43
– суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
Действующим законодательством предусматривается возможность и
необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся
работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными
нормативными документами.
Выплаты, не облагающиеся НДФЛ перечислены в статье 217 «Доходы,
не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»
НК РФ. Перечислим самые распространенные начисления работодателей в
пользу работников, которые не облагаются налогом:
− суточные в пределах 700 руб. в командировках по России и в пределах
2 500 руб. в командировках за рубежом;
− единовременные выплаты в связи со смертью члена семьи;
− выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка в пределах 50
тысяч рублей на одного ребенка;
− плата за обучение;
− матпомощь, призы в пределах 4 тыс. руб. в год;
− возмещение процентов по ипотеке;
− определенные государственные пособия, компенсации и др.
Данные выплаты вычитаются, прежде чем производится расчет налога
с заработной платы.
Некоторые работники имеют право на налоговые вычеты. Стандартные
вычеты перечислены в статье 218 НК «Стандартные налоговые вычеты» РФ,
это:
− 3000 руб. для чернобыльцев, участников ядерных испытаний,
инвалидов ВОВ;
− 500 руб. для Героев СССР, РФ, обладателей ордена Славы, инвалидов с
детства, доноров костного мозга и еще целого списка лиц;
44
− по 1 400 руб. на первого и второго ребенка и по 3 000 руб. на третьего и
последующих детей до 18 лет (до 24 лет, если ребенок студент-очник);
12 000 руб. на ребенка-инвалида до 18 лет (до 24, если он студент-
очник).
Эти вычеты на детей предоставляются ежемесячно до того момента,
как годовая зарплата «превысит» за 350 тысяч рублей. После этого до конца
года право на вычет теряется.
Кроме стандартных, есть еще социальные налоговые вычеты, они
перечислены в статье 219 «Социальные налоговые вычеты» НК РФ. Вычет
полагается, если сотрудник покупал первое жилье, платно учился или
оплачивал учебу детей, оплачивал лечение за себя или близких, отчислял
деньги благотворительным организациям, в негосударственный пенсионный
фонд.
Все эти вычеты АО «Фармленд» учитывает при расчете налога в
случае, если работник принес подтверждающие документы.
Приведем пример расчета НДФЛ с зарплаты с учетом необлагаемых
выплат и вычетов на примере конкретного сотрудника АО «Фармленд».
Коцай А.Е. работает экономистом. У нее трое детей младше 18 лет.
Коцай А.Е. проработала весь январь 2018 г. без больничных и командировок.
Ее оклад составил 50 000 руб. В этом же месяце работодатель выплатил ей
материальную помощь 5 000 руб. Итого доход сотрудника за месяц составил
55 000 руб.
Чтобы посчитать налог, бухгалтер вычитает из дохода за месяц суммы
вычетов на детей и скидку на мат. помощь, но только в пределах лимита 4
000 руб.: 55 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) = 45 200 – с этой суммы и
будет удерживаться налог.
45200*13% = 5876 – НДФЛ за январь;
45200*22% = 9944 руб. – взносы на пенсионное страхование;
45200*5,1% = 2305 руб. – взносы на медицинское страхование;
45200*2,9% = 1311 руб. – на социальное страхование.
45
Данную сумму АО «Фармленд» удерживает из зарплаты сотрудника и
перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты заработной
платы.
За февраль и последующие месяцы НДФЛ считается не отдельно за
каждый месяц, а нарастающим итогом.
В августе годовой доход Анны превысит отметку в 350 тыс. руб.,
бухгалтер уже не будет предоставлять вычеты на детей и возобновит их
только в январе следующего года.
Все эти вычеты АО «Фармленд» учитывает при расчете налога в
случае, если работник принес подтверждающие документы.
Приведем пример расчета НДФЛ с зарплаты с учетом необлагаемых
выплат и вычетов на примере конкретного сотрудника АО «Фармленд».
Коцай А.Е. работает экономистом. У нее трое детей младше 18 лет.
Коцай А.Е. проработала весь январь 2018 г. без больничных и командировок.
Ее оклад составил 50 000 руб. В этом же месяце работодатель выплатил ей
материальную помощь 5 000 руб. Итого доход сотрудника за месяц составил
55 000 руб.
Чтобы посчитать налог, бухгалтер вычитает из дохода за месяц суммы
вычетов на детей и скидку на мат. помощь, но только в пределах лимита 4
000 руб.: 55 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) = 45 200 – с этой суммы и
будет удерживаться налог.
45200*13% = 5876 – НДФЛ за январь;
45200*22% = 9944 руб. – взносы на пенсионное страхование;
45200*5,1% = 2305 руб. – взносы на медицинское страхование;
45200*2,9% = 1311 руб. – на социальное страхование.
Данную сумму АО «Фармленд» удерживает из зарплаты сотрудника и
перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты заработной
платы.
За февраль и последующие месяцы НДФЛ считается не отдельно за
каждый месяц, а нарастающим итогом.
46
В августе годовой доход Анны превысит отметку в 350 тыс. руб.,
бухгалтер уже не будет предоставлять вычеты на детей и возобновит их
только в январе следующего года.
3.2. Разработка мероприятий, направленных на совершенствование
учета расчетов с работниками по оплате труда в бухгалтерском и налоговом
учете
При составлении графика должны быть соблюдены следующие
требования:
- первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны
иметь все обязательные реквизиты;
- при приемке документов должна проверяться правильность
арифметических вычислений;
- документы должны оформляться в соответствии с требованиями
законодательных и нормативных актов;
- все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц,
ответственных за их составление с указанием даты исправления;
- по любой сделке должны быть представлены все необходимые
документы (договор и дополнения к нему, накладная или акт о выполнении,
счет-фактура, платежное поручение).
После составления графика каждому лицу, участвующему в
документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется
ответственность за невыполнение требований документооборота.
Также рекомендовать применять новую версию «1С: Бухгалтерии-8.3».
Конфигурация «1C:Бухгалтерия предприятия 8.3» обеспечивает
универсальность к подходу решения бухгалтерских задач, стоящих перед
бухгалтерами и экономистами их бухгалтерского отдела предприятия. Может
помочь бухгалтерии самостоятельно выписывать первичные документы. В
программу могут вводить информацию сотрудники других служб
47
предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за
бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль над
настройками информационной базы.
В конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» бухгалтерский и
налоговый учет ведутся параллельно. Реализовано два плана счетов. Один -
для бухгалтерского учета, другой - для налогового учета (по налогу на
прибыль). Для ведения двух учетов используются легко сопоставимые счета.
Коды счетов налогового учета соответствуют кодам счетов бухгалтерского
учета.
Мероприятия по улучшению системы расчетов с работниками по
оплате труда в АО «Фармленд» будут осуществляться по следующим
направлениям:
• вывести на должный уровень первичный учет
• совершенствовать учётную политику предприятия
• рационально организовать ведение бухгалтерского учета на
предприятии
• разработать план документации и документооборота
Основная цель компании АО «Фармленд» заключается в
совершенствовании системы расчетов с работниками по оплате труда. Для
достижения данной цели было разработано дерево целей (рисунок 3.1).
48
Рис. 3.1 – Дерево целей компании АО «Фармленд»
Исходя из поставленных целей, был сформирован план мероприятий по
внедрению проекта по повышению производительности труда (таблица 3.1).
Таблица 3.1 - План мероприятий по внедрению проекта
№ Название задачи Длительность Начало Окончание Ответственный за
выполнение
1 Анализ
экономических
показателей за
2019 - 2020 . г.г.
5 дней 15.01.20 19.01. 20 Главный
бухгалтер[50%]
2 Анализ внешней
и внутренней
среды
организации
5 дней 15.01. 20 19.01.
20 Коммерческий
директор
3 Анализ
существующей
системы расчетов
с работниками по
оплате труда
5 дней 15.01. 20 19.01. 20 Главный
бухгалтер[50%]
4 Анализ
производительно
сти труда
5 дней 22.01. 20 26.01. 20 Директор
[50%];Главный
бухгалтер[50%]
5 Кадровый аудит 5 дней 22.01. 20 26.01. 20 Руководитель
отдела кадров
Совершенствование системы
расчетов с работниками по
оплате труда
вывести на должный уровень
первичный учет
совершенствовать учётную
политику предприятия
рационально организовать
ведение бухгалтерского учета
на предприятии
разработать план
документации и
документооборота
49
6 Расчет бюджета 1 день 29.01. 20 29.01. 20 Главный
бухгалтер[50%];К
оммерческий
директор[50%]
7 Назначение
проектной
группы
1 день 30.01. 20 30.01. 20 Главный
бухгалтер;Директ
ор;Коммерческий
директор
8 Разработка
графика
документооборот
а
8 дней 31.01. 20 09.02. 20 Главный
бухгалтер
9 Внесение
изменений в
учетную
политику
8 дней 31.01. 20 09.02. 20 Коммерческий
директор[50%]
10 Внедрение ПО
«1С:
Бухгалтерии-8.3»
7 дней 31.01. 20 08.02. 20 Коммерческий
директор[50%]
11 Утверждение
проекта
3 дня 12.02. 20 14.02. 20 Главный
бухгалтер[50%];Д
иректор[50%]
12 Обсуждение с
линейными
руководителями
новых программ
2 дня 15.02.20 16.02.20 Директор по
производству[50
%];Руководитель
отдела
кадров[50%]
13 Проведение
инструктажей с
1 день 19.02.20 19.02.20 Руководитель
отдела кадров
персоналом
14 Обратная связь с
сотрудниками
5 дней 20.02.20 26.02.20 Руководитель отдела
кадров
15 Анализ результатов
работ после
внедрения проекта
26 дней 27.02.20 03.04.20 Коммерческий
директор[50%];Главный
бухгалтер[50%]
16 Анализ
производительности
труда
2 дня 04.04.20 05.04.20 Коммерческий
директор[50%];Директор
[50%]
17 Закрытие проекта,
подведение итогов
1 день 06.04.20 06.04.20 Главный бухгалтер;
Директор;
Коммерческий директор;
Руководитель отдела
кадров
Представленный проект состоит из 17 мероприятий. Совершенствовать
систему расчетов по оплате труда, увеличить показатели производительности
труда, а также заработную плату в организации АО «Фармленд» можно
50
путем внедрения разумной системы стимулирования работников
организации, главной целью которой будет являться опережающее
повышение эффективности труда наемных рабочих в сравнении с ростом их
доходов.
Эффективность труда, как возможность максимально реализовать
способность работника будет достигаться только если реализуется его
мотивация. В рыночных условиях данная возможность значительно
расширена, благодаря появляющимся условиям и изменениям в
формировании оплаты труда персонала организации.
51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На предприятии АО «Фармленд» применяются две формы оплаты
труда:
сдельная оплата труда, при которой величина оплаты труда напрямую
зависит от объема выполненной работы и принятой в организации
сдельной расценкой;
повременная оплата труда, при которой величина оплаты труда
определяется фиксированным окладом работника и фактически
отработанным им временем.
В АО «Фармленд» производят удержания из заработной платы
работников. Удержания не зависят основное это место работы или работа по
совместительству или по договору подряда. Удержания, как отмечалось
ранее, делятся на три вида: обязательные удержания, удержания по
инициативе организации или работника.
Следует отметить, что удержание из заработной платы не освобождает
сотрудника от уголовной, административной и дисциплинарной
ответственности.
За исследуемый период наблюдается уменьшение выручки
предприятия, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выручка увеличилась на 3,18%,
а в 2018 г. выручка уменьшилась 1,33%. Себестоимость реализованной
продукции в 2017 г. увеличилась на 2,99%, а в 2018 г. вернулась на прежний
уровень. Чистая прибыль в 2017 г. сократилась на 9,13%, а в 2018 г.
увеличилась на 41,13%, это произошло в том числе за счет уменьшения
себестоимости продукции. Среднесписочная численность персонала
уменьшается на протяжении всего исследуемого периода и в 2018 г.
составляет 821 человек. Производительность труда имеет положительную
динамику, в 2017 г. увеличивается на 6,96% и в 2018 г. увеличивается на
1,56%. Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2017 г. остались
52
неизменными, а в 2018 г. сократились на 1,18%. Рентабельность продаж в
2018 г. увеличилась на 37,5%.
Устранение выявленных недостатков и внедрение предложенных
мероприятий будут способствовать оперативности, наглядности учета и
контроля, созданию экономически обоснованной и достоверной информации
о труде и его оплате; производить точную и своевременную оплату труда
работников организации, следить за законностью операций, связанных с
начислением и выплатой причитающегося заработка, устранением
непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени,
эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда
на разных участках.
Также рекомендовать применять новую версию «1С: Бухгалтерии-8.3».
Конфигурация «1C:Бухгалтерия предприятия 8.3» обеспечивает
универсальность к подходу решения бухгалтерских задач, стоящих перед
бухгалтерами и экономистами их бухгалтерского отдела предприятия. Может
помочь бухгалтерии самостоятельно выписывать первичные документы. В
программу могут вводить информацию сотрудники других служб
предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за
бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль над
настройками информационной базы.
В конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» бухгалтерский и
налоговый учет ведутся параллельно. Реализовано два плана счетов. Один -
для бухгалтерского учета, другой - для налогового учета (по налогу на
прибыль). Для ведения двух учетов используются легко сопоставимые счета.
Коды счетов налогового учета соответствуют кодам счетов бухгалтерского
учета.
Мероприятия по улучшению системы расчетов с работниками по
оплате труда в АО «Фармленд» будут осуществляться по следующим
направлениям:
• вывести на должный уровень первичный учет