пособий в 2019 году
выглядит следующим образом:
37
(755 000 815 000)/730* 30,4 *40%= 26 152,27 руб. в месяц.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций,
утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000
года №94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»,
бухгалтерский учет расчетов по выплате пособий по временной
нетрудоспособности отражается на счёте 69 «Расчёты по социальному
страхованию и обеспечению.
По отношению к балансу счёт 69 - пассивный, фондовый. По кредиту
счёта 69 отражают начисление пособий, а по дебету 69 счёта – выплату пособий
или перечисление.
К счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в
плане счетов бухгалтерского учёта открываются следующие субсчета:
69 субсчёт 1 «Расчёты по социальному страхованию»;
69 субсчёт 2 «Расчёты по пенсионному обеспечению»;
69 субсчёт 3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию».
Суммы пособий по нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском
учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" по кредиту и на счёте
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» по дебету.
Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств
работодателя (первые 3 дня).
Начиная с 4-го дня пособие по временной нетрудоспособности
вследствие заболевания выплачивается за счёт средств Фонда социального
страхования;
- с 1-го дня за счёт средств Фонда социального страхования
выплачиваются все пособия в связи с материнством, пособие по беременности
38
и родам, единовременное пособие при рождении ребёнка, ежемесячное пособие
по уходу за ребёнком.
Кроме того, пособие выплачивается за счёт Фонда социального
страхования с первого дня также в следующих случаях:
- при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
- карантина застрахованного лица, а также карантина ребёнка в возрасте
до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого
члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
- осуществления протезирования по медицинским показаниям в
стационарном специализированном учреждении.
Отражение в учете листа нетрудоспособности представлено в таблице 4.
Таблица 4
Отражение в учете листа нетрудоспособности
Корреспонденция
счетов
Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
44 (20,23,26,29)
70
Начисление пособия за счет работодателя (первые 3
дня)
69 субсчет 1
70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
за счёт средств Фонда социального страхования
70
68
Удержание НДФЛ с суммы пособия по временной
нетрудоспособности
70
51
Выплата пособия с расчётного счёта на лицевой счёт
работника
70
50.1
Выплата пособия из кассы
Отчисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС производят от
суммы начисленной зарплаты в размере 30,2% и включают в себестоимость
продукции через производственные счета:
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные
производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26
«Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29
«Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и так
далее и Кредит счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и
обеспечению».
39
Размер отчислений определяется следующим образом:
Отчисления в ФСС = начисленная заработная плата*% отчислений /100
Отчисления в ФСС, сформированного на предприятии, используются
для выплаты пособий по государственному страхованию работникам
предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в ФСС.
Фонд же получает средства от работодателя, который отчисляет в ФСС
соответствующий процент от дохода работника. Таким образом, по сути,
работники сами обеспечивают себе возможность получения данного пособия.
Размер отчислений в ФСС составляет 2,9% от фонда заработной платы.
Рассмотрим пример начисления страховых взносов на социальное
страхование по временной нетрудоспособности Свиридова А.П. в 2018 году в
ООО «Фабрика 56»
Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году
по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, в 2018
году составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые
взносы больше не начисляют.
Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с
окладом 95 000 рублей в 2018 году в таблице 5.
Таблица 5
Пример расчёта страховых взносов для сотрудника
Свиридова в 2018 году
Месяц 2018
года
Нарастающая база страховых
взносов на социальное
страхование с начала 2018
года (руб.)
Сумма страховых
взносов, которая
была начислена по
тарифу 2,9% в
2018 году (руб.)
Январь
95 000
2 755
Февраль
190 000
2 755
Март
285 000
2 755
Апрель
380 000
2 755
Май
475 000
2 755
Июнь
570 000
2 755
Июль
665 000
2 755
Август
760 000
2 755
40
Продолжение таблицы 5
Сентябрь
815 000
1595
Октябрь
815 000
0
Ноябрь
815 000
0
Декабрь
815 000
0
С сентября 2018 года страховые взносы работника превысили
установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять
взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет
необходимости
Отчисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС производят от
суммы начисленной зарплаты в размере 30,2% и включают в себестоимость
продукции через производственные счета: Дебет счетов 20,23,25,26,28 и Кредит
счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
Сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности,
выплачиваемая за счет средств работодателя, в соответствии с пунктами 5, 8
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99,
утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года
№33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99» относится в бухгалтерском учете к расходам по
обычным видам деятельности.
2.3 Актуализация отчётности и учёта пособий в программе 1С: Бухгалтерия 8
(редакция 3.0) в ООО «Фабрика 56»
Сдавать отчёт по форме 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по
расходам на выплату страхового обеспечения» должны все организации и
предприниматели, которые обязаны начислять вознаграждения гражданам,
работающим по трудовым договорам или договорам ГПХ, в которых
41
работодатель предусмотрел уплату страховых взносов (п. 1 ст. 24 Закона от
24.07.1998 № 125-ФЗ).
Предприниматели без сотрудников не регистрируются в ФСС.
Исключение – ИП решил добровольно платить страховые взносы.
Бланк 4-ФСС на 2019 год утвержден приказом ФСС РФ от 26.09.16 №
381, в ред. приказа от 07.06.17 № 275 «О внесении изменений в приложения №
1 и № 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от
26 сентября 2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также
по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».
Проект, предложенный ФНС России, опубликован на Едином портале
для размещения проектов regulation.gov.ru.
В новой форме планируется: удалить несколько приложений к разделу 1,
внести дополнительные поля на нескольких листах Расчета, а в разделе 3 поле
«Номер корректировки» (простое по названию) заменят на «Признак
аннулирования сведений о застрахованном лице».
Отчет по этой форме сдаётся, начиная с прошлого года, поэтому
«новой» форму можно назвать весьма условно.
Рассмотрим начисление единовременного пособия при рождении
ребенка в программе 1С: Бухгалтерия 8 (редакция 3.0)
Настройка вида начисления: единовременное пособие при рождении
ребенка
Для начисления пособия при рождении ребенка необходимо создать
новый вид начисления.
42
Раздел Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - раздел Расчет зарплаты
-начисления.
Рисунок 4 – Настройки зарплаты
Рисунок 5 - Начисления
Нажмите на кнопку Создать.
В поле Наименование укажите название начисления, в нашем примере -
Единовременное пособие при рождении ребенка (рис. 1).
1. В поле Код укажите код расчета (он должен быть уникальным).
43
2. В разделе НДФЛ установите переключатель не облагается. Пособие
при рождении ребенка не подлежит налогообложению НДФЛ согласно
законодательству (п. 1 ст. 217 НК РФ).
3. Флажок Доход в натуральной форме установите, если начисление не
выплачивается сотрудникам на руки. В нашем примере флажок устанавливать
не нужно.
4. В разделе Страховые взносы в поле Вид дохода выберите способ
учета доходов сотрудников при исчислении страховых взносов. В нашем
примере выберите Государственные пособия обязательного социального
страхования, выплачиваемые за счет ФСС. Согласно законодательству на
пособие при рождении ребенка не начисляются страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст.
422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 — ФЗ).
5. В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК
РФ установите переключатель не включается в расходы по оплате труда.
6. В разделе Отражение в бухгалтерском учете в поле Способ
отражения укажите способ отражения начисления в бухгалтерском учете для
формирования проводок по начислению. Значение выберите из
справочника Способы учета зарплаты (раздел Зарплата и кадры – Настройки
зарплаты – раздел Отражение в учете – ссылка Способы учета зарплаты). Если
соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его
необходимо создать. В данном справочнике задается только счет дебета (счет
учета расходов по заработной плате). Данное поле следует заполнять лишь в
том случае, если начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым
способом для всех сотрудников организации. В нашем примере выберите
способ отражения Дт 69.01 Кт 70.
7. Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений
«Районный коэффициент» и «Северная надбавка» необходимо снять.
8. Далее нажмите на кнопку Записать и закрыть.
44
Рисунок 6 – Начисление единовременного пособия
при рождении ребенка
Расчет пособия при рождении ребенка
Начисление пособия при рождении ребенка выполняется с помощью
документа Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры — Все начисления):
- в табличную часть по кнопке Добавить или Подбор добавьте
сотрудника, которому начисляется пособие;
- выделив сотрудника, по кнопке Начислить выберите из списка вид
начисления Единовременное пособие при рождении ребенка. В появившемся
окне укажите сумму пособия и нажмите на кнопку ОК.
Рисунок 7 – Расчет пособия при рождении ребенка