45
Для просмотра результата проведения документа (проводки) нажмите на
кнопку Показать проводки и другие движения документа . Расходы на
выплату пособия отражаются по дебету счета 69.01
Рисунок 8 – Расходы на выплату пособия
Отражение в регламентированной отчетности сведений о начисленном
пособии
Для отражения в Расчете по страховым взносам (Приложение 3 Расходы
по обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в
соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1)
сведений о начисленном единовременном пособии при рождении ребенка,
необходимо зарегистрировать документ Операция учета взносов.
Раздел Зарплата и кадры — Операции учета взносов.
46
Рисунок 9- Зарплата и кадры
Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной
базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту
организацию, в которой оформлен сотрудник (рис. 5).
В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной
базе.
В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому было начислено
пособие при рождении ребенка.
В поле Месяц расчётном периода укажите месяц, в котором назначено
пособие при рождении ребенка.
Выберите закладку Пособия по социальному страхованию и введите
новую строку по кнопке Добавить:
в колонке Вид пособия выберите При рождении ребенка;
в колонке Дата страхового случая укажите дату рождения ребенка;
в колонке Новый страховой случай установите флажок;
в колонке Вид занятости выберите вид занятости сотрудника: Основное
место работы, Внешнее совместительство или Внутреннее совместительство;
в колонке Сумма (Всего/ За счет ФБ) укажите сумму начисленного
пособия, которое будет оплачено за счет средств ФСС РФ;
колонку Основание финасирование за счет ФБ в нашем примере
заполнять не нужно. В колонке указывается правовое основание доплаты, если
47
пособие выплачено сверх установленных норм. Финансирование таких выплат
производится за счет средств федерального бюджета в форме трансфертов ФСС
РФ.
Далее нажмите на кнопку Провести и закрыть.
Рисунок 10 - Операция учета взносов
Заполнение данных о стаже на бланке больничного листа в программе
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» рассмотрим на следующем
примере. Стаж для оплаты больничных листов с учетом нестраховых периодов
(«Страховой стаж» – в листке нетрудоспособности) 01.01.2006 – 31.05.2016
составляет 10 лет 5 месяцев. При этом сотрудник
находился на службе с 01.01.2006 до 31.12.2014. Нестраховой период
начинается с 01.01.2007 и длится по 31.12.2014, т. е. составляет 8 лет. На бланке
в поле «Cтраховой стаж» указывается 10 лет 5 месяцев и выделяется
нестраховой период в том числе – 8 лет (рис. 10).
48
Рисунок 11- Фрагмент бланка листка нетрудоспособности
В карточке Сотрудника в поле Стаж для оплаты больничных листов с
учетом нестраховых периодов указывается 10 лет 5 месяцев, а в поле Страховой
стаж для оплаты больничных листов нужно указать стаж без нестраховых
периодов, т. е. 2 года и 5 месяцев (рис. 12).
Рисунок 12 - Сведения о стажах
Для сотрудника нет различия, есть ли в его стаже нестраховые периоды,
а вот для ФСС это важно.
Рассмотрим расчет пособия по нетрудоспособности при наличии
нестраховых периодов на следующем примере.
Пособие по нетрудоспособности предоставлено с 01.06.2016 по
18.06.2016. У сотрудника стаж для оплаты больничных листов с учетом
нестраховых периодов 10 лет 5 месяцев, в том числе нестраховой период 8 лет.
49
При заполнении документа Больничный лист на закладке Оплата
следует установить флаг Применять льготы и выбрать Выплаты в связи с
зачетом в страховой стаж нестраховых периодов. В поле Процент оплаты
автоматически установилось 100 %, ведь общий стаж более 8 лет. Но в поле
Процент оплаты без льгот – 60 %, ведь без льгот стаж составляет всего 2 года и
5 месяцев, что меньше 5 лет. Разница между общим стажем и стажем без льгот
оплачивается из федерального бюджета за вычетом трех первых дней,
оплаченных работодателем.
На закладке Начислено (рис. 12) начисление Больничный рассчитано и
общей суммой 13 767,15 руб., и в том числе за счет федерального бюджета – 5
506,80 руб.
В отчете 4-ФСС расходы за счет федерального бюджета
выделяются автоматически.
Рисунок 13 - Начисления по больничному листу с учетом
нестраховых периодов
Обратите внимание, пособия по беременности и родам начисляются
заранее и если сотрудница ушла в декретный отпуск до 1 июля и до того, как
был утвержден новый МРОТ. Причем если отпуск продолжается после 1 июля,
то сумму пособия нужно пересчитать с учетом нового МРОТ и доплатить
разницу.
Потребность пересчета возникает, если пособие по беременности и
родам ограничивается максимальным размером дневного пособия по причине
того, что стаж у сотрудницы оказался менее полугода. Для выполнения
перерасчета в программе нужно открыть созданный и оплаченный ранее
50
документ Больничный лист. По кнопке Исправить создать новый документ. В
нем на закладке Пересчет прошлого периода сторнируются ранее начисленные
суммы, а на закладке Начислено (подробно) отображаются новые начисления.
В итоге новый документ показывает разницу, в этом случае — сумму к доплате.
2.4 Проблемы и перспективы страховых взносов и их роль в решении
социальных задач
В результате обобщения и анализа изученных материалов были
выявлены следующие проблемы в области регулирования страховых взносов:
1. Несмотря на значительную долю страховых взносов, поступающих в
консолидированный бюджет РФ, и ее увеличение от года к году, государство не
может в полной мере реализовать меры социальной политики в условиях
экономического кризиса.
2. Высокие тарифы страховых взносов на обязательное страхование
после 2018 г. станут еще выше в части обязательного пенсионного страхования,
что противоречит мировой практике по размерам страховых взносов и
распределению их между работодателем и работником.
3. Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты
физическим лицам, уравнены в обязанностях с организациями, хотя масштабы
их деятельности в массе своей ниже, чем у организаций.
4. Для индивидуального предпринимателя установлены дополнительные
фиксированные страховые взносы на обязательное страхование, помимо
страховых взносов по выплатам физическим лицам – работникам, что, по
формальным признакам, является двойным обложением взносами.
5. Установление фиксированных страховых взносов для
индивидуального предпринимателя не проистекает из установленного в
соответствии с Налоговым кодексом РФ порядка расчета и уплаты страховых
взносов на обязательное страхование. Приходится обращаться для уточнения
ситуации в юридическую, аудиторскую фирму или к научным аргументам.
51
6. Самозанятое население уравнено в обязанностях с индивидуальными
предпринимателями в части фиксированных страховых взносов на
обязательное страхование, хотя регистрация в качестве индивидуального
предпринимателя у них отсутствует.
7. Фиксированные платежи для самозанятого населения не установлены
Налоговым кодексом РФ.
8. Сохранение тарифов страховых взносов на обязательное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не
проистекает из установленного в соответствии с Налоговым кодексом РФ
порядка расчета и уплаты страховых взносов на обязательное страхование.
Приходится обращаться к другому федеральному закону.
Пути решения указанных проблем лежат в сфере деятельности
государства, но в условиях экономического кризиса оно не располагает
средствами для снижения бремени страховых взносов на обязательное
страхование. Усиливающееся экономическое расслоение в обществе, рост
незанятого населения, насущные социальные проблемы вынуждает государство
не только сохранять высокий уровень тарифов страховых взносов на
обязательное страхование, но и увеличивать их. В этой связи решение
отдельных проблем страховых взносов можно свести к деятельности самого
плательщика, т. е. рассматривать их на микроуровне.
Оптимизировать страховые взносы на обязательное страхование для
плательщика в условиях кризиса стало насущной задачей, но все действия его
по снижению страховых взносов должны быть легитимны.
Предложим способ снижения страховых взносов на обязательное
страхование и определим условия его реализации, когда организация заключает
гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с
индивидуальными предпринимателями (ИП) – большинством занятых в
компании людей. Эта мера широко распространена в практике ведения бизнеса
в России. Благодаря ей, организация оптимизируют налоги и страховые взносы
во внебюджетные фонды, но у работников организации зачастую применение
52
данной схемы не оставляет выбора. При этом ИП переходят на упрощенную
систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» или «доходы
за вычетом расходов».
Таким образом, организация-работодатель становится заказчиком услуг
(работ). Условный средний ежемесячный доход ИП примем в расчетах как 20
000 руб. Для оценки эффективности и целесообразности осуществления такой
схемы оптимизации страховых взносов необходимо решить следующие задачи:
- проанализировать положительные и отрицательные стороны этой
ситуации для организации и ИП;
- выявить ключевые проблемы для организации и ИП;
- провести сравнительный анализ варианта налогообложения ИП,
работающего в организации, и сотрудника в штате организации;
- оценить положительные и отрицательные стороны альтернативной
ситуации для организации и ИП;
- найти оптимальный вариант для организации и занятых в ней людей;
- сформулировать программу действий для организации и ИП, для
организации и работника в штате.
Условиями реализации указанной схемы могут служить:
- преимущества для организации: отсутствие обложения
выплачиваемого физическому лицу – ИП вознаграждения страховыми взносами
во внебюджетные фонды, включение в договор с ИП дополнительных условий,
которые недопустимы в трудовых соглашениях, например, право организации
на досрочное одностороннее расторжение договора с ИП в случае
ненадлежащего оказания услуг (выполнения работ);
- недостатки для организации: высокая вероятность оценки ее действий
в описанной ситуации, как уклонения от уплаты страховых взносов во
внебюджетные фонды; 3) преимущества для ИП: обложение вознаграждения по
ставке 6% при условии выбора налоговой базы «доход», а не по ставке 13% для
налога на доходы физических лиц в Управление в современных системах
случае выплаты, как сотруднику организации в штате; невозможность навязать
53
ИП соблюдение определенного режима рабочего времени и отдыха; зачастую
более высокая оплата работ (услуг), чем заработная плата;
- недостатки для ИП: личный характер всех налоговых затрат и
страховых взносов во внебюджетные фонды; обложение вознаграждения по
ставке 15% единым налогом при условии выбора налоговой базы «доходы за
вычетом расходов» при не существенности расходов; переложение бремени
страховых взносов во внебюджетные фонды с организации на ИП; неустойка в
случае расторжения договора по инициативе ИП, не позволяющая прекратить
отношения с организацией без серьезных последствий; использование ИП
технических средств компании на возмездной основе; неравномерность оплаты
только за фактически выполненную работу; отсутствие пособий,
выплачиваемых организацией; отсутствие отпусков и компенсаций за не
использованный отпуск, иных гарантий и компенсаций, предусмотренных
трудовым законодательством (обучение, командировки, получение травмы на
производстве, обязательное социальное страхование).
Ключевой проблемой при реализации указанной схемы оптимизации
страховых взносов на обязательное страхование будет являться:
- для организации – высокая вероятность оценки действий организации в
описанной ситуации как уклонения от уплаты страховых взносов во
внебюджетные фонды;
- для ИП – переложение бремени страховых взносов во внебюджетные
фонды с организации на ИП и ответственность за исполнение данных
обязанностей.
По оценкам экспертов, представленных еще в 2017 г., благодаря
повышению качества администрирования страховых взносов через
Федеральную налоговую службу в 2017 г. доходы бюджета планировалось
увеличить на 100-200 млрд. руб. Однако уже по итогам первых пяти месяцев
2018 г. можно говорить о положительной тенденции собираемости страховых
взносов в результате администрирования ФНС России: темп роста составил
106,5% и собрано 2154,7 млрд. руб., что обусловлено следующими причинами
54
(что говорит о действиях ФНС в соответствии с поставленными целями
реализуемой реформы):
выстраиванием платежной дисциплины;
работой с накопленной задолженностью.
В работе налоговых инспекций в качестве контролирующего органа,
помимо положительных тенденций в виде увеличения доходов бюджета, были
выявлены также отрицательные стороны реформы страховых взносов, в
основном организационного характера.
На практике работодатели столкнулись с рядом проблем, решать
которые им пришлось самим и, конечно, не без сопротивления как со стороны
ПФР, так и ФНС России. В частности, самой главной проблемой в начале 2017
г. стали остатки по задолженности (переплате) взносов плательщиков-
работодателей, переданные фондами ФНС России. Еще в сентябре 2016 г. был
разработан порядок взаимодействия подразделений Пенсионного фонда России
и Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой
службы, в соответствии с которым фонды обязаны были передать налоговикам
сведения о расчетах плательщиков страховых взносов с бюджетом строго по
состоянию на 1 января 2017 г., не включая суммы доначислений по расчетам за
2016 г., так как срок уплаты страхового взноса за декабрь - 16.01.2017 г.
На практике все оказалось с точностью до наоборот, и в руки ИФНС
попало сальдо по страховым взносам, включающее суммы, подлежащие
доначислению по итогам расчета за 2016 г. И поскольку инспекторы ФНС
Россиине вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной из
фондов информации, плательщики взносов - работодатели в соответствии с
письмом ФНС России от 15.03.2017 № ЗН-4- 1/4593@ в случае несогласия с
суммой расчетов по взносам должны обратиться в соответствующее от-
деление фонда, и только после того, как фонд предоставит уточненные
сведения, сотрудники ФНС России смогут исправить установленные
недостатки в карточках расчетов с бюджетом.